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税法中“亏损”的概念，不是企业财务表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额按照税法规定调整后的金额 企业发生年度亏损用以后年度实现利润弥补，可随意选择亏损年度的亏损额予以弥补 第一个纳税年度发生亏损，应当从其下一个纳税年度算起，连续5年作为第一个纳税年度实际亏损的弥补期 连续5年内仍不足弥补的亏损，自第6年起就不再弥补
受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年 企业筹办期不得计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益年度 企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出规亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款 境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补 企业重组一般性税务处理下被分立企业的亏损可以由分立企业弥补
中期财务报表 年度财务报表 个别财务报表 合并财务报表
弥补的亏损额是企业年度财务报表中反映的亏损额 弥补的亏损额是经主管税务机关按税法调整的亏损额 弥补期限为5个盈利年度 弥补期限为10个自然年度 弥补期限为15个自然年度
向前追溯3年 向前追溯5年 向后追溯3年 向后追溯5年
2016年40万元 2017年50万元 2020年30万元 2021年60万元
企业申报的亏损金额 税务机关按税法规定核实调整后的亏损金额 企业财务报表反映的账面亏损金额 企业自己核定的亏损金额
企业 申报的亏损额 税务 机关按税法核 实，调整后的金额 企业财务报 表的 账面金 额 企业 自己核 实的亏损额
所得税前的利润 所得税后的利润 未分配利润 可供分配利润
企业发生的可用于抵减以后年度应纳税所得额的亏损额 会计计提的折旧大于税法规定的折旧 会计计提的折旧小于税法规定的折旧 交易性金融资产（股票）的公允价值上升
企业申报的亏损额 税务机关按税法规定核实后的金额 企业财务报表的账面金额 企业自己核定的生产经营亏损额
企业财务报表上反映的亏损额 企业根据财务报表自行调整的亏损额 经过中国注册会计师审计后会计报表上反映的亏损额 企业财务报表上的亏损额经过税务机关核定调整后的金额
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