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当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入发生方面存在舞弊风险 防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险 小型被审计单位拥有的员工通常较少，不存在管理层凌驾于内部控制之上的风险
编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险 舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错报导致的重大错报未被发现的风险 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
应收账款回收天数略低于行业平均水平 毛利率与上年相比略有下降 销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低 年末销售收入大幅度增长 资产负债表日后销售退回大幅度增加
注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险 财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任 注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起 未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失
内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识 在本期是否确实实施了用以发现舞弊的程序 对于通过内审程序发现的舞弊， 管理层是否 采取了适当的应对措施 在某一时间对可能存在舞弊嫌疑事项及有关人员进行检查是否适宜
应收账款回收天数略低于行业平均水平 销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低 年末销售收入大幅度增长 资产负债表日后销售退回大幅度增加
注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起 注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险 未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失 财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任
注册会计师应当直接假设被审计单位在收人确认方面存在舞弊风险 注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险 在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险 如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险
舞弊风险迹象，是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况 未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象 未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象 存在舞弊风险迹象表明发生了舞弊
如果发现一般职员舞弊，应与中层管理层人员沟通 如果发现中层管理层人员舞弊，应当与高层管理层人员沟通 如果发现高层管理层人员舞弊，应当与内部审计人员沟通 如果发现治理层舞弊，应当在股__会上作陈述
编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
毛利率与上年相比略有下降 销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低 年末销售收入大幅度增长 资产负债表日后销售退回大幅度增加
编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险 舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报风险未被发现的风险 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有的审计业务 所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
假定收入存在舞弊风险，则意味着注册会计师应将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险 舞弊导致的重大错报风险属于特别风险 存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉，从而更有针对性地采取应对措施 如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险
编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
审计风险可能是由审计人员非故意的不恰当行为所引发 审计风险不可以控制 审计风险具有潜在性 审计风险是客观存在的 审计风险是指被审计单位存在舞弊的风险
由于舞弊事项不会孤立发生，注册会计师还应当考虑发现的舞弊是否表明，在某一特定领域存在舞弊导致的更高的重大错报风险 如果舞弊涉及较高级别的管理层，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，也可能表明存在更具广泛性的影响 注册会计师应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位 如果某项错报表明存在舞弊，注册会计师应当考虑该项错报对审计工作其他方面的影响，特别是对管理层声明可靠性的影响
注册会计师应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效 如果投资者发现审计后的财务报表存在舞弊而注册会计师未能识别，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则 由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
舞弊风险因素包括实施舞弊的动机或压力、实施舞弊的机会和为舞弊寻找借口的能力 舞弊风险因素在编制虚假财务报告和侵占资产两类舞弊行为中有相同的体现 存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊 对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，舞弊风险因素在评估重大错报风险时的重要程度可能不同
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