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甲公司于20×6年1月1日购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，初始投资成本为3600万元，投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元，至20×6年12月31日该项投资的账面价值为40...
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注册会计师《单选题》真题及答案
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五甲为增值税一般纳税人甲公司20×0年20×1年长期股权投资业务等有关资料如下120×0年1月1日甲
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甲公司与长期股权投资有关的资料如下12007午7月30日甲公司从二级市场购入乙公司股票1500万元占
甲公司18年6月30日所持乙公司5%股权按公允价值进行计量的分录
甲股份有限公司以下简称甲公司2002年至2004年投资业务有关的资料如下12002年1月1日甲公司以
甲公司与长期股权投资有关的资料如下12009年7月30日甲公司从二级市场购入乙公司股票1500万元占
甲2019年对乙公司股权投资应确认投资收益的计算加分录A公司与甲公司不存在关联方关系
甲公司于20×6年1月1日购入乙公司30%的股权对乙公司具有重大影响初始投资成本为3600万元投资时
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甲18年4月1日购入乙5%股权的分录
甲公司与长期股权投资有关的资料如下 12007午7月30日甲公司从二级市场购入乙公司股票1500万
甲公司20×3年7月1日自母公司丁公司取得乙公司60％股权当日乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3
1920万元
2040万元
2880万元
3680万元
甲公司20×5年1月7日购入乙公司20%的股权对乙公司具有重大影响该项投资至20×6年12月31日的
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20×6年1月1日甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权购买日乙公司可辨认净 资产的公允价值为
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甲公司20×3年7月1日自母公司丁公司取得乙公司60%股权当日乙公司个别财务 报表中净资产账面价值为
1920万元
2040万元
2880万元
3680万元
甲公司20×3年7月1日自母公司丁公司取得乙公司60%股权当日乙公司个别财 务报表中净资产账面价值为
1920万元
2040万元
2880万元
3680万元
以下事项中构成同一控制下企业合并的有
甲公司发行股份购买控股股东乙的办公楼
乙公司是甲公司子公司，甲公司购买乙公司的少数股权
甲公司2019年1月1日投资设立A公司，为全资子公司，2019年2月1日从独立第三方购入B公司，持有B公司100％股权，能够决定B公司的财务及生产经营决策，2020年1月1日，A公司支付现金从甲公司处购入B公司100％股权，购入后A公司可对B公司实施控制
A公司和B公司均为甲公司直接投资的全资子公司，成立均1年以上，2020年4月1日A公司以直接支付现金方式从甲公司处取得B公司全部股权，B公司仍持续经营
甲公司乙公司2013年度和2014年度的有关交易或事项如下12013年6月10日经乙公司股东会同意甲
五甲为增值税一般纳税人甲公司20×0年20×1年长期股权投资业务等有关资料如下120×0年1月1日甲
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甲公司18年6月30日所持乙公司30%股权时长投的初始计量成本加分录
甲公司持有乙公司30%的股权采用权益法核算20×4年3月1日甲公司 处置乙公司20%的股权取得价款为
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2010年1月1日甲公司购入乙公司30%的普通股权对乙公司有重大影响甲公司支付 买价640万元同时支
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长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人企业适用的增值税税率为17%所得税均采用债务法核算适用的所得税税率均为25%合并前长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日这两个公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大诲公司进行合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司其有关资料如下项目账面价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产980成本900公允价值变动801000库存商品8001000不含增值税合计14780149803发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元末分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日股东会宣告分配现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加200万元82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月5日出售大海公司20%的股权长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算出售取得价款6600万元已收到当日办理完毕相关手续要求计算固定资产投资性房地产和交易性金融资产的处置损益
甲企业自行研发一项专有技术该项技术完成后用于企业管理至2009年4月30日研究实际发生各项试验费用材料费用等120万元包含增值税此时甲公司确定该项技术已经具有可行性并且能够为企业带来经济利益2009年5月1日至10月5日甲公司又为开发该技术购买材料支付款项234万元其中包括34万元增值税支付参与开发人员薪酬100万元折旧费用66万元2009午10月6日该项无形资产开发全部完成达到预定用途采用直线法按5年摊销预计无残值2010年末经减值测试发现该资产减值75万元假定减值后该无形资产的摊销方法摊销年限及残值均没有发生变化2011年7月3日出售该无形资产取得收入200万元营业税税率为5%不考虑城市维护建设税和教育费附加要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第15题至16题出售该项无形资产时影响当期损益为万元
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人企业适用的增值税税率为17%所得税均采用债务法核算适用的所得税税率均为25%合并前长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日这两个公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大诲公司进行合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司其有关资料如下项目账面价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产980成本900公允价值变动801000库存商品8001000不含增值税合计14780149803发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元末分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日股东会宣告分配现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加200万元82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月5日出售大海公司20%的股权长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算出售取得价款6600万元已收到当日办理完毕相关手续要求计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司2009年度财务报告于2010年4月10日经董事会批准对外报出报出前有关情况和业务资料如下1甲公司在2010年1月进行内部审计过程中发现以下情况①2009年12月1日甲公司向乙公司销售5000件健身器材单位销售价格为1000元单位成本为800元开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元增值税税额为85万元协议约定在2010年2月28日之前有权退还健身器材健身器材已经发出款项尚未收到假定甲公司根据过去的经验估计该批健身器材退货率约为10%健身器材发出时纳税义务已经发生实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减至2009年12月31日上述商品尚未发生退货甲公司2009年度会计处理如下2009年12月1日发出健身器材时借应收账款585贷主营业务收入500应交税费一应交增值税销项税额85借主营业务成本400贷库存商品400②2009年12月1日甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批售价为3000万元成本为2400万元当日甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行2009年12月31日该批产品尚未发出也未开具增值税专用发票甲公司据此确认销售收入2000万元结转销售成本1600万元③2009年12月31日甲公司一项无形资产的账面价值为200万元当日如将该无形资产对外出售预计售价为95万元预计相关税费为5万元如继续持有该无形资产预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元甲公司据此于2009年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元④甲公司2009年发生了950万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司2009年实现销售收入5000万元该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件但甲公司2009年12月31日未确认递延所得税资产⑤2009年4月5日甲公司从丙公司购入一块土地使用权实际支付价款1200万元土地使用权尚可使用年限为50年按直线法摊销购入的土地用于建造公司厂房2009年10月10日厂房开始建造甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程并停止对土地使用权摊销至2009年12月31日厂房仍在建造中甲公司相关会计处理如下借管理费用12贷累计摊销12借在建工程1188累计摊销12贷无形资产120022010年1月1日至4月10日甲公司发生的交易或事项资料如下①2010年1月12日甲公司收到戊公司退回的2009年12月从其购入的一批D产品以及税务机关开具的进货退出相关证明当日甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票该批D产品的销售价格为200万元增值税税额为34万元销售成本为160万元至2010年1月12日甲公司尚未收到销售D产品的款项②2010年3月2日甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小应按全额计提坏账准备甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务因而相应计提了坏账准备200万元3其他资料①上述产品销售价格均为公允价格不含增值税销售成本在确认销售收入时逐笔结转除特别说明外所有资产均未计提减值准备②甲公司适用的所得税税率为25%2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成在此之前发生的2009年度纳税调整事项均可进行纳税调整假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积要求中判断为资产负债表日后调整事项的编制相应的调整分录
大海股份有限公司以下称大海公司为增值税一般纳税人适用增值税税率17%企业所得税税率25%企业所得税采用资产负债表债务法核算不考虑增值税企业所得税以外的其他相关税费大海公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出假设大海公司2011年实现利润总额2000万元2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额按净利润的10%提取法定盈余公积大海公司发生如下纳税调整事项12011年12月31日对账而价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试测试表明其可回收金额为1250万元计提固定资产减值准备150万元22011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量其购买成本为220万元期末公允价值为200万元确认公允价值变动损失20万元32011年12月31日对采用公允价值计量的投资性房地产确认200万元的公允价值变动收益42011年营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元假设大海公司尤其他纳税调整事项要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第17题至18题2011年利润表中所得税费用项目金额为
甲股份有限公司本题下称甲公司外币业务采用当日市场汇率进行折算按季核算汇兑差额2009年3月31日有关外币账户余额如下项目外币金额万美金折算汇率折算人民币金额万元银行存款借方10007.007000应收账款借方3007.002100长期借款贷方20007.0014000应付利息贷方307.00210长期借款2000万美元系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款借款期限为24个月年利率为6%按季计提利息每年1月和7月支付半年的利息该生产线于2007年11月开工至2009年3月31日该生产线正处于建造过程之中已使用外币借款1200万美元2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元预计将于2009年12月完工假定不考虑借款手续费2009年4月至6月甲公司发生如下外币业务假定不考虑增值税等相关税费14月1日为建造该生产线进口一套设备并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款设备于当月投入安装当日市场汇率为1美元=6.90人民币元24月20日将100万美元兑换为人民币当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元卖出价为1美元=6.90人民币元兑换所得人民币已存入银行当日市场汇率为1美元=6.85人民币元35月10日以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元当日市场汇率为1美元=6.70人民币元45月15日收到第1季度发生的应收账款200万美元当日市场汇率为1美元=6.70人民币元56月20日向美国某公司销售A商品售价为200万美元未收款A商品的成本为1000万元当日市场汇率为1美元=6.60人民币元66月30日计提外币专门借款利息假定外币专门借款应计利息通过应付利息科目核算当日市场汇率为1美元=6.60人民币元要求编制2009年第2季度外币业务的会计分录
长江公司对外币业务采用发生时的汇率折算按月计算汇兑损益2010年6月30日的市场汇率为1美元=7.8人民币元当日有关外币账户期末余额为银行存款100000美元应收账款500000美元应付账款200000美元长江公司2010年7月份发生以下外币业务不考虑增值税等相关税费17月5日收到某外商投入的外币资本400000美元当日的市场汇率为1美元=7.7人民币元投资合同约定的汇率为1美元=7.75人民币元款项已由银行收存27月15日对外销售产品一批价款共计200000美元当日市场汇率为1美元=7.78人民币元款项尚未收到37月20日收回期初应收账款500000美元存入外币账户当日市场汇率7.85人民币元47月25日进口一台需要安装的机器设备设备价款300000美元当日市场汇率为1美元=7.88人民币元款项尚未支付以人民币支付进口关税392500元该设备安装期为3个月7月26日支付人工及材料费用10000人民币元2010年7月31日的市场汇率为1美元=7.9人民币元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第9题至第10题上述业务的外币处理正确的有
甲上市公司股__会于2010年1月4日作出决议为了扩大生产规模经研究决定采用出包方式建造生产厂房一栋2010年发生的有关借款及工程支出业务资料如下13月1日为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款6000万元年利率为7.2%于每季度末支付借款利息23月15日该工程正式动工兴建预计2年完工37月1日以银行存款支付工程款3800万元暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%于每季度末收取存款利息410月1日借入半年期的一般借款600万元年利率为4.8%利息于每季度末支付510月1日甲公司与施工单位发生纠纷工程暂时停工611月1日甲公司与施工单位达成谅解协议工程恢复施工以银行存款支付工程款2500万元712月1日借入1年期的一般借款1200万元年利率为6%利息于每季度末支付812月1日以银行存款支付工程款2200万元假定工程支出超过专门借款时占用一般借款仍不足的占用自有资金要求根据上述资料不考虑其它因素回答下列第18题至20题2010年一般借款利息资本化金额为万元
甲公司经董事会和股__会批准于20×9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更1对子公司A公司投资的后续计量山权益法改为成本法对A公司的投资20×9年年初账面余额为4500万元其中成本为4000万元损益调整为500万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本4000万元2对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该办公楼20×9年年初账面余额为6800万元未发生减值变更日的公允价值为8800万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同3管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元与税法规定相同按8年及双倍余额递减法计提折旧20×9年计提的折旧额为350万元变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同4发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法甲公司存货20×9年初账面余额为2000万元未发生跌价损失5开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件20×9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%6所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法甲公司适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化720×9年1月1日将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产20×9年1月1日该无形资产账面余额为500万元已计提减值准备100万元该无形资产已使用4午预计尚可使用年限为5年采用直线法摊销无残值税法规定该无形资产采用直线法按10年摊销无残值上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法不存在追溯调整不切实可行的情况甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1题至第3题下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中正确的有
甲股份有限公司本题下称甲公司外币业务采用当日市场汇率进行折算按季核算汇兑差额2009年3月31日有关外币账户余额如下项目外币金额万美金折算汇率折算人民币金额万元银行存款借方10007.007000应收账款借方3007.002100长期借款贷方20007.0014000应付利息贷方307.00210长期借款2000万美元系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款借款期限为24个月年利率为6%按季计提利息每年1月和7月支付半年的利息该生产线于2007年11月开工至2009年3月31日该生产线正处于建造过程之中已使用外币借款1200万美元2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元预计将于2009年12月完工假定不考虑借款手续费2009年4月至6月甲公司发生如下外币业务假定不考虑增值税等相关税费14月1日为建造该生产线进口一套设备并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款设备于当月投入安装当日市场汇率为1美元=6.90人民币元24月20日将100万美元兑换为人民币当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元卖出价为1美元=6.90人民币元兑换所得人民币已存入银行当日市场汇率为1美元=6.85人民币元35月10日以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元当日市场汇率为1美元=6.70人民币元45月15日收到第1季度发生的应收账款200万美元当日市场汇率为1美元=6.70人民币元56月20日向美国某公司销售A商品售价为200万美元未收款A商品的成本为1000万元当日市场汇率为1美元=6.60人民币元66月30日计提外币专门借款利息假定外币专门借款应计利息通过应付利息科目核算当日市场汇率为1美元=6.60人民币元要求编制2009年6月30日确定汇兑差额的会计分录
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人企业适用的增值税税率为17%所得税均采用债务法核算适用的所得税税率均为25%合并前长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日这两个公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大诲公司进行合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司其有关资料如下项目账面价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产980成本900公允价值变动801000库存商品8001000不含增值税合计14780149803发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元末分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日股东会宣告分配现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加200万元82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月5日出售大海公司20%的股权长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算出售取得价款6600万元已收到当日办理完毕相关手续要求编制2013年1月5日调整长期股权投资账面价值的相关会计分录
2010年3月10日甲公司销售一批材料给乙公司开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元增值税销项税额为34000元2010年5月30日乙公司因财务困难经协商于2010年6月4日甲公司与乙公司进行债务重组重组协议如下甲公司同意豁免乙公司债务134000元剩余债务延期支付债务延长期间每月收取余款2%的利息若乙公司从7月份起每月获利超过20万元每月加收1%的利息利息和本金于2010年10月4日一同偿还假定债务重组日重组债权的公允价值为100000元2010年6月30日办理了有关债务解除手续假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元整个债务重组交易没有发生相关税费若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元要求根据上述资料不考虑其它因素回答下列第5题至第6题在债务重组日甲公司应确认的债务重组损失为元
甲公司适用的企业所得税税率为25%甲公司申报2010年度企业所得税时涉及以下事项12010年甲公司应收账款年初余额为3000万元坏账准备年初余额为零应收账款年末余额为24000万元坏账准备年末余额为2000万元税法规定企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除22010年9月5日甲公司以2400万元购入某公司股票作为可供出售金融资产处理至12月31日该股票尚未出售公允价值为2600万元税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计税在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额3甲公司于2009年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元采用成本法核算2010年10月3日甲公司从乙公司分得现金股利200万元计入投资收益至12月31日该项投资未发生减值甲公司乙公司均为设在我国境内的居民企业税法规定我国境内居民企业之间取得的股息红利免税42010年甲公司将业务宣传活动外包给其他单位当年发生业务宣传费4800万元至年末尚未支付甲公司当年实现销售收入30000万元税法规定企业发生的业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除超过部分准予结转以后年度税前扣除5甲公司于2010年度共发生研发支出200万元其中研究阶段支出20万元开发阶段不符合资本化条件支出60万元符合资本化条件支出120万元形成无形资产假定该无形资产于2010年7月30日达到预定用途采用直线法按5年摊销假定无形资产摊销计入管理费用6其他相关资料①2009年12月31日甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元②甲公司2010年实现利润总额3000万元③除上述各项外甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异预计未来期间适用所得税税率不会发生变化⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理要求确定甲公司2010年12月31日有关资产负债的账面价值及其计税基础并计算相应的暂时性差异将相关数据填列在甲公司2010年暂时性差异计算表内
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司2009年度财务报告于2010年4月10日经董事会批准对外报出报出前有关情况和业务资料如下1甲公司在2010年1月进行内部审计过程中发现以下情况①2009年12月1日甲公司向乙公司销售5000件健身器材单位销售价格为1000元单位成本为800元开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元增值税税额为85万元协议约定在2010年2月28日之前有权退还健身器材健身器材已经发出款项尚未收到假定甲公司根据过去的经验估计该批健身器材退货率约为10%健身器材发出时纳税义务已经发生实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减至2009年12月31日上述商品尚未发生退货甲公司2009年度会计处理如下2009年12月1日发出健身器材时借应收账款585贷主营业务收入500应交税费一应交增值税销项税额85借主营业务成本400贷库存商品400②2009年12月1日甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批售价为3000万元成本为2400万元当日甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行2009年12月31日该批产品尚未发出也未开具增值税专用发票甲公司据此确认销售收入2000万元结转销售成本1600万元③2009年12月31日甲公司一项无形资产的账面价值为200万元当日如将该无形资产对外出售预计售价为95万元预计相关税费为5万元如继续持有该无形资产预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元甲公司据此于2009年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元④甲公司2009年发生了950万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司2009年实现销售收入5000万元该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件但甲公司2009年12月31日未确认递延所得税资产⑤2009年4月5日甲公司从丙公司购入一块土地使用权实际支付价款1200万元土地使用权尚可使用年限为50年按直线法摊销购入的土地用于建造公司厂房2009年10月10日厂房开始建造甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程并停止对土地使用权摊销至2009年12月31日厂房仍在建造中甲公司相关会计处理如下借管理费用12贷累计摊销12借在建工程1188累计摊销12贷无形资产120022010年1月1日至4月10日甲公司发生的交易或事项资料如下①2010年1月12日甲公司收到戊公司退回的2009年12月从其购入的一批D产品以及税务机关开具的进货退出相关证明当日甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票该批D产品的销售价格为200万元增值税税额为34万元销售成本为160万元至2010年1月12日甲公司尚未收到销售D产品的款项②2010年3月2日甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小应按全额计提坏账准备甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务因而相应计提了坏账准备200万元3其他资料①上述产品销售价格均为公允价格不含增值税销售成本在确认销售收入时逐笔结转除特别说明外所有资产均未计提减值准备②甲公司适用的所得税税率为25%2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成在此之前发生的2009年度纳税调整事项均可进行纳税调整假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积要求中判断为不正确的会计处理编制相应的调整分录
乙公司2010年1月1日发行票面利率为4%的可转换债券而值1600万元规定每100元债券可转换为1元面值普通股90股2010年乙公司利润总额为12000万元净利润9000万元2010年发行在外普通股8000万股公司适用的所得税率为25%乙公司2010年稀释每股收益为元
甲房地产公司2009年12月31日共有ABCDE五幢商品房达到预定可使用状态2010年1月5日与乙企业签订销售合同出售了商品房A同时将商品房B用于职工福利住房2月1日将商品房C出租由于房地产市场不太景气商品房D也打算出租剩余的商品房E作为存货2011年1月1日将商品房D出租该商品房D成本为3000万元未计提存货跌价准备转换日的公允价值为3200万元甲房地产公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量企业按净利润的10%计提法定盈余公积假定不考虑所得税的影响要求根据上述资料回答下列第13至第14题关于存货转为采用公允价值模式计量的投资性房地产的处理下列说法中正确的是
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%商品原材料售价中不含增值税假定销售商品原材料和提供劳务均符合收入确认条件其成本在确认收入时逐笔结转不考虑其他因素2010年4月甲公司发生如下交易或事项1销售商品一批售价200万元款项尚未收回该批商品实际成本为150万元2支付给职工工资10万元3向乙公司转让一项专利权的使用权一次性收取使用费20万元并存入银行且不再提供后续服务该专利权的预期使用寿命不能确定4销售一批原材料增值税专用发票注明售价80万元款项收到并存入银行该批材料的实际成本为50万元5以银行存款支付管理费用20万元财务费用10万元营业外支出5万元6期末确认公允价值变动收益20万元7收到联营企业分派的现金股利5万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4题至第5题下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中正确的有
甲公司为增值税一般纳税企业2010年4月购入原材料150公斤收到的增值税专用发票注明价款900万元增值税税额153万元另发生运输费用9万元运费抵扣7%增值税进项税额包装费3万元途中保险费用2.7万元原材料运抵企业后验收入库原材料为148公斤运输途中发生合理损耗2公斤要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1题至第2题下列说法中正确的有
某企业2010年度发生以下业务1以银行存款购买将于2个月后到期的国债50万元2偿还应付账款200万元3确认可供出售金融资产公允价值变动利得100万元4支付生产人员工资150万元支付在建工程人员工资50万元5处置无形资产收到150万元该无形资产的账面价值为80万元6购买固定资产支付300万元7支付长期借款利息费用10万元要求根据上述资料假定不考虑其他因素回答下列第3题至第4题根据上面资料现金流量表中投资活动产生的现金流量净额项目金额为万元
A公司于2010年7月1日以账面价值700万元公允价值900万元的资产交换甲公司对B公司100%的股权使B公司成为A公司的全资子公司另发生直接相关税费10万元购买日B公司可辨认净资产公允价值为800万元账面价值为750万元假如合并各方没有关联关系要求根据上述资料不考虑其它因素回答下列第11题至第12题以下表述中不正确的是
甲公司2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性贷产变换协议如下甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权甲公司土地使用权的成本为6000万元公允价值为10000万元库存商品账面余额4000万元已计提跌价准备1000万元公允价值3000万元增值税税额为510万元乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值为12000万元公允价值为13000万元乙公司另向甲公司支付现金510万元乙公司换入库存商品作为原材料核算要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至第8题下列关于乙公司对该项非货币性资产交换的确认和计量正确的有
甲企业为一工业企业适用的所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积甲企业2009年度所得税汇算清缴于2010年3月31日经董事会批准对外报出12010年2月6日甲企业发现2009年漏记某项生产设备折旧费用50万元金额较大2拥有乙企业3%的股权且无重大影响2009年财务报表上以300万元反映2010年2月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失32010年3月6日甲企业董事会提议的利润分配方案为提取法定盈余公积200万元分配现金股利100万元3月28日股__会批准了该提议要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第9题至第10题关于事项2和事项3的处理下列说法不正确的是
甲公司2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性贷产变换协议如下甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权甲公司土地使用权的成本为6000万元公允价值为10000万元库存商品账面余额4000万元已计提跌价准备1000万元公允价值3000万元增值税税额为510万元乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值为12000万元公允价值为13000万元乙公司另向甲公司支付现金510万元乙公司换入库存商品作为原材料核算要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至第8题以下关于非货币性资产交换的表述正确的有
甲公司于2010年1月10日购入乙公司30%的股份购买价款为2000万元并自取得股份之日起派人参与乙公司的生产经营决策取得投资日乙公司可辨认净资产账面价值为5800万元公允价值为6000万元除存货项目外其他资产负债的公允价值与账面价值相同存货成本为500万元公允价值为700万元假定乙公司2010年实现净利润600万元其中在甲公司取得投资时的账面存货500万元中有80%对外出售甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同2010年8月乙公司将其成本为90万元的某商品以150万元的价格出售给甲公司甲公司将取得的商品作为存货至2010年12月31日甲公司仍未对外出售该存货假定不考虑所得税因素要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1题至第2题甲公司在2010年年末确认投资收益的金额为万元
2009年12月31日腾远公司将某大型机器设备按2100万元的价格销售给甲租赁公司该设备2009年12月31日的账面价值为1800万元已计提折旧100万元资产减值准备150万元同时又签订一份租赁合同将该设备融资租回在折旧期内按年限平均法计提折旧并分摊未实现售后租回损益资产的尚可使用期限为10年要求根据上述资料不考虑其它因素回答下列第7题至第8题2010年应分摊的未实现售后租回收益金额为万元
甲集团乙集团A公司和B公司有关资料如下1某上市公司A公司从事机械制造业务甲集团持有A公司40%股权乙集团持有房地产公司B公司100%股权甲集团将持有的A公司40%股权按3000万元的价格转让给乙集团甲乙集团之间无关联关系2A公司将除货币资金持有的S上市公司股权以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估值作价15000万元3A公司向乙集团发行股份购买乙集团所拥有的B公司100%股权发行股份总额为5000万股发行价格为10元/股购买资产按资产评估值作价50000万元交易完成后A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务A公司发行后总股本为15000万股乙集团持有A公司股份为9000万股占本次发行后公司总股本的60%成为A公司的控股股东4B公司合并日和A公司资产处置后简要资产负债表如下项目B公司A公司合并数据资产处置后向乙集团发行股份后流动资产4300015000可供出售金融资产-S公司1000长期股权投资其他非流动资产40000资产合计8300016000负债总额43000-股本600010000资本公积5000500盈余公积64003500未分配利润226002000股东权益总额4000016000负债及股东权益合计83000160005假定不考虑相关税费及利润分配要求判断A公司重组后的资产是否构成业务并说明理由
甲集团乙集团A公司和B公司有关资料如下1某上市公司A公司从事机械制造业务甲集团持有A公司40%股权乙集团持有房地产公司B公司100%股权甲集团将持有的A公司40%股权按3000万元的价格转让给乙集团甲乙集团之间无关联关系2A公司将除货币资金持有的S上市公司股权以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估值作价15000万元3A公司向乙集团发行股份购买乙集团所拥有的B公司100%股权发行股份总额为5000万股发行价格为10元/股购买资产按资产评估值作价50000万元交易完成后A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务A公司发行后总股本为15000万股乙集团持有A公司股份为9000万股占本次发行后公司总股本的60%成为A公司的控股股东4B公司合并日和A公司资产处置后简要资产负债表如下项目B公司A公司合并数据资产处置后向乙集团发行股份后流动资产4300015000可供出售金融资产-S公司1000长期股权投资其他非流动资产40000资产合计8300016000负债总额43000-股本600010000资本公积5000500盈余公积64003500未分配利润226002000股东权益总额4000016000负债及股东权益合计83000160005假定不考虑相关税费及利润分配要求计算合并日合并数据中股本的数量及金额
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人企业适用的增值税税率为17%所得税均采用债务法核算适用的所得税税率均为25%合并前长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日这两个公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大诲公司进行合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司其有关资料如下项目账面价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产980成本900公允价值变动801000库存商品8001000不含增值税合计14780149803发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元末分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日股东会宣告分配现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加200万元82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月5日出售大海公司20%的股权长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算出售取得价款6600万元已收到当日办理完毕相关手续要求编制2012年3月5日股东会宣告分配现金股利的会计分录
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人企业适用的增值税税率为17%所得税均采用债务法核算适用的所得税税率均为25%合并前长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日这两个公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大诲公司进行合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司其有关资料如下项目账面价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产980成本900公允价值变动801000库存商品8001000不含增值税合计14780149803发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元末分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日股东会宣告分配现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加200万元82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月5日出售大海公司20%的股权长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算出售取得价款6600万元已收到当日办理完毕相关手续要求确定购买日
甲集团乙集团A公司和B公司有关资料如下1某上市公司A公司从事机械制造业务甲集团持有A公司40%股权乙集团持有房地产公司B公司100%股权甲集团将持有的A公司40%股权按3000万元的价格转让给乙集团甲乙集团之间无关联关系2A公司将除货币资金持有的S上市公司股权以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估值作价15000万元3A公司向乙集团发行股份购买乙集团所拥有的B公司100%股权发行股份总额为5000万股发行价格为10元/股购买资产按资产评估值作价50000万元交易完成后A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务A公司发行后总股本为15000万股乙集团持有A公司股份为9000万股占本次发行后公司总股本的60%成为A公司的控股股东4B公司合并日和A公司资产处置后简要资产负债表如下项目B公司A公司合并数据资产处置后向乙集团发行股份后流动资产4300015000可供出售金融资产-S公司1000长期股权投资其他非流动资产40000资产合计8300016000负债总额43000-股本600010000资本公积5000500盈余公积64003500未分配利润226002000股东权益总额4000016000负债及股东权益合计83000160005假定不考虑相关税费及利润分配要求填列合并日简要资产负债表中A公司向乙集团发行股份后的数据及合并数据
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