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甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下： (1)1月1日，从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司...
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注册会计师《会计综合练习》真题及答案
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340万元
400万元
100万元
2×20年度甲公司发生的相关交易或事项如下14月1日甲公司收到先征后返的 增值税220万元26月30
820
245
920
220
20×1年度甲公司发生的相关交易或事项如下14月1日甲公司收到先征后返的增值税240万元26月30日
1040万元
8万元
248万元
240万元
20×1年度甲公司发生的相关交易或事项如下 14月1日甲公司收到先征后返的增值税600万元 26
600万元
620万元
900万元
3400万元
2013年度甲公司发生的相关交易或事项如下14月1日甲公司收到先征后返的所得税200万元;26月30
收到政府拨付的房屋补助款应作为与资产相关的政府补助处理
收到先征后返的所得税应确认为与收益相关的政府补助
收到增值税出口退税应作为与收益相关的政府补助处理
甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额为210万元
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因20×8年6月收购的子公司当年度实际利润未达到承诺金额，确定应向交易对方收回部分已支付对价
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甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元其中以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管人员工资950万元存货盘亏损失25万元计提固定资产折旧420万元无形资产摊销200万元计提坏账准备150万元其余均以现金支付假定不考虑其他因素甲公司2001年度现金流量表中支付的其他与经营活动有关的现金项目的金额为万元
计算题甲公司为上市公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%;产品的销售价格中均不含增值税额;不考虑除增值税以外的其他相关税费甲公司2002年发生的有关交易如下:12002年1月1日甲公司与A公司签订受托经营协议受托经营A公司的全资子公司B公司受托期限2年协议约定甲公司每年按B公司当年实现净利润或净亏损的70%获得托管收益或承担亏损A公司系C公司的子公司;C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派2002年度甲公司根据受托经营协议经营管理B公司2002年1月1日B公司的净资产为12000万元2002年度B公司实现净利润1000万元除实现净利润外无其他所有者权益变动;至2002年12月31日甲公司尚未从A公司收到托管收益22002年2月10日甲公司与D公司签订购销合同向D公司销售产品一批增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元增值税额为170万元该批产品的实际成本为750万元未计提存货跌价准备产品已发出款项已收存银行甲公司系D公司的母公司其生产的该产品96%以上均销往D公司且市场上无同类产品32002年4月11日甲公司与E公司签订协议销售产品一批协议规定该批产品的销售价格为21000万元;甲公司应按E公司提出的技术要求专门设计制造该批产品自协议签订日起2个月内交货至2002年6月7日甲公司已完成该批产品的设计制造并运抵E公司由其验收入库;货款已收取甲公司所售该批产品的实际成本为14000万元上述协议签订时甲公司特有E公司30%有表决权股份对E公司具有重大影响;相应的长期股权投资账面价值为9000万元未计提减值准备2002年5月8日甲公司将所持有E公司的股权全部转让给G公司该股权的市场价格为10000万元实际转让价款为15000万元;相关股权划转手续已办理完毕款项已收取G公司系甲公司的合营企业42002年4月12日甲公司向H公司销售产品一批共计2000件每件产品销售价格为10万元每件产品实际成本为6.5万元;未对该批产品计提存货跌价准备该批产品在市场上的单位售价为7.8万元货已发出款项于4月20日收到除向H公司销售该类产品外甲公司2002年度没有对其他公司销售该类产品甲公司董事长的儿子是H公司的总经理52002年5月1日甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司该组资产和负债的构成情况如下:①应收账款账面余额10000万元已计提坏账准备2000万元;②固定资产房屋:账面原价8000万元已提折旧3000万元已计提减值准备1000万元;③其他应付款账面价值800万元5月28日甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续并将从M公司收到的款项收存银行市场上无同类资产负债的转让价格M公司系N公司的合营企业N公司系甲公司的控股子公司62002年12月5日甲公司与W公司签订合同向W公司提供硬件设备及其配套的系统软件合同价款总额为4500万元不含增值税额其中系统软件的价值为1500万元合同规定合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后由W公司一次性支付给甲公司;如果试运转不能达到合同规定的要求则W公司可拒绝付款至2002年12月31日合同的系统软件部分已执行该系统软件系甲公司委托其合营企业Y公司开发完成甲公司为此已支付开发费900万元上述硬件设备由甲公司自行设计制造并于2002年12月31日完成设计制造工作实际发生费用2560万元要求:分别计算2002年甲公司与A公司D公司E公司H公司M公司及W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响
下列交易或事项中属于会计政策变更的有
2001年12月31日甲公司将一栋管理用办公楼以176万元的价格出售给乙公司款项已收存银行该办公楼账面原价为300万元已计提折旧160万元未计提减值准备;预计尚可使用寿命为5年预计净残值为零2002年1月1日甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同将该办公楼租回;租赁开始日为2002年1月1日租期为3年;租金总额为48万元每月末支付假定不考虑税费及其他相关因素上述业务对甲公司2002年度利润总额的影响为万元
下列各项中不计人资本公积的是
甲公司为乙公司及丙公司的母公司;丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司在戊公司的股权结构中丙公司占45%丁公司占55%投资合同约定丙公司租丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策上述公司之间构成关联方关系的有
2001年1月1日甲股份有限公司非上市公司本题下称甲公司以2300万元购入乙股份有限公司非上市公司本题下称已公司70%的股权不考虑相关税费购入当日乙公司的股东权益总额为3000万元其中股本为1000万元资本公积为2000万元甲公司对购入的乙公司股权作为长期投资相关的应摊销股权投资差额按10年平均摊销甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取法定公益金2001年至2003年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:12001年6月30日甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备;该设备于当日收到并投入使用该设备在乙公司的原价为700万元预计使用年限为10年预计净残值为零已使用2年;采用年限平均法计提折旧已计提折旧140万元未计提减值准备甲公司预计该设备尚可使用8年预计净残值为零仍采用年限平均法计提折旧2001年甲公司向乙公司销售A产品100台每台售价5万元价款已收存银行A产品每台成本3万元未计提存货跌价准备2001年乙公司从甲公司购人的A产品对外售出40台其余部分形成期末存货2001年末乙公司进行存货检查时发现因市价下跌库存A产品的可变现净值下降至280万元乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转2001年度乙公司实现净利润300万元22002年甲公司向乙公司销售B产品50台每台售价8万元价款已收存银行B产品每台成本6万元未计提存货跌价准备2002年乙公司对外售出A产品30台B产品40台其余部分形成期末存货2002年末乙公司进行存货检查时发现因市价持续下跌库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元2002年度乙公司实现净利润320万元32003年3月20日甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售同时发生清理费用20万元2003年乙公司将从甲公司购人的B产品全部对外售出购入的A产品对外售出15台其余A产品15台形成期末存货2003年末乙公司进行存货检查时发现因市价回升库存A产品的可变现净值上升至80万元2003年度乙公司实现净利润400万元其他有关资料如下:1除乙公司外甲公司没有其他纳人合并范围的子公司;2甲公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格;3甲公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易;4乙公司除实现净利润外无影响所有者权益变动的交易或事项;5以上交易或事项均具有重大影响要求:计算上述内部交易或事项的抵销对甲公司2001年至2003年合并工作底稿中主营业务收入主营业务成本管理费用营业外收人存货存货跌价准备和合并价差项目的影响金额并将结果填入答题卷第14页给定的内部交易或事项的抵销对甲公司2001年至2003年合并工作底稿中相关项目影响额中导致会计报表项目金额减少的用-号表示;无需在答题卷上编制合并抵销分录
上市公司下列交易或事项形成的资本公积中可以直接用于转增股本的是
下列有关商品期货业务的会计处理中正确的有
2002年1月10日甲公司销售一批商品给乙公司货款为4255万元含增值税额合同约定乙公司应于2002年4月10日前支付上述货款由于资金周转困难乙公司到期不能偿付货款经协商甲公司与乙公司达成如下债务重组协议乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务乙公司用于偿债的产品成本为1200万元市场价格和计税价格均为1500万元未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万元已计提折旧2000万元市场价格为2500万元;已计提减值准备500万元甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%假定不考虑除增值税以外的其他相关税费甲公司受让的该设备的入账价值为万元
下列各项中应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有
甲公司系上市公司2003年年末库存乙原材料丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元;年末计提跌价准备前库存乙原材料丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元库存乙原材料将全部用于生产丙产品预计丙产成品的市场价格总额为1100万元预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元丙产成品销售中有固定销售合同的占80%合同价格总额为900万元丁产成品的市场价格总额为350万元预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元假定不考虑其他因素甲公司2003年12月31日应计提的存货跌价准备为万元
甲股份有限公司从2001年起按销售额的1%预提产品质量保证费用该公司2002年度前3个季度改按销售额的10%预提产品质量保证费用并分别在2002年度第1季度报告半年度报告和第3季度报告中作了__该公司在编制2002年年度财务报告时董事会决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回并重新按2002年度销售额的1%预提产品质量保证费用假定以上事项均具有重大影响且每年按销售额1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符则甲股份有限公司在2002年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是
甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权该项专利权系甲公司以480万元的价格购入购入时该专利权预计使用年限为10年法律规定的有效使用年限为12年转让时该专利权已使用5年转让该专利权应交的营业税为15万元假定不考虑其他相关税费该专利权未计提减值准备甲公司转让该专利权所获得的净收益为万元
甲公司为上市公司为购建某固定资产于2003年1月1日按面值发行4年期可转换公司债券款项已于当日收存银行该项固定资产于2003年1月1日开始购建预计3年后达到预定可使用状态甲公司发行的该可转换公司债券面值总额为20000万元票面年利率为1.5%利息每年年末支付;发行半年后可转换为股份每100元面值债券转普通股40股每股面值1元该可转换公司债券的发行费用共计80万元2004年7月1日某债券持有人将其持有的8000万元面值可转换公司债券转换为股份假定不考虑其他因素该债券持有人此次转股对甲公司资本公积的影响为万元
下列情形中不违背内部会计控制规范——货币资金试行规定的确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离制约和监督原则的是
在投资合同已约定有折算汇率的情况下以人民币作为记账本位币的外商投资企业在收到外币资本投资时应采用的折算方法是
某股份有限公司采用递延法核算所得税该公司2002年年初递延税款科目的贷方余额为66万元历年适用的所得税税率均为33%该公司2002年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元2002年12月31日该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值并因此计提了固定资产减值准备160万元按税法规定企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除假定除上述事项外无其他纳税调整事项则该公司2002年年末递延税款科目的贷方余额为万元
计算题甲上市公司本题下称甲公司于2000年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券用于建造一套生产设备该可转换公司债券的期限为3年票面年利率为3%甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息即上年末仍未转换为普通股的债券利息;债券持有人自2001年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股每股面值1元;没有约定赎回和回售条款发行该可转换公司债券过程中甲公司取得冻结资金利息收入390万元扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后实际取得冻结资金利息收入360万元发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行2001年4月1日该可转换公司券持有人A公司将其所持面值总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司的股份共计转换800万股并于当日办妥相关手续2002年7月1日该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司券申请转换为甲公司股份共计转换为2399.92万股;对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元甲公司已按规定的条件以现金偿付并于当日办妥相关手续甲公司可转换公司债券发行成功后因市场情况发生变化生产设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销每半年计提一次利息并摊销溢折价;甲公司按约定时间每年支付利息甲公司计提的可转换公司债券利息通过应付利息科目核算要求:1编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录2编制甲公司2000年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录3编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录4编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录
甲公司为增值税一般纳税人采用自营方式建造一条生产线实际领用工程物资234万元含增值税另外领用本公司所生产的产品一批账面价值为240万元该产品适用的增值税税率为17%计税价格为260万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费该生产线的入账价值为万元
计算题甲公司为境内上市公司主要从事生产和销售中成药制品适用的所得税税率为33%所得税采用应付税款法核算产品的销售价格均为不含增值税价格假定不考虑除所得税以外的其他相关税费甲公司2001年度财务会计报告于2002年4月29日对外报出甲公司2001年12月31日编制的利润表如下:利润表编制单位:甲公司2001年度金额单位万元甲公司2001年度发生的有关交易及其会计处理以及在2002年度发生的其他相关事项如下假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易:12001年11月20日甲公司与乙医院签订购销合同合同规定甲公司向乙医院提供A种药品20箱试用试用期6个月试用期满后如果总有效率达到70%乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款;如果总有效率未达到70%乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价格款;如果总有效率未达到70%则退回剩余的全部A种药品20箱A种药品已于当月发出每箱销售成本为200万元未计提跌价准备甲公司将此项交易额10000万元确认为2001年度的主营业务收入并计入利润表有关项目甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品首次用于临床试验目前无法估计用于临床时的总有效率2为筹措研发新药品所需资金2001年12月1日甲公司与丙公司签订购销合同合同规定丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品每箱销售价格30万元甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票并交付银行办理收款B种药品已于当日发出每箱销售成本为10万元未计提跌价准备同时双方还签订了补充协议补充协议规定甲公司于2002年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品甲公司将此项交易额3000万元确认为2001年度的主营业务收入并计入利润表有关项目32001年甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种为此实际发生研究与开发费用100万元甲公司将其计入长期待摊费用42002年1月9日甲公司发现2001年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户未转入固定资产也未计提折旧至2001年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧未发生减值2001年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本5甲公司于2001年11月涉及的一项诉讼在编制2001年度会计报表时法院尚未判决甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性2002年2月28日法院一审判决甲公司败诉判决甲公司支付赔偿款200万元甲公司不服上诉至二审法院至2001年度财务会计报告对外报出前二审法院尚未判决甲公司估计二审法院判决也很可能败诉估计赔偿金额在160万元至200万元之间假定除上述事项外不存在其他纳税调整事项要求:1指出甲公司上述1—3项交易或事项的会计处理就否正确并对不正确的会计处理简要说明理由2根据上述资料重新编制甲公司对外报出的2001年度的利润表请将结果填入答题卷第9页给定的利润表中假定除所得税以外不调整其他相关税费
下列交易或事项的会计处理中符合现行会计制度规定的有
在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时下列各调整项目中属于调增项目的有
下列各项支出中应确认为固定资产改良支出的有
甲股份有限公司发生的下列非关联交易中属于非货币性交易的是
下列有关收入确认的表术中正确的有
自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中属于非调整事项的有
某股份有限公司2001年开始执行企业会计制度该公司2002年发生或发现的下列交易或事项中均具有重大影响会影响其2002年年初未分配利润的有
甲股份有限公司2002年度正常生产经营过程中发生的下列事项中不影响其2002年度利润表中营业利润的是
下列与分部报告有关的表述中正确的有
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