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如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试 不管控制运行是否有效，都必须执行控制测试 如果预期控制风险的水平为最高，则不执行控制测试 如果预期控制风险的水平为低，则仅计划实施最少的控制测试
在财务报表审计中，一旦确定需要测试，则需测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性 在财务报表审计中，注册会计师可能无需测试某一控制 在内部控制审计中，注册会计师不需要测试整个会计期间内部控制运行有效性 在内部控制审计中，注册会计师只需要测试特定基准日内部控制的有效性
如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷 注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险．无须运用职业判断 只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论 如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试 如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果 对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据 如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试 如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果 对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据 如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
控制执行的频率越高，控制测试的范围越小 拟信赖期间越长，控制测试的范围越大 审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小 注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大
在整个拟信赖的期间，申报企业控制执行的频率越高，控制测试的范围越大 注册会计师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围。拟信赖期间越长，控制测试的范围越大 针对同一认定，可能存在不同的控制。当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小 注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小
如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷 注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险.无须运用职业判断 只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论 如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据 对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多 注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，并对单项控制的有效性发表意见 在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
再测试应当由评价工作组以外的人员实施，以确保独立性和客观性 再测试应当在整改完成后立即实施，以保证内部控制评价工作的效率 再测试所使用的样本量和测试方法应与此前的测试工作完全相同，方能得出内部控制有效性的结论 如再测试证明整改后的内部控制是有效的，则一般情况下不影响企业得出内部控制有效的结论
控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 控制是否得到一贯执行 控制由谁执行 控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)
针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当三年至少测试一次 对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况 在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当三年至少测试一次 对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况 在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
对于运行频率为每季1次的控制，整改后控制运行的最短期间为2个季度，且最少测试2个 对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制运行的最短期间为25次，可以集中在一天 对于运行频率为每周1次的控制，整改后控制运行的最短期间为5周，且最少测试5个 对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为20天，且最少测试20个
控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 控制是否得到一贯执行 控制由谁执行 控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)
如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试 如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果 对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据 如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试 如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果 对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据(有陷阱) 如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
控制执行的频率越高，控制测试的范围越小 拟信赖期间越长，控制测试的范围越大 审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小 注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大
不需要实施任何程序即可得出控制在本期有效的结论 应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次 应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每两年至少对控制测试一次 必须在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论
控制实施的相关期间越长，控制程序越复杂，需要测试的样本越多 样本规模还受所测试的控制的类型的影响，如果所测试的控制包含人工监督和参与，通常比自动控制需要测试更多的样本 在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效，注册会计师便可以获得对控制有效运行的较高的保证水平 非统计抽样只能使用随意选样
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