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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×9年度,甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资,取得乙公司2%的股...
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注册会计师《会计综合练习》真题及答案
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甲公司为增值税一般纳税人2013年5月从国外进口一批音响海关核定的关税完税价格为117万元缴纳关税1
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甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司委托乙公司增值税一般 纳税人代为加工一批属于应
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甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2013年8月8日甲公司向乙公司销售一批商品不含税价
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甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司委托乙公司增值税一般纳税人代为加工一批属于应税
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甲企业为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年3月因火灾毁损库存原材料一批该批原材料账面
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M公司为增值税一般纳税人9月购入原材料1000公斤每公斤不含税单价为100元发生运杂费500元不考虑
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某公司是一个年销售额不含税保持在80万元左右的商业企业公司年不含税外购货物为60万元左右含税为60×
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2013年3月1日甲公司对外赊销商品一批售价为200
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甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司委托其他单位增值税一般纳税人加工一批属于应税消
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一般纳税人甲企业销售一批商品销售价格为69030元含税该企业适用的增值税税率为17%其应缴纳的增值税
9500
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甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司委托乙公司增值税一般纳税人代为加工一批属于应税
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甲公司为增值税一般纳税人采用实际成本法核算原材料2011年12月委托黄河公司一般纳税人加工应税消费品
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M公司为增值税一般纳税人9月购入原材料1000千克每千克不含税单价为100元发生运杂费500元不考虑
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M公司为增值税一般纳税人9月购入原材料l000公斤每公斤不含税单价为100元发生运杂费500元不考虑
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某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业公司每年购进的可按17%的税率进行抵扣的含税价格
A商品一般纳税人适用的增值税税率为13%小规模纳税人的征收率为3%假设甲增值税纳税人2020 年5月
无差别平衡点增值率为28.3%
无差别平衡点增值率为23.4%
甲公司作为一般纳税人的税负要轻于作为小规模纳税人的税负
甲公司作为一般纳税人的税负要重于作为小规模纳税人的税负
M公司为增值税一般纳税人9月购入原材料1000公斤每公斤不含税单价为100元发生运杂费500元不考虑
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甲公司为增值税一般纳税人使用增值税税率17购入原材料增值税专用发票注明划款50万元增值税8.5支付装
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下列关于无形资产处置的说法中不正确的有
2010年12月20日经股__会批准甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股每股面值1元根据股份支付协议的规定这些高管人员自2011年1月1日起在公司连续服务满3年即可于2013年12月31日无偿获得授予的普通股甲公司普通股2010年12月20日的市场价值为每股12元2010年12月31日的市场价格为每股15元2013年2月8日甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股拟用于高管人员股权激励在等待期内甲公司没有高管人员离开公司2013年12月31日高管人员全部行权当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元甲公司因高管人员行权增加资本公积—股本溢价科目的金额是万元
某项融资租赁合同租赁期为7年每年年末支付租金l00万元承租人担保的资产余值为50万元与承租人有关的A公司担保余值为l0万元租赁期间履约成本共50万元或有租金20万元独立于承租人和出租人但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元未担保余值为l0万元就出租人而言最低租赁收款额为万元
甲公司为上市公司2010—2012年发生如下交易12010年5月2日甲公司取得乙公司30%的股权实际支付价款5400万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为l8000万元其中股本为l0900万元资本公积为3800万元盈余公积为280万元未分配利润为3020万元之前甲公司与乙公司无任何关联方关系①取得投资时乙公司除一批A商品的公允价值与账面价值不等外其他资产负债的公允价值与账面价值均相同该批A商品的账面成本为600万元公允价值为800万元未计提存货跌价准备甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同②2010年7月1日乙公司宣告发放股票股利300万元并于8月10日实际发放③2010年9月乙公司将其成本为400万元的B商品以700万元的价格出售给甲公司甲公司将司将取得的8商品作为存货管理④乙公司2010年5月至l2月31日实现净利润2200万元提取盈余公积220万元截至2010年12月31日AB商品均已全部对外出售2010年年末乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元已扣除所得税影响22011年1月1日甲公司经与丁公司协商双方同意甲公司以其持有的一项厂房和投资性房地产作为对价取得丁公司持有的乙公司50%的股权取得上述股权后甲公司共持有乙公司80%的股权能对乙公司实施控制甲丁公司之间不存在关联方关系甲公司换出厂房的账面原价为2900万元已计提折旧l000万元公允价值为3000万元换出的投资性房地产采用成本模式计量成本为7000万元已计提折旧3500万元公允价值为11000万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为25000万元32011年甲公司其他业务的相关资料如下①1月1日甲公司采用经营租赁方式租人戊公司的一条生产线用于A产品的生产双方约定租期3年每年年末支付租金25万元2011年12月15日市政规划要求公司迁址甲公司不得不停止生产A产品而原经营租赁合同为不可撤销合同尚有租期2年甲公司在租期届满前无法转租该生产线假定停产当日甲公司无库存A产品甲公司和戊公司之间无其他关系②9月1日甲公司销售产品一批给乙公司价税合计为125万元取得乙公司不带息商业承兑汇票一张票据期限为6个月甲公司2011年11月1日将该票据向银行申请贴现且银行附有追索权甲公司实际收到105万元款项已存入银行42012年5月15日甲公司因购买材料而欠丙公司购货款及税款合计为6800万元由于甲公司无法偿付该应付账款经双方协商同意甲公司以其持有乙公司32%的股权偿还债务由此甲公司对乙公司不再具有控制重组日该股权投资的公允价值是6600万元假定不考虑相关税费除此之外甲公司与丙公司之间无其他关系要求1计算2010年甲公司取得乙公司30%股权的初始投资成本判断该项投资应采用的后续计量方法并简要说明理由2判断甲公司对乙公司合并所属类型简要说明理由;计算购买日合并资产负债表中应列示的商誉金额并说明理由3根据资料3一①分析判断甲公司个别报表中应如何处理计算该项交易对甲公司2010年度合并财务报表的影响4根据资料3一②简述应收票据贴现在乙公司个别财务报表和甲公司合并财务报表中的会计处理并说明理由假定不考虑利息调整的摊销5根据资料4分析计算甲公司因债务重组交易而应分别在其个别财务报表和合并财务报表中确认的债务重组收益6根据资料4分析判断甲公司对乙公司的剩余股权在合并报表中应如何处理
关于非同一控制企业合并下被购买方可辨认资产负债的确认原则下列说法中正确的有
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份能够控制乙公司财务和经营决策2013年6月1日甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司售价为1600万元成本为1000万元至2013年12月31日乙公司已对外售出该批产品的40%当日剩余产品的可变现净值为500万元甲公司乙公司适用的所得税税率均为25%不考虑其他因素则2013年12月31日在合并财务报表层面上述产品应确认的递延所得税资产为万元
下列关于非同一控制下企业合并发生的直接相关费用说法正确的有
甲公司为上市公司所得税税率为25%2010年财务报表批准报出前注册会计师事务所于2011年对该公司2010年度财务报表进行审计时对以下交易或事项的会计处理提出疑问并要求甲公司会计部门更正12010年2月1日甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产价款以银行存款支付该无形资产的法律保护期限为15年甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益甲公司计划在使用5年后出售该无形资产8公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产甲公司对该无形资产的购入以及该无形资产2010年2月至12月累计摊销编制会计分录如下借无形资产1800贷银行存款1800借管理费用165贷累计摊销16522010年4月1日甲公司与A公司签订资产置换合同将位于市中心的作为投资性房地产核算的办公楼与A公司在郊区的500亩土地使用权置换投资性房地产的原值为20000万元;已计提投资性房地产累计折旧1000万元公允价值为25000万元A公司土地使用权的公允价值为24000万元甲公司收到补价1000万元甲公司收到土地使用权作为无形资产入账预计尚可使用年限为30年净残值为零该交换具有商业实质假定税法处理与会计一致甲公司2010年对上述交易或事项的会计处理如下借无形资产18000银行存款1000投资性房地产累计折旧1000贷投资性房地产20000借管理费用18000/30×9/12450贷累计摊销45032010年4月25日甲公司与乙公司签订债务重组协议约定将甲公司应收乙公司货款450万元转为对乙公司的投资经股__会批准乙公司于4月30日完成股权登记手续债务转为资本后甲公司持有乙公司20%的股权对乙公司的财务和经营政策具有重大影响并且拟长期持有该应收款项系甲公司向乙公司销售产品形成至2010年4月30日甲公司未计提坏账准备4月30日乙公司20%股权的公允价值为360万元乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元含甲公司债权转增资本增加的价值除库存商品账面价值为75万元公允价值为150万元外其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同2010年5月至12月乙公司净亏损为30万元除所发生的30万元亏损外未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项甲公司取得投资时乙公司持有的该库存商品中至2010年年末已出售40%税法规定.债务重组损失允许税前扣除甲公司拟长期持有乙公司的股权甲公司对上述交易或事项的会计处理为借长期股权投资——成本330营业外支出120贷应收账款450借投资收益6贷长期股权投资——损益调整642010年6月18日甲公司与丁公司签订管理用固定资产的销售合同该固定资产的账面价值为800万元公允价值为900万元售价1000万元同日双方签订经营租赁协议约定自2010年7月1日起甲公司自丁公司所售商品租回供管理部门使用租赁期2.5年每年租金按市场价格确定为60万元每半年支付30万元甲公司于2010年6月28日收到丁公司支付的价款当日固定资产所有权的转移手续办理完毕税法规定该业务售价与账面价值的差额应计人当期损益甲公司对上述交易或事项的会计处理为借固定资产清理800贷固定资产800借银行存款1000贷固定资产清理800营业外收入200借管理费用30贷银行存款3052010年7月1日甲公司与丙公司签订销售合同向丙公司销售一批商品开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元增值税额为34万元该批商品成本为120万元商品已经发出款项已经收到协议约定甲公司应于2011年3月1日将所售商品购回回购价为216万元不含增值税额税法上的处理与会计上的处理相一致甲公司对上述交易或事项的会计处理为借银行存款234贷主营业务收入200应交税费——应交增值税销项税额34借主营业务成本120贷库存商品12062010年11月1日甲公司决定自2011年1月1日起终止与D公司签订的厂房租赁合同该厂房租赁合同于2007年12月31日签订合同规定甲公司从D公司租人一栋厂房租赁期限为4年自2008年1月1日起至2011年12月31日止;每年租金为120万元租金按季在季度开始日支付;在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用;甲公司如提前解除合同应支付50万元违约金甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理甲公司对上述事项经过复核后作出如下处理1计提的摊销金额不正确正确的是99万元[1800—1260/5/12×11]所以调整分录为借累计摊销66贷以前年度损益调整——调整管理费用165—9966借应交税费——应交所得税16.5贷以前年度损益调整——调整所得税费用16.52由于该交换具有商业实质无形资产的人账价值应该按照公允价值为基础计算并且需要确认投资性房地产的处置损益所以调整分录为借无形资产24000—180006000以前年度损益调整——调整营业成本19000贷以前年度损益调整——调整营业收入25000借以前年度损益调整——调整管理费用6000/30×9/12150贷累计摊销150借以前年度损益调整——调整所得税费用1462.5贷递延所得税负债[6000—150×25%]1462.53由于后续计量采用权益法而应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额为400万元2000×20%所以应该对长期股权投资的初始投资成本进行调整调整分录为借长期股权投资——成本70贷以前年度损益调整——调整营业外收入704对于售价和账面价值的差额不应该确认营业外收入应该计人递延收益并进行摊销所以调整分录为借以前年度损益调整——营业外收入200贷递延收益200借递延收益200/2.5/240贷以前年度损益调整——调整管理费用40借递延所得税资产[200—40×25%]40贷以前年度损益调整——调整所得税费用405该事项不应该确认收入结转成本调整分录为借以前年度损益调整——调整营业收入200贷其他应付款200借发出商品120贷以前年度损益调整——调整营业成本120借以前年度损益调整——调整财务费用16/8×612贷其他应付款12借应交税费——应交所得税[200—120+12×25%]23贷以前年度损益调整——调整所得税费用236由于需要提前解除合同需要支付违约金所以需要确认预计负债调整分录为借以前年度损益调整——调整营业外支出50贷预计负债50借递延所得税资产50×25%12.5贷以前年度损益调整——调整所得税费用12.5要求判断甲公司对上述事项的处理是否正确若不正确请简要说明理由并给出正确处理不考虑将以前年度损益调整转入利润分配——未分配利润的分录
2012年4月1日甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同该合同为固定造价合同合同总金额为780万元工程自2012年5月开工预计2013年4月完工至2012年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元结算合同价款300万元甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元因工人工资调整及材料价格上涨等原因2012年年末预计合同总成本为820万元假定甲公司采用已发生的成本占合同估计总成本的比例计算确定完工进度2012年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为万元
甲公司自二级市场以22万元的价格购入B公司1%的股份共10万股B公司曾在5天前宣告分派现金股利并将向股利宣告日后第7天的在册股东分派每股0.10元的现金股利此外甲公司还支付了股票的过户费等相关税费0.15万元甲公司购入8公司股票后作为可供出售金融资产管理则该项可供出售金融资产的初始入账金额为万元
2013年1月1日甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同向租赁公司租入一台设备租赁合同约定;租赁期为3年租赁期开始日为合同签订当日;月租金为10万元每年年末支付当年度租金;前6个月免交租金甲公司为签订上述经营租赁合同于2013年1月5日支付律师费3万元已知租赁开始日租赁设备的公允价值为l200万元下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中正确的有
下列各项中符合现金管理暂行条例规定可以用现金结算的有
企业当年发生的下列会计事项中产生可抵扣暂时性差异的有
下列各项中属于企业合并的是
2011年8月1日甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉至2011年l2月31日该起诉讼尚未判决甲公司估计很可能承担违约赔偿责任需要赔偿l00万元的可能性为70%需要赔偿50万元的可能性为30%甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元2011年12月31日甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为万元
甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率按月结算汇兑损益2008年1月1日该公司从中国银行贷款400万美元用于生产扩建年利率为6%每季末计提利息当日市场汇率为1美元=6.21元人民币3月31日市场汇率为l美元=6.26元人民币6月1日市场汇率为l美元=6.27元人民币6月30日市场汇率为l美元=6.29元人民币甲公司于2008年3月1日正式开工并于当日支付工程物资款l00万美元根据以上资料可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化万元人民币
某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备2011年12月31日该公司拥有甲乙两种商品成本分别为240万元320万元其中甲商品全部签订了销售合同合同销售价格为200万元市场价格为l90万元;乙商品没有签订销售合同市场价格为300万元;销售价格和市场价格均不含增值税该公司预计销售甲乙商品尚需分别发生销售费用12万元15万元不考虑其他相关税费;截止到2011年11月30日该公司尚未为甲乙商品计提存货跌价准备2011年12月31日该公司应为甲乙商品计提的存货跌价准备总额为万元
甲公司于2011年7月1日以900万元取得D公司20%的普通股股份采用权益法核算2011年7月1日D公司可辨认净资产的公允价值为4000万元与账面价值相同2011年D公司实现净利润600万元假定利润均衡发生分派现金股利100万元2011年l2月31日.D公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动调整增加资本公积l50万元2012年4月1日.甲公司转让对D公司的全部投资实得价款l200万元则甲公司转让投资时应确认的投资收益为万元
A公司以一台甲设备换人D公司的一台乙设备甲设备的账面原价为100万元已提折旧30万元已提减值准备l0万元甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定另外D公司向A公司支付补价5万元假定不考虑相关税费的影响则A公司换入的乙设备的入账价值为万元
预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基融需要考虑
甲公司2011年实现利润总额500万元从2010年起适用的所得税税率为25%甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元业务招待费超支l0万元国债利息收入30万元甲公司年初预计负债——应付产品质量担保费余额为25万元当年提取了产品质量担保费15万元当年支付了6万元的产品质量担保费甲公司2011年净利润为万元
长期应付款科目核算的内容主要有
甲公司2012年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股共支付价款l500万元包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元另支付交易费用5万元甲公司将其划分为可供出售金融资产核算2012年12月31日该股票的公允价值为l600万元假定甲公司适用的所得税税率为25%则2013年l2月31日该股票的公允价值为1300万元2013年12月31日甲公司累计确认的资本公积为万元
企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量下列说法中错误的有
甲企业为一工业企业适用的所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积甲企业2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出2014年2月6日甲企业发现2013年漏记某项生产设备折旧费用50万元金额较大对于上述事项下列说法中不正确的是
非同一控制下企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分正确的会计处理有
2013年1月1日甲公司应收乙公司账款的账面余额为4600万元已计提坏账准备400万元由于乙公司发生财务困难甲公司与乙公司达成债务重组协议同意乙公司以银行存款400万元专利权B和所持有的对丙公司长期股权投资抵偿全部债务根据乙公司有关资料专利权B的账面余额为l200万元已计提累计摊销200万元未计提减值准备公允价值为1000万元;持有的丙公司长期股权投资的账面价值为1600万元公允价值为2000万元当日甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续不考虑此项债务重组发生的相关税费2013年1月1日乙公司因与甲公司进行债务重组对当年度利润总额的影响金额为万元
下列各项中不属于会计政策变更的是
确定存货可变现净值时应考虑的因素有
下列各项中属于投资性房地产的有
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