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出售以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资 将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资重分类为以摊余成本计量的金融资产 出售指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资
与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益 与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益 与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益 因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益
符合条件的股利收入应计入投资收益 终止确认时，该金融资产之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益 终止确认时，该金融资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益（投资收益） 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资不需要确认预期损失准备
因长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位的其他综合收益变动 现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)计提预期损失准备 外币财务报表折算差额
持有至到期投资以摊余成本进行后续计量，不应确认公允价值变动金额 可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额应全部计入其他综合收益 出售可供出售金融资产时，应将原计入其他综合收益的公允价值变动转出，计入投资收益 交易性金融资产在资产负债表日公允价值的变动应计入当期损益 以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日公允价值的变动应计入其他综合收益
资产负债表日的公允价值高于其账面余额的差额，计入其他综合收益 处置时，应将账面价值与售价的差额计入留存收益 按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，应计入投资收益 取得时支付的交易费用应计入其他债权投资的初始确认金额
财务费用 其他综合收益 公允价值变动损益 不作处理
与设定提存计划相关的服务成本应当计入当期损益或相关资产成本 与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益 与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益 因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益
结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用 结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用 出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益 出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入其他综合收益
可供出售金融资产的公允价值变动 按权益法核算在被投资单位其他综合收益中所享有的份额 交易性金融资产的公允价值变动 投资性房地产公允价值模式下的价值变动
母公司个别报表中对子公司其他综合收益发生的变动 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）计提预期损失准备 外币财务报表折算差额
结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用 结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用 出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益 持有外币以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产形成的汇兑差额应计入其他综合收益
符合条件的股利收入应计入当期损益 当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益 当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期损失准备
因长期股权投资采用成本法核算确认的被投资单位的其他综合收益 现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分 因持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性金融资产确认的汇兑差额 外币财务报表折算差额 因以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认的贷方差额
该类金融资产的公允价值变动应计入当期损益 该类金融资产的汇兑差额应计入当期损益 该类金融资产在持有期间计提的利息应计入投资收益 该类金融资产的损失准备可以转回
结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用 结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用 出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益 出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）发生的损失准备应计入当期损益 取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）发生的交易费用应计入资产成本 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）期末应采用摊余成本计量 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）持有期间取得的利息应冲减资产成本 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）计提的损失准备不得转回
取得的债券投资作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，应按照取得时的公允价值（不包含已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利）与相关交易费用之和入账 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额 被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资持有期间所产生的除获得的股利之外的其他相关利得或损失均应计入其他综合收益 资产负债表日，企业应当按照准则的规定，以预期信用损失为基础，对分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）进行减值会计处理 购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应计入投资收益
合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益 与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额 与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益 合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益
取得的债券投资作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，应将债券面值作为初始入账金额 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用作为初始确认金额 被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资持有期间所产生的所有利得或损失均应计入其他综合收益 资产负债表日，企业应当按照准则的规定，以预期信用损失为基础，对分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值会计处理
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