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甲公司于2013年12月25日接受乙公司委托,为其培训一批学员,培训期为3个月,2014年1月1日开学。协议约定,乙公司应向甲公司支付的培训费总额为120000元,分三次等额支付,第一次在开学时预付,...
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中级会计资格总题库《收入》真题及答案
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2005年3月1日甲公司与乙公司签订合同将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售3月5日甲公司将该批
3月5日
8月28日
9月1日
9月5日
甲公司系增值税一般纳税人适用增值税税率为17%主要从事家用电器的生产和销售产品销售价格为公允价格20
570.75
560
530.75
590
甲公司于2010年12月25日接受乙公司委托为其培训一批学员培训期为3个月2011年1月1日开学协议
20000
60000
15000
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份能够控制乙公司财务和经营决策2013年6月1日甲公司将本公司生产
25
95
100
115
2007年3月1日甲公司与乙公司签订合同将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售3月5日甲公司将该批
3月5日
8月28日
9月1日
9月5日
甲公司为增值税一般纳税人2013年1月5日销售给乙公司一批商品成本5000000元售价为600000
-20000
-1020000
20000
1020000
2013年12月31日甲公司与乙公司签订协议销售一批商品增值税专用发票上注明价 格为675万元增值税
675
168.75
135
506.25
甲公司系增值税一般纳税人适用增值税税率为17%主要从事家用电器的生产和销售产品销售价格为公允价格20
88
30
10
40
甲公司拥有乙公司80%有表决权资本能够对乙公司财务和经营政策实施控制2013年6月甲公司向乙公司销售
甲公司在2013年12月1日向乙公司销售一批商品开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元增值税
10
9
1
该汇票的付款人是
甲公司
P银行
乙公司
Q银行
甲公司于2006年3月12日向乙公司购买了一批汽车轮胎于是委托其开户银行于当日签发了一张价值20万元
2006年5月12日
2006年9月12日
2006年3月22日
2006年4月12日
甲公司为增值税一般纳税人2013年1月5日销售给乙公司一批商品成本5000000元售价为600000
20000
一20000
1020000
一1020000
在不考虑委托收款背书的情况下关于确定该汇票非基本当事人的下列表述中正确的是
背书人是乙公司
被背书人是丙公司
承兑人是Q银行
保证人是P银行
2009年3月1日甲公司与乙公司签订合同将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售3月5日甲公司将该批
3月5日
8月28日
9月1日
10月5日
甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份能够控制乙公司财务和经营决策2013年6月1日甲公司将本公司生产
10
14
24
甲公司于2008年3月12日向乙公司购买了一批汽车轮胎于是委托其开户银行于当日签发了一张价值20万元
2008年3月22日
2008年5月12日
2008年4月12日
2008年9月12日
2013年2012年10月12日甲公司向其子公司乙公司销售一批商品不含增值税的销售价格为3000万元
160
440
600
640
计算分析题甲公司拥有乙公司70%有表决权资本能够对乙公司财务和经营政策实施控制2012年6月乙公司从
2006年6月15日A国甲公司电告B国乙公司欲以CFR条件向乙公司出口一批陶器总价款为100万美元6
6月15日
6月21日
6月24日
6月25日
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2014年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议将乙商业银行于2012年1月1日贷给甲公司的3年期年利率为9%本金为500000元的贷款进行债务重组乙商业银行同意将贷款延长至2015年12月31日年利率降至6%免除积欠的利息45000元本金减至420000元利息仍按年支付同时规定债务重组的当年若有盈利则当年利率恢复至9%若无盈利仍维持6%的利率甲公司估计在债务重组当年即能盈利则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为元
债务重组中只要存在或有应付条件债务人就应确认预计负债
2011年1月1日A公司销售产品一批给B公司价税合计为1000万元款项尚未收到因B公司发生财务困难至12月31日A公司仍未收到款项A公司为该应收账款计提坏账准备100万元2011年12月31日B公司与A公司协商达成重组协议如下1A公司同意B公司以现金50万元设备一台清偿部分债务设备原价为200万元已提折旧为100万元公允价值为150万元同时将部分债务转为对B公司的投资A公司由此取得B公司普通股票50万股股票面值1元/股市价4元/股A公司取得的股份作为可供出售金融资产核算2A公司同意免除B公司以资产抵债和将债务转为资本后剩余债务的50%其余债务延期至2013年12月31日偿还并按年利率5%计算利息展期期间内如果B公司某一年的年利润总额超过500万元则该年的年利率上升为8%利息于每年末支付重组日B公司预计2012年和2013年的年利润总额均很可能超过500万元假定B公司2012年度利润总额为600万元2013年度利润总额为300万元不考虑相关税费2012年末B公司支付利息时所做的会计处理是借记财务费用24万元贷记银行存款24万元要求1判断债务重组日B公司是否需要确认预计负债并说明判断理由2计算债务重组后B公司债务的账面余额3分别计算B公司的债务重组利得和A公司的债务重组损失4判断B公司2012年末支付利息的会计处理是否正确如果不正确请说明正确的会计处理5编制A公司2012年收到利息的会计处理6编制B公司2013年末支付利息的会计处理答案中的金额单位用万元表示
将债务转为资本的债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本或者实收资本股份的公允价值总额与股本或者实收资本之间的差额确认为资本公积重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额应计入当期损益
甲公司应收乙公司货款80万元到期无法收回尚未计提减值准备经过双方协商甲公司同意豁免债务20万元剩余债务以一项投资性房地产和乙公司的股份抵偿当日乙公司投资性房地产的公允价值是20万元乙公司该部分股份的公允价值为40万元面值13万元甲公司将收到的房地产作为投资性房地产核算则下列会计处理中正确的有
2010年甲公司应收乙公司销货款760500元含增值税因乙公司无力偿还经协商乙公司于2012年末以一台设备一条生产线和一批原材料抵债根据乙公司开具的发票原材料不含增值税的公允价值为80000元增值税税率为17%成本价为70000元设备和生产线的公允价值分别为350000元和172000元该设备和生产线的原价分别为300000元和150000元累计折旧分别为50000元和10000元均为2010年之后购入的甲公司已经对该项应收账款计提坏账准备3000元不考虑其他相关税费甲公司收到原材料仍作为原材料核算收到的设备和生产线仍作为固定资产核算假定增值税不另行支付要求编制甲公司和乙公司有关债务重组的会计分录不需编制乙公司将固定资产账面价值转入固定资产清理的分录
下列关于以修改其他债务条件方式进行债务重组的说法中正确的有
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%因甲公司无法偿还到期债务经协商乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务债务重组日重组债务的账面价值为1000万元用于偿债商品的账面价值为600万元公允价值为700万元增值税税额为119万元不考虑其他因素该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为万元
甲公司应收乙公司货款600万元经磋商双方同意按500万元结清该笔货款甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备在债务重组日该事项对甲公司和乙公司的影响分别为
A公司应收B公司货款2000万元后因B公司发生财务困难无法按合同规定偿还债务经磋商双方同意按1600万元结清该笔货款A公司已经为该笔应收账款计提了600万元坏账准备在债务重组日该事项对A公司和B公司的影响表述正确的为
在混合重组方式下债权人依次以收到的现金接受的非现金资产原账面价值债权人享有股份的面值冲减重组债权的账面余额
下列关于混合重组的说法中不正确的有
2012年3月10日甲公司销售一批材料给乙公司开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元增值税销项税额为34000元款项尚未收到双方约定乙公司在5月1日之前支付货款由于乙公司资金周转困难到期不能偿付货款2012年6月4日甲公司与乙公司进行债务重组重组协议如下甲公司同意豁免乙公司债务134000元债务延长期间每月按余款的2%收取利息同时协议中列明若乙公司从7月份起每月获利超过20万元每月加收1%的利息利息和本金于2012年10月4日一同偿还假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元整个债务重组交易没有发生相关税费在债务重组日甲公司应确认的债务重组损失为元
关于债务重组下列说法中正确的有
以修改其他债务条件进行债务重组的修改后的债务条款中涉及或有应收金额的债权人应当将符合条件的或有应收金额计入重组后债权的账面价值
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%甲公司于2011年9月30日向乙公司销售一批产品应收乙公司的货款为2340万元含增值税乙公司同日开出一张期限为6个月票面年利率为8%的商业承兑汇票在票据到期日乙公司没有按期兑付甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款并不再计提利息2012年年末甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元由于乙公司财务困难经协商甲公司于2013年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议1乙公司以一批资产抵偿甲公司部分债务乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下2甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%其余的债务在债务重组日后满2年付清并按年利率3%收取利息假定实际利率为3%但若乙公司2013年实现盈利则2014年按5%收取利息估计乙公司2013年很可能实现盈利2013年1月2日甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续并开具增值税专用发票甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算取得X公司股票后作为交易性金融资产核算取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销预计净残值为02013年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量转换日该土地使用权公允价值为1000万元假设除增值税外不考虑其他相关税费要求1计算甲公司债务重组后应收账款的入账价值2计算债务重组日该项债务重组业务影响甲公司当年利润总额的金额并编制相关会计分录3计算债务重组日该项债务重组业务影响乙公司当年利润总额的金额并编制相关会计分录4计算2013年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时应计入资本公积的金额
在债务重组时下列各项中影响债务人利润总额的因素有
关于债务重组准则中以现金清偿债务的下列说法中正确的有
以修改其他债务条件进行债务重组的如债务重组协议中附有或有应收金额的债权人的下列会计处理中正确的是
企业在债务人以非现金资产抵偿债务方式下取得无形资产按应收债权的账面价值作为无形资产的实际入账成本
2013年5月8日甲公司应收乙公司账款的账面余额为60000元由于乙公司发生财务困难无法偿付该账款经双方协商同意采取将乙公司所欠债务转为乙公司股本的方式进行债务重组乙公司普通股的面值为每股1元市价为每股2.86元乙公司以15000股普通股抵偿该项债务甲公司对该项应收账款计提了坏账准备2000元2013年10月31日股票登记手续已办理完毕甲公司将其作为交易性金融资产处理假定不考虑其他因素下列说法正确的有
如果债权人计提的坏账准备足够多的话则债务重组中债权人可能会产生重组利得
北方股份有限公司以下简称北方公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%假定凡资料中涉及的其他企业需交纳增值税的均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%2012年和2013年北方公司发生如下经济业务12012年1月1日北方公司应收南方公司货款余额为1500万元已计提坏账准备100万元2012年2月10日北方公司与南方公司达成协议南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款2012年3月2日南方公司将材料运抵北方公司同日双方解除债权债务关系该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元发票上注明的增值税税额为170万元2北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品6月30日假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元但将上述材料加工成产品尚需投入270万元估计销售费用及相关税金为10万元若把该批材料对外销售该批材料的市场价为900万元估计销售材料的销售费用和税金为5万元32012年8月20日因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还遂与东方公司达成债务重组协议①用银行存款归还欠款100万元②用所持某上市公司股票100万股归还欠款股票在债务重组日的市价为400万元该股票作为可供出售金融资产其账面余额为340万元取得时成本为300万元公允价值变动40万元假设在债务重组中没有发生相关税费当日办完有关产权转移手续费已解除债权债务关系42012年12月31日因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产尚未完工结存40%北方公司生产领用材料时按材料账面价值结转成本困A产品停止生产结存的上述材料不再用于生产产品若把该批材料对外销售该批材料的市场价为410万元估计销售材料的销售费用和税金为2万元52013年3月20日北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利权进行资产置换资产置换日原材料的公允价值为410万元增值税税额为69.7万元南方公司专利权的公允价值为479.7万元要求1确定北方公司与南方公司的债务重组日并编制北方公司债务重组日的会计分录2判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值若发生减值编制原材料计提减值准备的会计分录3编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录4编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录5编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录
以现金清偿债务的债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额计入营业外收入
以修改其他债务条件方式进行债务重组且修改后的条件中涉及或有应收金额的关于债权人债务.重组时的处理下列说法正确的是
若债权人已对债权计提减值准备的债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额应冲减资产减值损失
关于将债务转为资本的债务重组债务人的相关处理正确的有
以存货清偿债务的应当视同销售处理按非现金资产的账面价值确认销售商品收入同时按照非现金资产的账面价值结转相应的成本
2013年11月A公司赊销一批商品给B公司含税价为15万元由于B公司发生财务困难无法偿付该应付账款2014年6月1日A公司与B公司进行债务重组A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务该股票每股面值为1元每股市价为4元A公司对该项债权计提了2万元坏账准备假定不考虑其他因素下列说法正确的是
下列关于债务重组的说法中正确的有
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