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“应付债券”科目的总账余额 “应付债券”科目所属明细账借贷方余额相抵后的金额 “应付债券”科目的期末余额扣除一年内到期偿还部分后的金额 “应付债券——债券面值”科目余额
到期一次还本付息的债券到期时，应借记“应付债券--面值”科目 到期一次还本付息的债券到期时，借记或贷记“应付债券--应计利息”科目 分期付息、一次还本的债券，在每期支付利息时，借记“应付利息”科目 债券到期偿还本金并支付最后一期利息时，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“应付债券--利息调整”科目
无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均应按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目 实际收到的款项与面值的差额，应记入“利息调整”明细科目 对于利息调整，企业应在债券存续期间内选用实际利率法或直线法进行摊销 资产负债表日，企业应按应付债券的面值和实际利率计算确定当期的债券利息费用 资产负债表日，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定当期的债券利息费用
应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、一次还本付息的长期借款和应付债券应支付的利息 应付利息科目一般按照债权人设置明细科目进行明细核算 应付利息登记入账时对方科目有在建工程、财务费用、研发支出等 应付利息科目贷方登记按照合同约定计算的应付利息，借方登记实际支付的利息，期末借方余额反映企业应付未付的利息
“应付账款”项目应根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列 “货币资金”项目应根据“库存现金”科目、“银行存款”科目和“其他货币资金”科目余额合计数填列 “股本”项目，应该根据“股本”科目的期末余额，减去“库存股”科目的期末余额的净额填列 “应收利息”科目余额应列示于“其他应收款”项目 “长期借款”“应付债券”项目，应分别根据“长期借款”“应付债券”总账科目余额扣除“长期借款”“应付债券”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起1年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额计算填列
如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可分期计入所购建的固定资产成本 企业发行的长期债券，应设置“应付债券”总账科目，本科目应当按照“面值”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算 如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生金额较小的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可一次计入所购建的固定资产成本 企业发行债券，应按实际收到的现金净额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”科目；按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目 对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息
"应付债券"科目的总账余额 "应付债券"科目所属明细账借贷方余额相抵后的金额 "应付债券"科目的总账期末余额扣除一年内到期偿还部分后的金额 "应付债券--债券面值"科目余额
对于利息调整，企业应在债券存续期间内选用实际利率法或直线法进行摊销 无论债券是否按面值发行，均应该按照实际收到的金额记入“应付债券——面值”明细科目 发行债券时涉及的交易费用，应倒挤记入“应付债券——利息调整”明细科目 发行债券时实际收到的款项与面值的差额，记入“应付债券——应计利息”明细科目
如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生的金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)费用，可分期计入所购建的固定资产成本 企业发行的长期债券，应设置“应付债券”总账科日核算，并应当按照“面值”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算 企业发行债券，应按实际收到的现金净额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”科目；按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目 对于分期付息、一次还本的债券，应于每期期末按摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用 对于一次还本付息的债券，应于资产负债表日按面值和票面利率计算确定应付利息
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