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A公司于2002年1月10日与B公司签订一份标的额为100万元的买卖合同，合同约定采用汇票结算方式。2002年2月1日，A公司按照合同约定发出货物，B公司于2月10日签发一张见票后1个月付款的银行承...
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注册会计师《问答》真题及答案
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甲乙企业于2009年2月1日签订一份标的额为100万元的买卖合同根据合同约定乙企业应于2月10日前到
2月1日
2月10日
2月15日
2月20日
2001年12月31日甲公司将一栋管理用办公楼以176万元的价格出售给乙公司款项已收存银行该办公楼账
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A企业是甲上市公司的主要发起人持有甲公司40%的股份甲公司营业执照的签发日期为2000年1月1日12
甲公司与乙公司于2000年5月16日签订了一份设备租赁合同其中规定乙公司应于2001年3月2日付租金
2003年3月2日
2002年5月16
2002年3月2日
2001年5月16
大风公司与永生公司于2011年4月1日订立一份标的额为200万元的买卖合同根据合同规定大风公司于20
大风公司可以解除合同
大风公司可以要求永生公司一并支付到期与未到期的全部货款100万元
如解除合同，双方应互相返还财产
如解除合同，大风公司可以要求永生公司支付货物的使用费
甲乙企业于2014年2月1日签订一份标的额为100万元的买卖合同根据合同约定乙企业应于2月10日前到
2月10日
2月20日
2月1日
2月15日
A公司于2002年1月10日与B公司签订一份标的额为100万元的买卖合同合同约定采用汇票结算方式20
永昌公司与江海公司签订买卖合同合同标的额为100万元2007年5月1日买方永昌公司签发一张2007年
0.2
0.4
0.6
0.8
甲乙公司签订买卖合同合同标的额为10万元2001年3月1日买方甲公司签发一张2001年4月1日到期的
200
400
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甲乙公司签订买卖合同合同标的额为10万元2001年3月日买方甲公司签发一张2001年4月1日到期的银
200
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800
1000
甲乙企业于2007年4月1日签订一份标的额为100万元的买卖合同根据合同约定乙企业应于4月10El前
4月1日
4月10日
4月15日
4月20日
A公司于2002年1月10日与B公司签订一份标的额为100万元的买卖合同合同约定采用汇票结算方式20
甲乙公司签订买卖合同合同标的额为5万元2013年8月1日买方甲公司签发一张2013年9月1日到期的银
200
500
100
210
甲公司与乙公司签订一份买卖合同合同约定乙公司供给甲公司生产的M型号的照相机2000台每台单位500元
定金的数额不得超过主合同标的额的20%
定金的数额不得超过主合同标的额的25%
定金的数额超过主合同标的额的20%·，定金条款无效
定金的数额超过主合同标的额的25%，超过的部分，人民法院不予支持
【真题试题】2011年案例分析第61～65题 甲公司与乙公司签订一份买卖合同合同约定乙公司供给甲公
定金的数额不得超过主合同标的额的20%
定金的数额不得超过主合同标的额的25%
定金的数额超过主合同标的额的20%，定金条款无效
定金的数额超过主合同标的额的25%，超过的部分，人民法院不予支持
A企业是甲上市公司的主要发起人持有甲公司40%的股份甲公司营业执照的签发日期为2000年1月1日12
A企业是甲上市公司的主要发起人持有甲公司40%的股份甲公司营业执照的签发日期为2000年1月1日
T公司2002年1月1日将一台全新的设备销售给R公司售价为500万元该设备的账面价值为400万元同日
500
400
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永昌公司与江海公司签订买卖合同合同标的额为100万元2009年5月1日买方永昌公司签发一张2009年
0.2
0.4
0.6
0.8
由单选和多选组成 2002年6月6日甲与乙签订了一份开发用于特种设备的变频装置
乙公司在白酒上使用与甲公司注册商标相近似的“地湖”商标
丙公司未经甲公司同意，将甲公司的注册商标更换到自己公司的白酒上，用来招待客户
丁公司未经甲公司同意，将甲公司的注册商标更换到自己公司的白酒上，投入市场
乙公司为丁公司的已更换了甲公司注册商标的白酒提供仓储、运输
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关于销售商品收入的确认和计量下列说法中正确的有
企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时应该借记科目
某企业将预收的货款计入预收账款科目在收到款项的当期不确认收入而在实际发出商品时确认收入这主要体现的会计基本假设是
甲公司于2007年1月1日开业按照税法规定该公司于2007年和2008年免征企业所得税从2009年开始按照25%的适用所得税税率计算缴纳所得税公司预计其新发生的暂时性差异将于2009年及以后年度转回甲公司2007年开始计提折旧的一台设备2007年12月31日其账面价值为6000元计税基础为8000元2008年12月31日账面价值为3600元计税基础为6000元假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异2008年应确认的递延所得税资产发生额为元
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下1 20×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题 2 20×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态 3 甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下 ①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元 ②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料 20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年 4 20×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元 5 因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备 6其他资料如下 ①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权 ②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项 ③不考虑其他因素 计算甲公司因债务重组在其个别财务报表确认的债务重组利得和处置对乙公司20%股权在合并财务报表中确认的损益
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下 1 20×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税 2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付3 20×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销 4 20×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元 5 20×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元 6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07 本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为0 8采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元 9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元 10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元 1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元 其他资料1 税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额 2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3 税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除 分析判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异哪些事项产生应纳税暂时性差异
某上市公司2007年初发行在外的普通股10000万股2007年3月2日新发行4500万股12月1日回购1500万股以备将来奖励职工该公司2007年实现净利润2725万元不考虑其他因素该公司2007年每股收益为元
某企业于2002年11月接受一项产品安装任务采用完工百分比法确认劳务收入预计安装期14个月合同总收入200万元合同预计总成本为158万元至2003年底已预收款项160万元余款在安装完成时收回至2003年12月31日实际发生成本152万元预计还将发生成本8万元2002年已确认收入10万元则该企业2003年度确认收入为万元
下列各项关于所有者权益的表述中正确的有
境内投资者经批准以设备向境外投资的应按资本设备投资额的一定比例缴存汇回利润保证金该比例是
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下 12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年 22011年11月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限不变 32012年12月31日核无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限不变 42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费 要求 1编制购入该无形资产的会计分录 2计算2011年11月31日该无形资产的账面净值 3编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录 4计算2012年12月31日该无形资产的胀面净值 5编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录 6计算2013年4月30日该无形资产的账面净值 7计算该无形资产出售形成的净损益 8编制该无形资产出售的会计分录 假定无形资产账面净值=无形资产原值-累计摊销
按我国会计准则的规定外币财务报表折算为人民币报表时所有者权益变动表中的未分配利润项目应当
无形资产的期末借方余额反映企业无形资产的
甲化工厂系国有工业企业经批准从2008年1月1日开始执行企业会计准则为了保证新准则的贯彻实施该厂根据企业会计准则制定了甲化工厂会计核算办法以下简称办法并组织业务培训在培训班上总会计师就执行新准则办法的内容等作了系统讲解部分会计人员感到对会计政策变更的条件会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解向总会计师请教总会计师根据企业会计准则的有关规定作了解答同时结合本企业实际系统地归纳了执行新准则办法的主要变化情况 一2008年执行的新准则办法与该厂原做法相比主要有以下几个方面的变化1 计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款应收票据其他应收款等2 将短期投资长期债权投资分别改为交易性金融资产持有至到期投资或可供出售金融资产核算对子公司的长期股权投资改为成本法核算 3将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法4 将已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权已出租的建筑物由无形资产固定资产改为投资性房地产核算5 将收入的确认标准由按照发出商品同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入 ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制 ③收入的金额能够可靠地计量④相关的经济利益很可能流入企业 ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量6 将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法 二2009年1月该厂对一年来执行新准则办法的情况进行了总结结合企业实际情况决定从2009年1月1日起对会计处理方法作以下调整 1 坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的5%改为1年以内账龄的计提比例为5%1～2年账龄的计提比例为10%2～3年账龄的计提比例为50%3年以上账龄的计提比例为100% 2将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法3 该厂2008年有一栋出租的办公楼作为投资性房地产核算采用成本模式进行后续计量至2009年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元税法规定的折旧方法折旧年限净残值均与会计相同2009年1月1日决定改用公允价值进行后续计量该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值 其他资料该厂适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积 假定你作为甲化工厂总会计师如何解释①会计政策变更的条件及其具体会计处理方法是什么②会计估计变更的原因及其具体会计处理方法是什么
下列各项中企业应作为无形资产入账的有
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下1 20×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题 2 20×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态 3 甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下 ①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元 ②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料 20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年 4 20×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元 5 因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备 6其他资料如下 ①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权 ②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项 ③不考虑其他因素 判断甲公司取得的财政拨款属于与资产相关的政府补助还是与收益相关的政府补助并说明判断依据计算该项政府补助对甲公司20×8年度损益的影响
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下 1 20×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税 2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付3 20×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销 4 20×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元 5 20×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元 6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07 本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为0 8采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元 9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元 10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元 1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元 其他资料1 税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额 2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3 税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除 计算甲公司20×7年度应确认的所得税费用
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下 1 20×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税 2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付3 20×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销 4 20×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元 5 20×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元 6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07 本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为0 8采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元 9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元 10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元 1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元 其他资料1 税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额 2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3 税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除 计算甲公司20×7年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债
甲化工厂系国有工业企业经批准从2008年1月1日开始执行企业会计准则为了保证新准则的贯彻实施该厂根据企业会计准则制定了甲化工厂会计核算办法以下简称办法并组织业务培训在培训班上总会计师就执行新准则办法的内容等作了系统讲解部分会计人员感到对会计政策变更的条件会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解向总会计师请教总会计师根据企业会计准则的有关规定作了解答同时结合本企业实际系统地归纳了执行新准则办法的主要变化情况 一2008年执行的新准则办法与该厂原做法相比主要有以下几个方面的变化1 计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款应收票据其他应收款等2 将短期投资长期债权投资分别改为交易性金融资产持有至到期投资或可供出售金融资产核算对子公司的长期股权投资改为成本法核算 3将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法4 将已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权已出租的建筑物由无形资产固定资产改为投资性房地产核算5 将收入的确认标准由按照发出商品同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入 ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制 ③收入的金额能够可靠地计量④相关的经济利益很可能流入企业 ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量6 将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法 二2009年1月该厂对一年来执行新准则办法的情况进行了总结结合企业实际情况决定从2009年1月1日起对会计处理方法作以下调整 1 坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的5%改为1年以内账龄的计提比例为5%1～2年账龄的计提比例为10%2～3年账龄的计提比例为50%3年以上账龄的计提比例为100% 2将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法3 该厂2008年有一栋出租的办公楼作为投资性房地产核算采用成本模式进行后续计量至2009年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元税法规定的折旧方法折旧年限净残值均与会计相同2009年1月1日决定改用公允价值进行后续计量该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值 其他资料该厂适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积 针对2009年发生的会计政策变更计算其累积影响数并编制相关分录
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下1 20×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题 2 20×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态 3 甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下 ①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元 ②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料 20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年 4 20×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元 5 因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备 6其他资料如下 ①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权 ②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项 ③不考虑其他因素 判断甲公司20×8年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备并说明判断依据需要计算的列出计算过程
甲企业应收乙企业账款160万元由于乙企业发生财务困难无法偿付欠款经协商乙企业以价值100万元的材料抵债增值税率为17%该批材料公允价值为120万元甲企业不再向乙企业另行支付增值税甲企业按应收账款的5‰计提坏账准备不考虑除增值税以外的其他税费则乙企业应计入营业外收入的数额为万元
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下1 20×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题 2 20×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态 3 甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下 ①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元 ②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料 20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年 4 20×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元 5 因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备 6其他资料如下 ①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权 ②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项 ③不考虑其他因素 确定甲公司通过非货币性资产交换方式合并乙公司的购买日并说明确定依据
下列资产负债表日后事项中属于调整事项的有
下列项目中属于职工薪酬的有
下列事项中属于会计政策变更的是
A公司从D公司融资租入一条生产线其原账面价值为430万元租赁开始日公允价值为410万元按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为420万元最低租赁付款额为500万元发生的初始直接费用为10万元则在租赁开始日A公司租赁资产的入账价值未确认融资费用分别是
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1 经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户 根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设 2 甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态 32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元4 2010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5 其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6% ③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付 ④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股 ⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素 计算甲公司可转换公司债券负债成份2010年6月30日的摊余成本并编制甲公司确认2010年上半年利息费用的会计分录
可以上诉的裁定当事人有权在裁定书送达之日起日内向上一级人民法院提起上诉当事人不服第一审判决的有权在判决书送达之日起日内向上一级人民法院提起上诉
黄河公司系上市公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积该公司有关资料如下资料一该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并对其采用成本模式进行后续计量该办公楼的原价为5000万元预计使用年限为25年不考虑残值采用平均年限法计提折旧假定税法规定的折旧方法预计使用年限和预计净残值与上述做法相同2009年1月1日黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元2009年12月31日该办公楼的公允价值为4900万元假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值资料二黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备原始价值为230万元原估计使用年限为10年预计净残值为10万元按年数总和法计提折旧由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因已不能继续按原定的折旧方法折旧年限计提折旧黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法将设备的折旧年限由原来的10年改为8年预计净残值为10万元要求1根据资料一①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数 项目 金额万元调增+调减- 累计折旧 投资性房地产 递延所得税资产 递延所得税负债 盈余公积 未分配利润 ③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额注明借贷方2根据资料二①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额②计算上述设备2009年计提的折旧额③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响
债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算最短不得少于最长不得超过
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