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应按摊余成本和实际利率计算确定长期应付债券的利息费用 应按合同约定的名义利率计算确定利息费用 对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息，与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目 企业发行债券所发生的交易费用，计入初始确认金额 企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程
企业购买交易性金融资产包含在价款中的已到付息期但尚未领取的利息，应借记该科目 未发生减值贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收未收利息，借记该科目 企业购入的到期一次还本付息可供出售债券，应于资产负债表日按票面利率计算确认的金额，借记该科目 企业购入的分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记该科目 未发生减值的持有至到期投资，应于资产负债表日按摊余成本与票面利率计算的金额，借记该科目
应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用 应按摊余成本和合同约定的名义利率计算确定利息费用 对于分期付息,一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息，与按面值和票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记"应付债券-利息调整"科目 企业发行债券（非可转换公司债券）所发生的交易费用，计入应付债券初始确认金额 企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程
持有至到期投资——利息调整 持有至到期投资——成本 持有至到期投资——应计利息 持有至到期投资——债券溢折价
应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用 应按摊余成本和合同约定的名义利率计算确定利息费用 对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息，与按面值和票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“应付债券—利息调整”科目 企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程 企业发行债券(非可转换公司债券)所发生的交易费用，计入应付债券初始确认金额
资产负债表日按期初摊余成本和票面利率计算确定债券实际利息费用 期初摊余成本为应付债券的账面价值，包括债券面值、应计利息和利息调整 实际利率为应付债券到期价值折为发行日实际收到价款的折现率 票面利息和实际利息的差额，为利息调整数 资产负债表日按票面面值和实际利率计算确定债券实际利息费用
企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程 应按合同约定的名义利率计算确定利息费用 对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目 企业发行债券所发生的交易费用，计入初始确认金额 应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用
如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生的金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)费用，可分期计入所购建的固定资产成本 企业发行的长期债券，应设置“应付债券”总账科日核算，并应当按照“面值”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算 企业发行债券，应按实际收到的现金净额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”科目；按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目 对于分期付息、一次还本的债券，应于每期期末按摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用 对于一次还本付息的债券，应于资产负债表日按面值和票面利率计算确定应付利息
应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用 应按合同约定的名义利率计算确定利息费用 对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息，与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“应付债券—利息调整”科目 企业发行债券所发生的交易费用，计入初始确认金额 企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程
资产负债表日，可供出售金融资产应当按照按照公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益 可供出售金融资产为分期付息、到期还本债券投资的，在资产负债表日，企业应当按照债券面值和实际利率计算确定应收未收利息，贷记“投资收益”科目 可供出售金融资产为一次还本付息债券投资的，在资产负债表日，企业应当按照债券面值和票面利率计算确定应收未收利息，借记“应收利息”科目 可供出售金融资产为分期付息、到期还本债券投资的，在资产负债表日，企业应当按照债券面值和票面利率计算确定应收未收利息，借记“应收利息”科目
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