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某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算,按季计算汇兑损益。3月1日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据,票面金额为300万美元,当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月20日如数收到...
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某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算按月计算汇兑损益2003年5月20日向境外某
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2005年4月1日甲公司销售一批商品给乙公司开出的增值税专用发票上注明销售价款为50万元增值税销项税额为8.5万元乙公司签发并承兑了一张商业汇票票面值为58.5万元票面利率为6%期限为6个月2005年6月1日甲公司因急需流动资金经与中国银行协商甲公司将此票据贴现给银行银行支付48万元的贴现款但甲公司对此票据的如期偿付不承担连带责任甲公司预计乙公司会退货10%则甲公司出售该票据时形成的营业外支出额为万元
某企业集团中母公司对子公司的控股比例为80%母公司年初未分配利润为20万元予公司年初未分配利润为10万元子公司年末盈余公积为5万元当期新提盈余公积为1万元母公司年初内部应收账款为3万元坏账提取比例为3%则合并会计报表中的年初未分配利润为
源达公司是一家汽车生产商共生产两类汽车A类汽车的单辆账面成本为30万元消费税税率为5%增值税税率为17%B类汽车的单位账面成本为18万元消费税税率为8%增值税税率为17%该公司采用债务法核算所得税所得税税率为33%每年根据净利润提取15%的盈余公积12005年发生如下经济业务①源达公司与顺风公司发生如下业务源达公司赊销10辆B类汽车给顺风公司单辆汽车的售价为20万元双方约定20天后付款并执行如下现金折扣l/10n/20现金折扣的计算应基于价税一并打折源达公司在第l0天收到顺风公司汇来的款项后因个别汽车质量未达到协议要求顺风公司要求退货2辆双方谈判结果是—辆基于原价打八折一辆退货有关手续均于当年办妥②源达公司与M公司发生如下业务源达公司以分期收款方式销售20辆A类汽车给批发商M公司双方约定货款分三次等额收取A类汽车的单辆售价为36万元源达公司于年末如期收到了M公司的第一笔款项③源达公司与达诚公司发生如下业务源达公司将自产的一辆B类汽车与达诚公司生产的一辆货车交换B类汽车的公允售价为20万元而货车的成本为15万元公允售价为18万元消费税税率为5%增值税税率为17%双方约定由达诚公司另行支付补价2万元双方均将换人的汽车作固定资产使用④源达公司与华商银行发生如下业务源达公司与华商银行年初履行了双方上年所签的售后回购协议由源达公司销售给华商银行30辆B类汽车单位售价为22万元在两年后由源达公司按每辆车23万元的价格回购⑤源达公司与N公司发生如下业务N公司委托源达公司销售一批汽车零配件该批零配件账面价值30万元增值税税率为17%根据委托协议源达公司按40万元的价格销售该配件并抽取售价的10%作为代理费源达公司受托销售业务对应的营业税税率为5%代销的货物于6月1日运抵源达公司并于6月29日完成了销售有关代理款项于6月30日结清⑥当年源达公司以银行存款方式支付了办公费3万元广告费2万元其金额均在税务的允许扣税范围内⑦2005年8月1日源达公司为生意伙伴旭飞公司提供信贷担保帮助旭飞公司获取了100万元的5个月短期借款因经营失败旭飞公司于2005年末产生严重的财务危机无法按时偿付借款银行将源达公司作为担保人告上法庭要求承担连带偿债责任索赔额为90万元源达公司预计很可能承担连带偿债责任最有可能的支付额为80万元同时源达公司将旭飞公司告上法庭要求旭飞公司补偿担保赔款预计很町能胜诉可能获取的补偿额为60万~70万元之间22006年1月1日~2006年4月25日源达公司发生如下经济业务①源达公司的担保业务2006年2月19日经法院裁定由源达公司支付86万元的赔款源达公司并未提出异议于当日支付了该款项2006年3月31日法定裁定由旭飞公司补偿源达公司20万元因旭飞公司已濒临破产源达公司对此补偿额未提出异议此款项于4月2日正式交付完毕②源达公司的一笔销售退回业务源达公司于2004年12月1日向汽车经销商章月公司销售10辆B类汽车售价总额为200万元货款于12月23日收到商品的销售收入于当月确认2006年1月2口章月公司以汽车制动有缺陷为由要求退货源达公司调查发现情况属实而且考虑到章月公司是老客户源达公司最终同意了章月公司的请求并于2006年3月2日收回了所售商品有关货款于2006年3月15日结清[要求]1根据2005年的资料做出如下处理编制相应的会计分录计算当年应交所得税额编制当年的利润表填入利润表的调整前栏2根据2006年的资料做出相应的调整分录3修正利润表完成如下表格的填写利润表编制单位源达公司2005年单位:万元项目调整前调整数调整后一主营业务收入减主营业务成本主营业务税金及附加二主营业务利润加其他业务利润减营业费用管理费用财务费用三营业利润加投资收益营业外收入减营业外支出四利润总额减所得税五净利润
企业原先通过行政划拨获得的土地使用权在下列事项中应按规定将补交的土地出让价款予以本金化作为无形资产入账核算的有
明达公司是一家汽车制造厂旺源公司是一家汽车贸易商行作为明达公司的子公司旺源公司主要经营业务是推销明达所生产的汽车2004年双方发生如下交易12004年4月1日旺源公司出售汽车一台售价为18万元假定不存在其他税费该汽车是2002年6月1日购自明达公司当时该商品的交易价为50万元毛利率为20%增值税税率为17%款项于当日交割完毕旺源公司将购入的汽车作为固定资产服务于营销部门另支付了调试费1.5万元并采用年期直线法计提折旧假定无残值明达公司对固定资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法2002年末该汽车的可收回价值为40.5万元2003年末的可收回价值为33.25万元22004年12月1日明达公司赊销汽车给旺源公司售价为100万元毛利率为20%增值税税率为17%消费税税率为10%3旺源公司对存货的期末的计价采用成本与可变现净值孰低法采用单项比较法计算存货的跌价损失假定存货跌价准备不随着商品的销售同步转出而采取期末调账的方式修正存货的跌价准备.旺源公司年初库存汽车中购自明达公司的价值300万元该批存货交易当时的毛利率为25%年初的存货跌价准备中对应该批商品的金额为86万元4旺源公司2004年10月1日将来自明达公司的汽车销售给华夏公司结转销售成本280万元旺源公司采用先进先出法认定存货的发出计价5旺源公司根据行情推定来自明达公司的汽车可变现净值为93万元6年初明达公司的应收账款中属于应收旺源公司的有234万元当年收回了58.50万元坏账提取比例为10%[要求]根据以仁资料做出如下会计处理1做出明达公司与旺源公司2002—2004年固定资产内部交易的抵销分录2做出明达公司与旺源公司2004年存货内部交易的抵销分录3做出明达公司与旺源公司2004年内部应收应付账款的抵销分录
某企业对所得税采用债务法核算上年适用的所得税税率为30%递延税款科目贷方余额为60万元本年适用的所得税税率为33%本年发生可抵减时间性差异l00万元该企业本年递延税款科目发生额的净额为万元
下列有关收入确认的表述中正确的有
上市公司的下列各项目中不属于会计政策变更的有
某商场对库存商品采用零售价法核算期末按单个存货项目的成本与可变现净值孰低计价2005年12月份A商品的月初成本为70万元售价总额为110万元不含增值税额本题下同未计提存货跌价准备本月购进A商品成本为210万元售价总额为240万元本月销售收入为240万元不含增值税额2005年12月31日A商品的可变现净值为78万元该商场对A商品应计提的存货跌价准备为万元
下列有关或有事项的论述中不正确的是
甲公司是乙公司的母公司在2003年年末的资产负债表中甲公司的存货为1000万元乙公司则是800万元当年l0月1日甲公司销售给乙公司1000件商品每件商品的成本为500元售价为600元乙公司当年售出了400件期末留存商品的可变现净值为550元/件则合并后的存货项目为万元
甲公司于2002年4月1日以680万元的价格不考虑税全及手续费等费用购进面值为600万元公司债券作为长期投资该公司债券系2001年4月1日发行票面利率为8%期限为5年一次还本付息甲企业采用直线法摊销溢折价至2002年12月31日甲公司该长期债券累计确认的投资收益为万元
A公司采用先进先出法计算发出材料的实际成本该企业2005年1月1日甲材料的结存数量为200吨账面实际成本为40000元1月4日购进该材料300吨单价为180元1月10日发出材料400吨1月15日购进材料500吨单价为200元1月19日发出材料300吨1月27日发出材料100吨该企业2005年1月发出甲材料的总成本为元
甲是乙的母公司2004年甲公司共销售商品1000件其中500件卖给了丁公司单价为每件90元300件卖给了丙公司单件售价为85元200件卖给了乙公司单件售价为100元增值税税率为17%款项均以银行存款方式收回则甲公司销售商品给乙公司时形成的资本公积——关联交易差价额为元
下列各项中属于或有事项的有
下列有关会计政策变更的论断中错误的有
ABC公司适用的所得税税率为33%所得税采用债务法核算由于时间性差异产生的递延税款借项预计可以转回该公司按净利润的l0%和5%计提法定盈余公积和公益金经财政部门批准ABC公司从2005年1月1日起执行新企业会计制度对部分会计政策作了如下变动12003年1月1日对永华公司投资4500万元持股比例30%原按成本法核算改按权益法核算永华公司2003年和2004年的净利润分别为1000万元2000万元假设永华公司除了净利润外无其他所有者权益变动的事项2003年1月]日投资时永华公司的净资产总额为15000万元ABC公司的股权投资差额按10年摊销永华公司的所得税税率为15%假设2003年和2004年永华公司均未向股东分派利润按税法规定长期股权投资收益按被投资企业宣告分配的利润计算交纳所得税2ABC公司自2005年起开始计提长期股权投资减值准备2003年末和2004年末ABC公司对永华公司的投资估计可收回金额分别为5000万元和6000万元2004年末ABC公司对永乐公司投资的账面余额为2000万元预计2004年末该项投资可收回金额为1500万元按税法规定长期投资减值损失以实际发生的损失在交纳所得税前扣除[要求]1填列会计政策变更产生的累积影响数计算表2分别编制2005年与上述各项会计政策变更有关的会计分录单位万元年度权益法成本法税前差异所得税影响税后差异20032004小计年度权益法成本法税前差异所得税影响税后差异20032004小计
某企业出售一台不需用设备收到价款500000元已存入银行该没备原价600000元已提折旧350000元以现金支付该项设备的清理费用2000元和运输费用800元该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加元
在报告期内出售或购买子公司的背景下有关当年编制合并会计报表的论述中错误的是
出租人在融资租赁下发生的或有租金应在实际发生时确认为
在中期财务报告中企业应当提供的会计报表包括
下列各项中属于将某分部纳入分部报表编制范围的条件的有
甲公司为境内上市有限公司2005年度财务会计报告于2006年4月25日批准对外报出所得税采用应付税款法核算适用的所得税税率为33%增值税税率17%甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取法定公益金该公司发生的有关交易或事项以及相关会计处理如下1甲公司于2005年12月1日与A企业签订购销合同合同规定甲公司将其生产的一批商品以500万元不含增值税额销售给A企业同日甲公司收到了全部价款并办理了商品发运手续同时甲公司还与A企业签订了补充协议补充协议规定甲公司于2006年3月底以540万元的价格购回已出售的产品甲公司该批产品的账面价值为420万元税法规定在商品发运时应确认收入并计算交纳所得税甲公司对于上述交易进行的会计处理如下借银行存款585贷主营业务收入500应交税金——应交增值税85借主营业务成本420贷库存商品4202甲公司2005年12月31日获悉其在国外的某客户破产所欠本公司的账款250万元估计无法收回为此甲公司将上述应收账款250万元全部计提了坏账准备根据税法规定按应收账款余额的0.5%计提的坏账准备可在计算应纳税所得额前扣除甲公司对于上述交易进行的会计处理如下借管理费用250贷坏账准备250甲公司在2006年3月29日得知该客户并未破产并如数收到所欠的250万元货款32005年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项经咨询有关法律顾问估计可能要支付300万元的赔偿款该公司在编制2005年度财务报告时将可能支付300万元的赔偿款计入利润表并在资产负债表上作为负债处理假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得税额前扣除.甲公司对于上述交易进行的会计处理如下借营业外支出300贷预计负债30042005年1月1日向丁企业投资拥有丁企业25%的股份丁企业的其余股份分别由A企业B企业和C企业持有其中A企业持有45%的股份B企业和C企业分别持有15%的股份该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外其他股东权利委托某资产管理公司全权代理丁企业2005年度实现净利润400万元甲公司按权益法核算该项股权投资井确认当期投资收益100万元丁企业适用的所得税税率为15%按税法规定投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算缴纳所得税甲公司对于上述交易进行的会计处理如下借长期股权投资——丁企业损益调整100贷投资收益1002005年末甲公司长期股权投资账户中投资成本和损益调整明细科目的余额分别为1000万元和100万元无股权投资差额和股权投资准备52005年12月3日销售商品给某一客户销售价格为900万元后经了解该客户的财务状况不佳现金流量严重不足预计很难偿还所购商品价款在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善因此该公司未确认该项销售收入[要求]对上述会计处理不正确的交易或事项做出调整的会计分录假定注册会计师2006年4月2日发现甲公司会计处理不正确且达到重要性要求由此要求甲公司做出调整涉及对利润分配——未分配利润和盈余公积调整的合并一笔分录进行调整
下列有关长期负债的论断中正确的有
金达公司是一家上市企业2005年末该企业所有者权益总量为1亿元其中股本800万元每股面值为1元共800万普通股股票资本公积为6200万元盈余公积为1200万元未分配利润为1800万元丰运公司持有金达公司400万股采用权益法核算此股权投资金达公司增发200万股股票每股发行价为20元按发行总收入的1%支付发行费用假定无冻结资金的利息收入丰运公司未认购此批股票则该业务会追加丰运公司长期股权投资价值万元
下列有关借款费用的论述中正确的是
下列有关长期股权投资的论断中错误的是
甲上市公司股__会于2003年1月14日做出决议决定建造厂房为此甲公司于2月5日向银行专门借款1000万元年利率为8%款项于当日划入公司银行存款账户3月2日甲公司从乙公司购入一块建房用土地使用权价款500万元要求在3月底之前支付3月10日厂房正式动工兴建3月11日甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批价款200万元当日用银行存款支付3月30日支付购买土地使用权款并计提当月专门借款利息甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为
某项固定资产的账面原价为80000元预计使用年限为5年预计净残值为5000元按年数总和法计提折旧若该项固定资产在使用的第3年年末因技术陈旧等原因首次计提减值准备金额为其净值的10%则该项固定资产在第3年年末的账面价值为元
某企业2000年4月5口采用补偿贸易方式从国外引进一台需要安装的设备该设备到岸价为100000美元当日市场汇率为l美元兑换8.30元人民币引进设备时以人民币支付进口关税等150000元交付安装后发生安装成本200000元人民币该设备于2000年12月31日交付生产使用若12月31日的市场汇率为1美元兑换8.50元人民币则该设备的入账价值为人民币元
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