在应收账款实质性审查过程中控制函证过程的人员应是-X题卡

函证过程应由审计人员控制回函可由被审计单位代收函证可以证实客户是否存在函证可以证实应收账款是否真实函证汇总分析表应由审计人员编制

A公司 XYZ会计师事务所甲注册会计师 A公司的上级主管部门

对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整

取得或编制应收账款账龄分析表函证应收账款检查应收账款不相容职务的划分审查坏账准备的提取审查销售折扣比例的合理性

重新测试相关的内部控制审查与应收账款相关的销售凭证进行分析程序审查资产负债表日后的收款情况

实质性程序函证询问内部控制

对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整

应收账款账户的重要性水平较高应收账款在全部资产中所占比重较大相关的内部控制是有效的相关的内部控制是无效的

对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整

账账、账表核对分析程序组织发货应收账款函证

观察函证询问计算

取得或编制应收账款账龄分析表发函询证应收账款检查应收账款不相容职务的划分审查坏账准备的提取审查销售折扣与收款合理性

实施销售的截止测试结合对应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证本期销售额确定可接受的差异额检查销售折扣与折让

交易频繁但期末余额为零的应收账款关联方交易预期不存在错误的应收账款账龄较长的应收账款

应收账款账户的重要性水平较高应收账款在全部资产中所占比重较大相关的内部控制是有效的相关的内部控制是无效的

比较各月应收账款余额，分析其变动情况审查应收账款账务处理的正确性编制应收账款账龄分析表，确定应收账款可实现价值核对应收账款总账、明细账和报表数的一致性实地观察不相容职务的分离情况

增加对应收账款的控制测试提请A公司增列坏账准备审查应收账款明细账审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录

会计主管应收账款记账员审计人员信用调查人员

函证询问观察计算

应收账款账户的重要性水平较高应收账款在全部资产中所占比重较大相关的内部控制是有效的相关的内部控制是无效的

在应收账款实质性审查过程中，控制函证过程的人员应是( )。