甲企业在计算2005年企业所得税应纳税所得额时，对“短期投资跌价准备”在税前进行丁扣除。但税务机关认为，甲企业110万元的“短期投资跌价准备”不得在税前扣除，并作出了补缴企业所得税36.3万元的决定。...

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1018 940 1200 1060

940万元 1200万元 1018万元 1060万元

25 35 55 65

200 202.5 197.5 172.5

海水养殖、内陆养殖免征企业所得税对年应纳税所得额低于25万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额从事农作物新品种的选育项目所得，减半征收企业所得税对证券投资者从证券投资基金分配中分得的收入暂不征收企业所得税

须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税应在投资收回时计入投资收回年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额应在投资期满5年后，一次性计入应纳税所得额

12 5 18 30

企业所得税按年预缴企业所得税实行按月计算企业所得税的纳税人包括个人独资企业和合伙企业企业所得税的计税依据是应纳税所得额

低估资产和当期收益当期应纳税所得额的减少，延迟缴纳企业所得税高估资产和当期收益当期应纳税所得额的增加，提前缴纳企业所得税

企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，不应并入企业的应纳税所得额，不征收企业所得税企业投资者从基金分配中获得的收入，征收企业所得税

（2000－300）×25%＝425万元（2000－300×70%）×25%＝447.5万元 2000×70%×25%＝350万元（2000×70%－300）×25%＝275万元

缴纳的消费税缴纳的税收滞纳金存货跌价准备短期投资跌价准备

425 447.5 350 275

15万元 18万元 21万元 30万元

减按 25%计入应纳税所得额，按 20%税率缴纳企业所得税减按 50 %计入应纳税所得额，按 20 %税率缴纳企业所得税减按 25%计入应纳税所得额，按 15%税率缴纳企业所得税减按 50%应纳税所得额，按 15%税率缴纳企业所得税

（2000-300）×25%=425（万元）（2000-300×70%）×25%=447.5（万元） 2000×70%×25%=350（万元）（2000×70%-300）×25%=275（万元）

(2000-300)×25%=425（万元） (2000-300×70%)×25%=447.5（万元） 2000×70%×25%=350（万元） (2000×70%-300)×25%=275（万元）

72.5 80 75 97.5