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2009年12月甲公司因某业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，预计将发生重组直接支出3000000元、留用职工岗前培训支出500000元。该重组业务有详细、正式的重组计划并已对外公告...
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中级会计《单项选择》真题及答案
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2008年至2010年新华股份公司以下简称新华公司发生下列与长期股权投资相关的业务12008年1月1
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神龙公司为一家制造企业2009年6月16日购入四套不同型号的生产设备甲乙丙丁未单独标价不含税价款共计2000万元增值税税额340万元支付的各项费用共计20万元乙设备在安装过程中领用自产产品成本5万元售价10万元支付安装费2万元丙设备支付安装费8万元甲丁设备不需要安装已知甲乙丙丁四台设备均符合固定资产定义及确认条件公允价值分别为600万元400万元200万元800万元假设不考虑其他因素下列选项不正确的是
乙股份有限公司以下简称乙公司为上市公司乙公司发生的有关债券投资业务如下120×7年1月1日以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本分期付息债券债券面值总额为500万元每年1月1日付息一次票面年利率为6%乙公司将其划分为持有至到期投资购买时支付相关费用1.73万元2×11年1月1日A公司支付本金和最后一期的利息2经计算实际年利率为5%要求计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益填入表中年份年初摊余成本实际利息收益应收利息年末摊余成本20×7年20×8年20×9年20×10年
下列关于共同控制经营及共同控制资产的表述中不正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司是一家上市公司增值税税率为17%2006年至2010年对乞股份有限公司以下简称乙公司投资业务的有关资料如下12006年11月1日甲公司与A公司签订股权转让协议该股权转让协议规定甲公司收购A公司持有的乙公司股权该部分股权占乙公司股权的20%收购价格为2000万元收购价款于协议生效后以银行存款支付该股权协议生效日为2006年12月31日该股权转让协议于2006年12月25日分别经甲公司和A公司临时股__会审议通过并依法报经有关部门批准22007年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元除下列项目外乙公司其他资产负债的账面价值与其公允价值相同单位万元项目账面原价累计折旧公允价值存货300500固定资产1000500600小计13005001100乙公司该项固定资产预计使用年限为10年已使用5年预计净残值为0采用直线法计提折旧折旧费计入当期管理费用甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于2007年对外出售80%剩余20%于2008年全部对外售出32007年1月1日甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元另支付相关税费10万元并办理了相关的股权划转手续甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%对乙公司的财务和经营决策具有重大影响并准备长期持有该股份42007年4月20日乙公司股__会通过决议宣告分派2006年度的现金股利100万元52007年5月10日甲公司收到乙公司分派的2006年度现金股利62007年9月乙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司甲公司将取得的商品作为存货管理当期对外出售60%72007年度乙公司实现净利润400万元2007年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积150万元82008年4月2日乙公司召开股__会审议董事会于2008年3月1日提出的2007年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积金分配现金股利120万元该利润分配方案于当日对外公布92008年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售102006年12月30日乙公司由于管理部门内部结构调整将自用的建筑物改为出租会计上将其转换为投资性房地产核算并采用公允价值模式计量转换日该建筑物的公允价值为300万元该建筑物系乙公司2007年12月为管理部门使用而购买买价为300万元购买时发生的相关税费为20万元款项已用银行存款支付该建筑物的预计可使用年限为5年预计净残值为20万元乙公司采用年数总和法计提折旧112008年度乙公司发生净亏损600万元122009年1月1日甲公司与乙公司的第一大股东B公司签订股权转让协议以一幢房屋及部分库存商品换取B公司所持有的乙公司40%的股权假定双方股权过户手续当日完成甲公司增资后持有乙公司60%的股权能够控制乙公司核算方法由权益法改为成本法2009年1月1日乙公司的可辨认净资产的公允价值为10500万元132009年4月20日乙公司股__会审议决定不分硒己现金股利2009年度乙公司实现净利润1000万元2010年4月2日乙公司召开股__会审议董事会于2010年3月1日提出的2009年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积金分配现金股利1200万元该利润分配方案于当日对外公布14其他相关资料甲公司盈余公积的提取比例为10%不考虑所得税及其他因素的影响要求确定甲公司收购乙公司20%股权交易中的股权转让日
2009年1月1日A公司以一项固定资产作为合并对价取得属于同一集团内B公司51%的股权并于当日起能够对B公司实施控制合并当日该项固定资产的原价为9000万元已计提折旧4000万元公允价值为6000万元B公司所有者权益账面价值为7500万元合并过程中发生相关手续费用30万元不考虑其他因素则A公司该项长期股权投资的初始投资成本为万元
在已确认减值损失的金融资产价值恢复时下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是
外币报表折算为人民币报表时所有者权益变动表中的未分配利润项目应当
在非货币性资产交换中如果换出资产的公允价值小于其账面价值按照谨慎性要求采用公允价值作为换入资产入账价值的基础
股份支付在下列时点一般不做会计处理的是
外币金融资产发生减值的预计未来现金流量现值应先按外币确定在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折成记账本位币反映的金额该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分确认为减值损失计入当期损益
甲股份有限公司以下简称甲公司是一家上市公司增值税税率为17%2006年至2010年对乞股份有限公司以下简称乙公司投资业务的有关资料如下12006年11月1日甲公司与A公司签订股权转让协议该股权转让协议规定甲公司收购A公司持有的乙公司股权该部分股权占乙公司股权的20%收购价格为2000万元收购价款于协议生效后以银行存款支付该股权协议生效日为2006年12月31日该股权转让协议于2006年12月25日分别经甲公司和A公司临时股__会审议通过并依法报经有关部门批准22007年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元除下列项目外乙公司其他资产负债的账面价值与其公允价值相同单位万元项目账面原价累计折旧公允价值存货300500固定资产1000500600小计13005001100乙公司该项固定资产预计使用年限为10年已使用5年预计净残值为0采用直线法计提折旧折旧费计入当期管理费用甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于2007年对外出售80%剩余20%于2008年全部对外售出32007年1月1日甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元另支付相关税费10万元并办理了相关的股权划转手续甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%对乙公司的财务和经营决策具有重大影响并准备长期持有该股份42007年4月20日乙公司股__会通过决议宣告分派2006年度的现金股利100万元52007年5月10日甲公司收到乙公司分派的2006年度现金股利62007年9月乙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司甲公司将取得的商品作为存货管理当期对外出售60%72007年度乙公司实现净利润400万元2007年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积150万元82008年4月2日乙公司召开股__会审议董事会于2008年3月1日提出的2007年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积金分配现金股利120万元该利润分配方案于当日对外公布92008年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售102006年12月30日乙公司由于管理部门内部结构调整将自用的建筑物改为出租会计上将其转换为投资性房地产核算并采用公允价值模式计量转换日该建筑物的公允价值为300万元该建筑物系乙公司2007年12月为管理部门使用而购买买价为300万元购买时发生的相关税费为20万元款项已用银行存款支付该建筑物的预计可使用年限为5年预计净残值为20万元乙公司采用年数总和法计提折旧112008年度乙公司发生净亏损600万元122009年1月1日甲公司与乙公司的第一大股东B公司签订股权转让协议以一幢房屋及部分库存商品换取B公司所持有的乙公司40%的股权假定双方股权过户手续当日完成甲公司增资后持有乙公司60%的股权能够控制乙公司核算方法由权益法改为成本法2009年1月1日乙公司的可辨认净资产的公允价值为10500万元132009年4月20日乙公司股__会审议决定不分硒己现金股利2009年度乙公司实现净利润1000万元2010年4月2日乙公司召开股__会审议董事会于2010年3月1日提出的2009年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积金分配现金股利1200万元该利润分配方案于当日对外公布14其他相关资料甲公司盈余公积的提取比例为10%不考虑所得税及其他因素的影响要求编制甲公司2010年确认现金股利的会计分录答案中的金额单位用万元表示
甲公司2009年至2010年的有关资料如下12009年1月1日甲公司溢价发行5年期公司债券面值为1000万元票面年利率为8%实际利率为5%利息按年于每年年末支付实际发行价格为1149.86万元另支付发行费用20万元款项已全部收存银行22010年初甲公司拟建造一座办公楼预计工程期为2年甲公司于2010年1月1日为该项工程专门借款6000万元借款期限为3年年利率8%利息按年于每年年末支付闲置专门借款资金均存入银行假定月利率为0.5%利息按年于每年年初收取3工程采用出包方式于2010年1月1日动工兴建2010年2月1日该项工程发生重大安全事故中断施工直至2010年6月1日该项工程才恢复施工42010年7月因工程方案发生变动该项工程实际支出超过原工程预算建设期间占用了甲公司2009年初发行公司债券2010年有关支出具体如下①1月1日支付工程进度款2000万元②7月1日支付工程进度款4500万元③10月1日支付工程进度款300万元5截至2010年12月31日工程尚未完工甲公司按年计算资本化利息费用为简化计算假定全年按360天计算每月按照30天计算要求计算2010年该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额
能给企业带来经济利益的资源就应确认为企业的一项资产
企业以回购股份形式奖励本企业职工的属于权益结算的股份支付其会计处理正确的有
甲公司因或有事项确认了一项负债300万元同时因该或有事项甲公司还可以从乙公司获得赔偿180万元且这项赔偿金额基本确定能收到不考虑其他因素该事项对甲公司利润表中利润总额的影响为万元
期末通过比较发现存货的账面价值低于可变现净值则可能
甲公司2008年末递延所得税资产科目的借方余额为69万元均为固定资产后续计量对所得税的影响甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额适用的所得税税率为25%2009年末固定资产的账面价值为6200万元计税基础为6800万元2009年因产品质量保证确认预计负债120万元税法规定产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除不考虑其他因素则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为万元
北方股份有限公司以下简称北方公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费商品销售价格中均不含增值税额商品销售成本按发生的经济业务逐项结转销售商品及提供劳务为主营业务资产销售均为正常的商业交易采用公允的交易价格结算除特别指明外所售资产均未计提减值准备北方公司2009年12月发生的经济业务及相关资料如下112月1日向甲公司销售商品一批增值税专用发票上注明销售价格为600万元增值税税率为17%消费税税率为10%提货单和增值税专用发票已交甲公司款项尚未收取为及时收回货款给予甲公司的现金折扣条件如下2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税该批商品的实际成本为400万元212月5日收到乙公司来函要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让北方公司在该批商品售出时已确认销售收入100万元但款项尚未收取经查核该批商品存在外观质量问题北方公司同意了乙公司提出的折让要求当日收到乙公司交来的税务机关开具的索取折让证明单并开具红字增值税专用发票312月9日收到甲公司支付的货款并存入银行412月12日与丙公司签订一项专利技术使用权转让合同合同规定丙公司有偿使用北方公司的该项专利技术使用期为3年一次性支付使用费150万元北方公司在合同签订日提供该专利技术资料不提供后续服务与该项交易有关的手续已办妥从丙公司收取的使用费已存入银行512月15日与丁公司签订一项为其安装设备的合同合同规定该设备安装期限4个月合同总价款为200万元合同签订日预收价款50万元至12月31日已实际发生安装费用20万元均为安装人员工资预计还将发生安装费用80万元北方公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度假定该合同的结果能够可靠地估计612月20日与戊公司签订协议采用收取手续费方式委托其代销商品一批该批商品的协议价为400万元不含增值税额实际成本为320万元戊公司按销售额的10%收取手续费商品已运往戊公司12月31日收到戊公司开来的代销清单列明已售出该批商品的75%款项尚未收到712月22日销售材料一批价款为60万元该材料发出成本为50万元款项已收存银行812月24日转让可供出售金融资产取得转让收入120万元可供出售金融资产账面余额为85万元其中可供出售金融资产——成本的借方余额为65万元可供出售金融资产——公允价值变动的借方余额为20万元912月31日北方公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元公允价值为240万元10计提存货跌价准备30万元11除上述经济业务外登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下账户名称借方发生额万元贷方发生额万元其他业务成本40销售费用20管理费用35财务费用10营业外收入30营业外支出501212月31日假定北方公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表单位万元项目2009年初2009年末账面价值计税基础账面价值计税基础交易性金融资产200200240200存货670700800860固定资产差异因折旧不同所致3000320028503100总计[要求]编制北方公司2009年12月的利润表答案中的金额单位用万元表示利润表简表编制单位北方公司2009年12月单位万元项目本月数一营业收入减营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加公允价值变动损益损失以-号填列投资收益损失以-号填列二营业利润亏损以-号填列加营业外收入减营业外支出三利润总额亏损总额以-号填列减所得税费用四净利润净亏损以-号填列
甲公司2009年至2010年的有关资料如下12009年1月1日甲公司溢价发行5年期公司债券面值为1000万元票面年利率为8%实际利率为5%利息按年于每年年末支付实际发行价格为1149.86万元另支付发行费用20万元款项已全部收存银行22010年初甲公司拟建造一座办公楼预计工程期为2年甲公司于2010年1月1日为该项工程专门借款6000万元借款期限为3年年利率8%利息按年于每年年末支付闲置专门借款资金均存入银行假定月利率为0.5%利息按年于每年年初收取3工程采用出包方式于2010年1月1日动工兴建2010年2月1日该项工程发生重大安全事故中断施工直至2010年6月1日该项工程才恢复施工42010年7月因工程方案发生变动该项工程实际支出超过原工程预算建设期间占用了甲公司2009年初发行公司债券2010年有关支出具体如下①1月1日支付工程进度款2000万元②7月1日支付工程进度款4500万元③10月1日支付工程进度款300万元5截至2010年12月31日工程尚未完工甲公司按年计算资本化利息费用为简化计算假定全年按360天计算每月按照30天计算要求编制甲公司2009年所发行公司债券的相关会计分录
甲企业以一项专利权换入两种原材料A和B专利权的账面价值为150000元公允价值为160000元材料A的公允价值为40000元材料B的公允价值为70000元增值税税率为17%计税价格等于公允价值甲企业收到补价31300元假定该项交换具有商业实质不考虑除增值税外的其他税费则原材料的入账价值总额为元
华昌公司系2009年初新成立的企业所得税核算采用资产负债表债务法所得税税率为25%公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额2009年全年实现的利润总额为600万元2009年其他有关资料如下13月10日购入甲股票10万股支付价款120万元划分为交易性金融资产4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元年末华昌公司持有的甲股票的市价为150万元24月28日购入乙股票100万股支付价款800万元划分为可供出售金融资产年末华昌公司持有的乙股票的市价为960万元312月31日存货中原材料的账面实际成本600万元该存货是用于生产丙产品的丙产品的预计售价为782万元需要继续加工投入的成本为180万元预计销售费用为5万元该原材料在市场上的预计售价为540万元存货期末按成本与可变现净值孰低法计价42009年度支付非广告性质的赞助费16万元支付税收滞纳金5万元支付非公益救济性捐赠4万元支付广告费20万元另发生国债利息收入15万元[要求]计算华昌公司2009年度应交的所得税并编制有关会计分录
某股份有限公司清偿债务的下列方式中属于债务重组的有
北方股份有限公司以下简称北方公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费商品销售价格中均不含增值税额商品销售成本按发生的经济业务逐项结转销售商品及提供劳务为主营业务资产销售均为正常的商业交易采用公允的交易价格结算除特别指明外所售资产均未计提减值准备北方公司2009年12月发生的经济业务及相关资料如下112月1日向甲公司销售商品一批增值税专用发票上注明销售价格为600万元增值税税率为17%消费税税率为10%提货单和增值税专用发票已交甲公司款项尚未收取为及时收回货款给予甲公司的现金折扣条件如下2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税该批商品的实际成本为400万元212月5日收到乙公司来函要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让北方公司在该批商品售出时已确认销售收入100万元但款项尚未收取经查核该批商品存在外观质量问题北方公司同意了乙公司提出的折让要求当日收到乙公司交来的税务机关开具的索取折让证明单并开具红字增值税专用发票312月9日收到甲公司支付的货款并存入银行412月12日与丙公司签订一项专利技术使用权转让合同合同规定丙公司有偿使用北方公司的该项专利技术使用期为3年一次性支付使用费150万元北方公司在合同签订日提供该专利技术资料不提供后续服务与该项交易有关的手续已办妥从丙公司收取的使用费已存入银行512月15日与丁公司签订一项为其安装设备的合同合同规定该设备安装期限4个月合同总价款为200万元合同签订日预收价款50万元至12月31日已实际发生安装费用20万元均为安装人员工资预计还将发生安装费用80万元北方公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度假定该合同的结果能够可靠地估计612月20日与戊公司签订协议采用收取手续费方式委托其代销商品一批该批商品的协议价为400万元不含增值税额实际成本为320万元戊公司按销售额的10%收取手续费商品已运往戊公司12月31日收到戊公司开来的代销清单列明已售出该批商品的75%款项尚未收到712月22日销售材料一批价款为60万元该材料发出成本为50万元款项已收存银行812月24日转让可供出售金融资产取得转让收入120万元可供出售金融资产账面余额为85万元其中可供出售金融资产——成本的借方余额为65万元可供出售金融资产——公允价值变动的借方余额为20万元912月31日北方公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元公允价值为240万元10计提存货跌价准备30万元11除上述经济业务外登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下账户名称借方发生额万元贷方发生额万元其他业务成本40销售费用20管理费用35财务费用10营业外收入30营业外支出501212月31日假定北方公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表单位万元项目2009年初2009年末账面价值计税基础账面价值计税基础交易性金融资产200200240200存货670700800860固定资产差异因折旧不同所致3000320028503100总计[要求]编制北方公司上述1至10项经济业务相关的会计分录
华夏股份有限公司为发行A股的上市公司以下简称华夏公司适用的增值税税率为17%2008年年度报告在2009年3月15日经董事会批准报出在2008年年报审计中注册会计师发现了下列情况12008年12月31日华夏公司拥有A公司80%的股权A公司资产总额4000万元负债总额4500万元因资不抵债生产经营处于困难境地为此华夏公司决定不将A公司纳入合并范围为帮助A公司摆脱困境华夏公司董事会决定在2009年再投入2000万元对A公司进行技术改造以提高A公司产品的竞争能力22008年7月1日华夏公司销售一台大型设备给B公司采取分期付款方式销售分别在2009年6月末2010年6月末和2011年6月末各收取1000万元不含增值税共计3000万元华夏公司在发出商品时未确认收入经询问华夏公司将在约定的收款日按约定收款金额分别确认收入已知该大型设备的成本为2100万元银行同期贷款利率为6%华夏公司在发出商品时的账务处理是借发出商品2100贷库存商品210032008年10月1日华夏公司用闲置资金购入股票450万元作为交易性金融资产至年末该股票的收盘价为420万元华夏公司将跌价损失冲减了资本公积30万元华夏公司的账务处理是借资本公积——其他资本公积30贷交易性金融资产3042008年6月30日华夏公司支付现金800万元购入用于出租的房屋将该房屋作为投资性房地产采用公允价值模式计量华夏公司购入时的账务处理是借投资性房地产800贷银行存款8002008年末该房屋的公允价值为850万元华夏公司将公允价值变动计入当期损益借投资性房地产50贷公允价值变动损益50将下半年租金收入60万元计入投资收益借银行存款60贷投资收益60经了解华夏公司处于偏僻地区的出租用房屋因无法取得公允价值而采用成本模式计量在成本模式下房屋的折旧年限为20年预计净残值为0采用直线法计提折旧52007年1月华夏公司支付2000万元购入一项非专利技术作为无形资产入账因摊销年限无法确定未对该非专利技术进行摊销2007年末该非专利技术出现减值的迹象华夏公司计提了200万元资产减值损失2008年年末华夏公司认为该减值的因素已经消失将计提的资产减值损失作了全额冲回华夏公司的账务处理是借无形资产减值准备200贷资产减值损失20062008年12月20日华夏公司准备将一台五成新设备出售该设备原值为400万元已提折旧200万元未计提减值准备在转换为持有待售资产时其公允价值减去处置费用的金额为230万元华夏公司的账务处理是借累计折旧30贷公允价值变动损益3072008年12月18日华夏公司向C公司销售商品一批取得收入5000万元不含税货款未收到2009年1月C公司提出该商品存在质量问题要求退货华夏公司经与C公司反复协商达成一致意见华夏公司给予折让5%C公司放弃退货的要求华夏公司在开出红字增值税专用发票后在2009年1月所作的账务处理是借主营业务收入5000×5%250应交税费——应交增值税销项税额42.5贷应收账款292.5[要求]分析说明华夏公司不将A公司纳入合并范围是否正确
如果合同预计总成本超过合同预计总收入应将预计损失确认为当期的合同费用
甲公司2007年及以前适用的所得税税率为33%按国家2007年颁布的企业所得税法规定从2008年起适用的所得税税率为25%对所得税采用资产负债表债务法核算甲公司2007年年末结账时需要对下列交易或事项进行会计处理12007年12月31日甲公司存货的账面成本为4960万元其具体情况如下①A产品3000件每件成本为1万元账面成本总额为3000万元其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同销售价格为每件1.2万元其余A产品未签订销售合同A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元预计销售每件A产品将发生的销售费用及相关税金为0.15万元②B配件2800套每套成本为0.7万元账面成本总额为1960万元B配件是专门为组装A产品而购进的2800套B配件可以组装成2800件A产品B配件2007年12月31目的市场价格为每套0.6万元将B配件组装成A产品预计每件还需发生成本0.3万元2007年1月1日存货跌价准备余额为45万元均为对A产品计提的存货跌价准备2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元22007年12月31日甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下①X设备系2004年10月20日购入账面原价为600万元预计使用年限为5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元累计折旧为260万元2007年12月31日该设备的市场价格为120万元预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元②Y设备的账面原价为1600万元系2003年12月18日购入预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2007年12月31日该设备已计提折旧640万元此前该设备未计提减值准备2007年12月31日该设备的市场价格为870万元预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元32007年12月31日甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下①2007年1月开始研发的一项专利技术发生研发支出500万元其中研究阶段支出100万元开发阶段发生的费用化支出40万元符合资本化条件发生的支出为360万元假定税法规定该企业研究开发支出费用化部分按50%加计扣除资本化部分按150%摊销该企业开发形成的无形资产在2007年10月20日达到预定用途甲公司对该专利技术采用直线法按10年摊销无残值2007年12月31日该专利权的可收回金额为400万元②甲公司2006年1月1日取得的某项无形资产取得成本为300万元公司根据各方面情况判断无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限将其视为使用寿命不确定的无形资产甲公司在计税时对该项无形资产按照10年的期限摊销有关金额允许税前扣除经减值测试2006年12月31日其可收回金额为280万元2007年12月31日其可收回金额为270万元42007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产成本为200万元2007年12月31日其公允价值为210万元52007年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资至2007年12月31日其摊余成本为500万元未来现金流量现值为470万元其他有关资料如下1甲公司2007年的利润总额为5000万元甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣暂时性差异2假设税法规定各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除未来发生实质性损害时允许扣除3假设甲公司对固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致4甲公司固定资产减值测试后其折旧方法预计使用年限预计净残值保持不变5假定应交所得税和递延所得税均于年末确认6不存在其他纳税调整事项要求计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方金额并进行相应的会计处理
甲股份有限公司以下简称甲公司是一家上市公司增值税税率为17%2006年至2010年对乞股份有限公司以下简称乙公司投资业务的有关资料如下12006年11月1日甲公司与A公司签订股权转让协议该股权转让协议规定甲公司收购A公司持有的乙公司股权该部分股权占乙公司股权的20%收购价格为2000万元收购价款于协议生效后以银行存款支付该股权协议生效日为2006年12月31日该股权转让协议于2006年12月25日分别经甲公司和A公司临时股__会审议通过并依法报经有关部门批准22007年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元除下列项目外乙公司其他资产负债的账面价值与其公允价值相同单位万元项目账面原价累计折旧公允价值存货300500固定资产1000500600小计13005001100乙公司该项固定资产预计使用年限为10年已使用5年预计净残值为0采用直线法计提折旧折旧费计入当期管理费用甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于2007年对外出售80%剩余20%于2008年全部对外售出32007年1月1日甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元另支付相关税费10万元并办理了相关的股权划转手续甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%对乙公司的财务和经营决策具有重大影响并准备长期持有该股份42007年4月20日乙公司股__会通过决议宣告分派2006年度的现金股利100万元52007年5月10日甲公司收到乙公司分派的2006年度现金股利62007年9月乙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司甲公司将取得的商品作为存货管理当期对外出售60%72007年度乙公司实现净利润400万元2007年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积150万元82008年4月2日乙公司召开股__会审议董事会于2008年3月1日提出的2007年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积金分配现金股利120万元该利润分配方案于当日对外公布92008年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售102006年12月30日乙公司由于管理部门内部结构调整将自用的建筑物改为出租会计上将其转换为投资性房地产核算并采用公允价值模式计量转换日该建筑物的公允价值为300万元该建筑物系乙公司2007年12月为管理部门使用而购买买价为300万元购买时发生的相关税费为20万元款项已用银行存款支付该建筑物的预计可使用年限为5年预计净残值为20万元乙公司采用年数总和法计提折旧112008年度乙公司发生净亏损600万元122009年1月1日甲公司与乙公司的第一大股东B公司签订股权转让协议以一幢房屋及部分库存商品换取B公司所持有的乙公司40%的股权假定双方股权过户手续当日完成甲公司增资后持有乙公司60%的股权能够控制乙公司核算方法由权益法改为成本法2009年1月1日乙公司的可辨认净资产的公允价值为10500万元132009年4月20日乙公司股__会审议决定不分硒己现金股利2009年度乙公司实现净利润1000万元2010年4月2日乙公司召开股__会审议董事会于2010年3月1日提出的2009年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积金分配现金股利1200万元该利润分配方案于当日对外公布14其他相关资料甲公司盈余公积的提取比例为10%不考虑所得税及其他因素的影响要求编制甲公司2008年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生因可预见的不可抗力因素而发生中断且中断时间连续超过3个月的中断期间所发生的借款费用应当计入当期损益直至购建或者生产活动重新开始
关于房地产转换日的确定下列表述正确的有
伊融公司于2009年1月1日将其所拥有的一座桥梁收费权出售给华宇公司双方协议约定20年后由伊融公司收回收费权一次性取得收入6000万元款项已收存银行伊融公司在未来20年内不提供任何后续服务则伊融公司2009年由于该项业务需要确认收入的金额为万元
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