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某销售商与一家卷烟厂于2006年10月7日签订了一份买卖合同,合同约定:由该卷烟厂向该销售商提供普通卷烟600箱,货款60万元,由该销售商贴上同类厂家甲级卷烟的商标对外销售。销售商为此开具一张60万...
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注册会计师《问答》真题及答案
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AS公司于2007年1月1日通过非同一控制下企业合并了甲公司持有甲公司80%的股权合并对价成本为4500万元AS公司在2007年1月1日备查簿中记录除下列项目外其他资产负债的公允价值与账面价值相同 单位万元 其他有关资料如下 1甲公司2007年度实现净利润为1605万元均由投资者享有提取盈余公积150万元甲公司2007年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积223.88万元未扣除所得税影响甲公司所得税税率为33%甲公司2007年度宣告发放现金股利600万元 2甲公司2008年度实现净利润为3105万元均由投资者享有提取盈余公积300万元甲公司2008年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积200万元 已扣除所得税影响甲公司2008年度宣告发放现金股利900万元全部计入投资收益 3甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司一致 4AS甲公司均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备计提比例为2%2007年2008年AS公司应收账款中对甲企业应收账款分别为500万元600万元 52007年1月1日母公司AS公司经批准发行5年期一次还本分期付息的公司债券2000万元债券利息在次年1月3日支付票面利率为年利率6%假定债券发行时的市场利率为5%甲公司该批债券实际发行价格为2086.54万元同日甲公司购入AS公司发行的50%的债券 要求 12007年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整编制应在工作底稿中编制的调整分录 2编制2007年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录 3编制2007年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录 42008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整编制应在工作底稿中编制的调整分录 5编制2008年母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录 6编制2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录 7编制2007年和2008年内部应收账款与应付账款的抵销分录 8编制2007年和2008年内部应付债券与持有至到期投资的抵销分录
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A公司拥有B公司40%的表决权资本E公司拥有B公司60%的表决权资本A公司拥有C公司60%的表决权资本C公司拥有D公司52%的表决权资本上述公司存在关联方关系的有
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A股份有限公司以下简称A公司系工业生产企业为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税税率为33%A公司采用实际成本法对发出材料进行日常核算期末存货采用成本与可变现净值孰低计价按单个存货项目计提存货跌价准备A公司2007年发生如下交易或事项 12006年12月12日A公司购入一批甲材料增值税专用发票上注明该批甲材料的价款为750万元不含税增值税进项税额为127.50万元A公司以银行存款支付甲 材料购货款另支付运杂费及途中保险费18万元其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额1.05万元甲材料专门用于生产甲产品 2由于市场供需发生变化A公司决定停止生产甲产品2006年12月31日按市场价格计算的该批甲材料的价值为750万元不含增值税额销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为67.50万元该批甲材料12月31日仍全部保存在仓库中 3按购货合同规定A公司应于2007年6月26日前付清所欠H公司的货款877.50万元含增值税额A公司因现金流量严重不足无法支付到期款项经双方协商于2007年7月15日进行债务重组债务重组协议的主要内容如下①A公司以上述该批甲材料抵偿所欠H公司的全部债务②如果A公司2007年7月至12月实现的利润总额超过500万元则应于2007年12月31日另向H公司支付50万元现金 H公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%H公司对该项应收账款已计提坏账准备90万元接受的甲材料作为原材料核算 42007年7月26日A公司将该批甲材料运抵H公司双方已办妥该债务重组的相 关手续 上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为675万元不含增值税额在此次债务重组之前A公司尚未领用该批甲材料 5A公司2007年7月至12月实现的利润总额为220万元 假定均不考虑增值税以外的其他税费 要求 1编制A公司2006年12月12日与购买甲材料相关的会计分录 2计算A公司2006年12月31日甲材料计提的存货跌价准备并编制相关的会计分录 3分别编制A公司H公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录
在税法执行过程中对不同税法的适用性或法律效力的判断上应该把握的原则有
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A公司为增值税一般纳税企业于2007年1月1日开始建设一项固定资产按月计算应予资本化的金额2007年及之前未取得专门借款但是占用一般借款1~3月期间发生以下支出1月10日购买工程物资含税价款为87.75万元2月1日将企业产品用于建造固定资产产品成本为15万元其中材料成本13.5万元增值税进项税额为2.30万元该产品计税价格为18万元增值税销项税额为3.06万元其中材料价款和增值税进项税额已支付2月20日支付建造资产的职工薪酬1.5万元3月10日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额0.76万元3月20日支付建造资产的职工薪酬7.5万元3月份的累计支出加权平均数为万元假设每月为30天
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