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甲公司是一家上市公司，2009年由XYZ会计师事务所审计；2010年由ABC会计师事务所审计。主要从事小型电子消费品的生产和销售，甲公司日常交易采用手工控制的方式。ABC事务所于20×9年取得证...
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注册会计师《问答集》真题及答案
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在接受委托前的沟通是必要的审计程序
ABC会计师事务所应当负有主动沟通责任
审计沟通的前提是要征得甲公司的同意
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注册会计师协会的相关部门在对注册会计师及会计师事务所遵守职业道德的情况进行检查过程中发现以下一些情况
甲公司是一家上市公司，会计师事务所安排A注册会计师担任2009年审计项目合伙人，A注册会计师曾任2003—2007年财务报表审计的项目合伙人
乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2004—2008年的财务报表审计合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任项目合伙人
丙公司是一家电力公司，上市前2004—2007年的财务报表审计合伙人是C注册会计师，丙公司于2008年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2008年和2009年的财务报表审计项目合伙人
丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2005—2008年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟让D注册会计师继续担任2009年项目合伙人
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户2010年4月113ABC会计师事务所与甲公司续签了
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下列情况中XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是
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A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时A注册会计师遇到下列情形请代为作出正确的专业判断 下列关于特别风险的说法中正确的是
ABC会计师事务所于2009所取得证券期货相关业务审计资格在对甲公司2010年度财务报表审计时ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人请代A注册会计师作出正确的专业判断 CPA如果认为业务报告申报资料或其他信息存在下列问题则不得与这些有问题的信息发生牵连
ABC会计师事务所接受委托审计K公司2008年度的会计报表A注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后将控制风险评估为高水平A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细表并于2009年1月15日采用肯定式函证方式对所有重婴客户寄发了询证函A注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表 [要求]1针对上述各种异常情况请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要的实质性程序 2如果K公司管理层不允许寄发询证函注册会计师应当如何处理
ABC会计师事务所于2009所取得证券期货相关业务审计资格在对甲公司2010年度财务报表审计时ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人请代A注册会计师作出正确的专业判断 当遇到中国CPA职业道德守则未列举的非鉴证服务时CPA应当运用下列独立性概念框架予以解决
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户2010年4月1日ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌共享重要的专业资源ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项1ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人22010年9月15日甲公司收购了乙公司80%的股权乙公司成为其控股子公司A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事任期5年3B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人与A注册会计师同处一个业务部门2010年3月1日B注册会计师购买了甲公司股票5000股每股10元由于尚未出售该股票ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员4丙公司系甲公司的母公司甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监5甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作于2010年2月10日离开甲公司加入ABC会计师事务所62010年2月25日XYZ会计师事务所接受甲公司委托提供内部控制设计服务[要求]针对上述1至6项逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则并简要说明理由
在了解S公司内控时ACPA了解到下列事项S公司规定应由出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单编制银行存款余额调节表并提交给财务经理×××复核财务经理×××在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据ACPA随机抽取S公司2010年4月银行存款余额调节表进行检查发现该调节表由出纳员×××编制财务经理×××已复核该调节表并签字确认ACPA向出纳员×××进行了解她解释因会计主管×××临时出差未安排由其他人员进行此项工作她本人核对了银行存款日记账和银行对账单并编制了银行存款余额调节表她已将该调节表送交财务经理×××复核但财务经理×××浏览后认为差异并不重大随即签字并返还给她并且她认为其他月份也存在这样的情况请代为作出正确的专业判断 对于以上情况下列ACPA的做法不正确的是
甲企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量生成采购订单并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款除了系统中的相关信息以外该企业没有其他有关订单和收货的记录如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分适当的审计证据AC-PA应当考虑依赖的相关控制的有效性并对其进行了解评估和测试假定不考虑其他条件请对下列事项代为作出专业判断 了解与特别风险相关的控制有助于CPA制定有效的审计方案予以应对下列不是CPA应考虑与特别风险相关的控制有
某集团下设有AB两个组成部分组成部分注册会计师是同一网络所合作多年集团项目合伙人确定的重要性水平设定的临界值和由组成部分注册会计师告知的错报分别如下表重要性临界值集团4000万200万组成部分A3000万150万组成部分B800万40万项目未更正错报1组成部分A应收账款收入250万2组成部分A存货成本100万3组成部分B应付账款管理费用80万4母公司财务费用应付账款50万[要求]根据以上资料假设上述错报均是组成部分会计工作中的错误请判断组成部分注册会计师和集团项目合伙人如何评价未更正错报
A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计在实施控制测试时A注册会计师遇到下列事项请代为作出正确的专业判断 在根据控制测试目的确定控制测试的时间时A注册会计师应当考虑的主要因素有
ABC事务所首次接受委托承办V公司2010年度会计报表审计业务并于2010年底与V公司签订审计业务约定书注册会计师遇到以下事项请代为作出正确的职业判断 下列说法中不正确的是
ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表并于2012年4月6日出具了审计报告ABC会计师事务所于2012年6月3日遇到下列与法律责任有关的事项请代为作出正确的专业判断 利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼下列审计报告中人民法院不将其界定为不实报告的是
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时A注册会计师遇到下列情形请代为作出正确的专业判断 甲公司在进行会计处理时存在下列情形其中属于舞弊行为的有
A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计在加强业务质量控制和遵循职业道德方面A注册会计师涉及下列事项请代为作出正确的专业判断 会计师事务所应当为项目委派具备专业胜任能力并能够遵守职业道德的人员对每项业务会计师事务所应当至少委派并清楚界定这一人员的职责确保这一人员具备相关的权限同时将这一情况与这一人员本人及客户管理层和治理层进行充分沟通保证业务的顺利开展提高审计的效率和效果
ABC事务所首次接受委托承办V公司2010年度会计报表审计业务并于2010年底与V公司签订审计业务约定书注册会计师遇到以下事项请代为作出正确的职业判断 存货在盘点日与资产负债表日之间可能会发生变动通常只有在被审计单位已就存货的变动设计并的时候才足以达到审计目标
甲企业通过高度自动化的系统确定采购品种和数量生成采购订单并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款除了系统中的相关信息以外该企业没有其他有关订单和收货的记录如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分适当的审计证据AC-PA应当考虑依赖的相关控制的有效性并对其进行了解评估和测试假定不考虑其他条件请对下列事项代为作出专业判断 下列事项可能表明财务报表层次存在重大错报风险有
ACPA负责对制造业企业甲公司以下简称“公司”2010年度财务报表进行审计在实施审计程序时ACPA遇到财务报表循环业务中以下事项请代为作出正确的职业判断 A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是
Y注册会计师负责对X公司2010年度财务报表进行审计相关资料如下 资料一X公司主要从事A产品的生产和销售无明显产销淡旺季产品销售采用赊销方式正常信用期为20天 在A产品生产成本中A原材料成本占较大比重A原材料在2010年的年初年末库存均为零A产品的发出计价采用移动加权平均法 资料二2010年度X公司所处行业的统计资料显示生产A产品所需A原材料主要依赖进口汇率因素导致A原材料采购成本大幅上涨替代产品面世使A产品的市场需求减少市场竞争激烈导致销售价格明显下跌 资料三X公司2010年度未经审计财务报表及相关账户记录如下 1A产品2009年度和2010年度的销售记录 2A产品2010年度收发存记录 3与销售A产品相关的应收账款变动记录 根据上述资料假定不考虑其他条件运用分析程序识别X公司2010年度财务报表是否存在重大错报风险并列示分析过程和分析结果
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计甲公司从事小型机电产品的生产和销售主要原材料均在国内采购产品主要自营出口到美国资料一A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境部分内容摘录如下1甲公司产品以美元定价人民币对美元汇率由20×8年初的7.3:1升值到20×8年6月的6.8:1之后基本保持稳定甲公司产品销售自20×7年初至20×8年9月基本稳定20×8年10月起受金融危机影响甲公司的出口订单和销售收入均出现较大幅度减少20×8年第4季度与前3个季度相比主要产品平均销售下降了约7%但甲公司20×8年未审计财务报表其依然完成了65000万元收入和7300万元毛利的经营目标20×7年初至20×8年8月甲公司主要原材料采购价格基本稳定20×8年9月至10月主要原材料价格平均下跌了约5%2甲公司预计主要原材料在20×8年底前很可能止跌回升因此在20×8年9月至10月进行大量采购以满足20×9年2月底前的生产需求但20×8年10月之后相关原材料市场价格实际上继续下跌320×8年7月由于发生重大施工安全事故甲公司20×8年1月开工建设的X生产线被有关部门勒令停建整顿20×8年年末有关部门同意甲公司重新开工但受宏观经济影Ⅱ向X成产线拟生产产品的市场前景不佳甲公司董事会决定暂不启动X生产线的建设并于20×8年末按期向银行归还了1年期年利率为7%的1000万元专项借款420×8年12月甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备并与受让方签订了不可撤销的转让协议转让价格为15万元20×9年1月甲公司向受让方移交该批检验设备并收讫转让款5甲公司在20×7年年末以每股12元购入100万股乙公司股票购入时并没有明确的持有意图20×8年年末乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒I临破产股价出现大幅下跌由年初的每股12元跌至年末的每股2元6根据甲公司与丙银行签订的贷款框架协议丙银行自20×8年1月至20×9年1月向甲公司提供累计金额不超过20000万元的流动资金贷款额度20×9年1月丙银行终止与甲公司的贷款协议甲公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源但尚未取得实质性发展资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据部分内容摘录如下金额单位人民币万元项目20×8年未审计20×7年已审计营业收入6503055320营业成本5772048180资产减值损失其中应收账款220190存货673657固定资产6554合计958901项目20×8年12月31日未审计20×7年已审计存货账面余额157526073减存货跌价准备600530存货账面价值151525543可供出售金融资产乙公司股票允许价值2001200可供出售金融资产账面价值2001200项目20×8年年初数未审计本年增加未审数本年减少未审数20×8年年末数未审数在建工程——X生产线09620962减在建工程价值准备0000在建工程账面价值09620962其中利息资本化070070固定资产原价其中房屋建筑物53703402175493机器设备8912160738999小计1428250029014492减累计折旧其中房屋建筑物29331701262977机器设备3465901654301小计639810711917278减固定资产减值准备1836570178固定资产账面价值77017036资本公积可供出售金融资产公允价值变动001000-1000资料三A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序部分内容摘录如下1计算本年重要产品的毛利率与上年比较检查是否存在异常各年之间是否存在较大波动查明原因2获取产品销售价格目录检查售价是否符合价格政策3抽取本年一定数量的发运凭证检查存货出库日期品名数量等是否与销售__售合同记账凭证等一致4抽取本年一定数量的营业收入记账凭证检查入账日期品名数量单价金额等是否与销售发票发运凭证销售合同等一致5独立测算主要存货项目的年末可变现净值将测算结果与甲公司的计算结果进行比较分析差异原因6将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符7获取暂时闲置固定资产的相关证明文件并观察其实际状况检查是否已按规定计提折旧8获取持有待售固定资产的相关证明文件检查对期预计净残值的调整是否恰当会计处理是否正确9查阅资本支出预算公司相关会议决议等检查本年增加的在建工程是否全部得到记录10向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量针对资料一第1项至第6项结合资料二假定不考虑其他条件逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为存在简要说明理由分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次如果认为属于认定层次指出相关事项主要与哪些账户仅限于营业收入营业成本资产减值损失存货可供出售金融资产在建工程固定资产累计折旧和资本公积的哪些认定相关
A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计在组织项目组讨论时A注册会计师遇到下列事项请代为作出正确的专业判断 A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有
BCPA负责对乙公司2010年度财务报表进行审计乙公司采用永续盘存制核算存货在实施存货监盘程序时BCPA遇到以下事项请代为作出正确的职业判断 由于公司采用用友ERP自动化存货控制系统BCPA不准备扩大存货控制测试的范围但需要考虑执行下列测试以确定存货控制持续有效运行
ABC事务所接受委托审计Y公司2010年度的财务报表ACPA了解和测试了与应收账款相关的内部控制并将控制风险评估为高水平ACPA取得2010年12月31日的应收账款明细表并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函ACPA将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表异常情况函证编号客户名称询证金额元回函日期回函内容122甲3000002011年1月22日购买Y公司300000元货物属实但款项已于2010年12月25日用支票支付256乙5000002011年1月19日因产品质量不符合要求根据购货合同于2010年12月28日将货物退回364丙6400002011年1月19日2010年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元尚未销售482丁9000002011年1月18日采用分期付款方式购货900000元根据购货合同已于2010年12月25日首付300000元5134戊600000因地址错误被邮局退回要求针对上述各种异常情况请问ACPA应分别相应实施哪些重要审计程序
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时A注册会计师遇到下列情形请代为作出正确的专业判断 下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中正确的有
Y注册会计师负责对X公司2010年度财务报表进行审计相关资料如下 资料一X公司主要从事A产品的生产和销售无明显产销淡旺季产品销售采用赊销方式正常信用期为20天 在A产品生产成本中A原材料成本占较大比重A原材料在2010年的年初年末库存均为零A产品的发出计价采用移动加权平均法 资料二2010年度X公司所处行业的统计资料显示生产A产品所需A原材料主要依赖进口汇率因素导致A原材料采购成本大幅上涨替代产品面世使A产品的市场需求减少市场竞争激烈导致销售价格明显下跌 资料三X公司2010年度未经审计财务报表及相关账户记录如下 1A产品2009年度和2010年度的销售记录 2A产品2010年度收发存记录 3与销售A产品相关的应收账款变动记录 假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案
ACPA负责对制造业企业甲公司以下简称“公司”2010年度财务报表进行审计在实施审计程序时ACPA遇到财务报表循环业务中以下事项请代为作出正确的职业判断 注册会计师应当对应收账款实施函证程序除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效如果不对应收账款函证注册会计师应当
GCPA负责对B公司2010年度财务报表进行审计在审计期后事项过程中GC—PA需要考虑以下事项请代为作出正确的职业判断 以下关于CPA对期后事项责任的表述中正确的有
A注册会计师负责对甲公司编制的2010年度盈利预测报告进行审核在审核过程中A注册会计师遇到下列事项请代为作出正确的专业判断 下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中A注册会计师认为正确的有
A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计在加强业务质量控制和遵循职业道德方面A注册会计师涉及下列事项请代为作出正确的专业判断 会计师事务所如果对某一涉及公众利益的审计客户的全部收费连续年超过事务所全部收费的要求在发表审计意见之前或之后进行复核
2010年9月ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2010年度财务报表委派A注册会计师担任项目负责人甲公司为药品生产企业2010年期初期末存货余额占资产总额比重较大存货主要包括中成药和胶囊剂液体状其中中成药贮存在各采购地12个简易仓库内桶装胶囊剂贮存在甲公司1个仓库内甲公司对存货采用永续盘存制核算甲公司拟于2010年12月31日起开始盘点存续盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下1与存货相关的内部控制比较有效加之存货单位价值不高将存货认定层次重大错报风险评估为低水平2在对胶囊剂实施监盘程序时采用观察以及检查相关的收发存凭证和记录的方法确定存货的数量3甲公司对中成药的盘点计划是2010年12月31日盘点6个简易仓库内的中成药2011年1月5日盘点其他6个简易仓库内的中成药根据甲公司的盘点计划要求项目组成员在上述时间对中成药实施监盘程序[要求]1根据审计准则的要求如果已获取有关本期期末存货余额的充分适当的审计证据指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序2针对上述存货监盘计划第1项至第3项逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷如果存在缺陷简要提出改进建议
甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售其销售收入主要来源于国内销售和出口销售ABC会计师事务所负责甲公司20×8年度财务报表审计并委派A注册会计师担任项目负责人资料一1甲公司的收入确认政策为对于国内销售在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入对于出口销售在相关产品装船并取得装船单时确认收入2在甲公司的会计信息系统中国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头320×8年12月31日中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币资料二甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下20×8年12月31日账龄分析客户类别原币万元人民币万元其中1年以内1—2年2—3年3年以上国内客户4115828183743443411200国外客户美元20461534510981216422000合计565033916495986541120020×7年12月31日账龄分析客户类别原币万元人民币万元其中1年以内1—2年2—3年3年以来国内客户3198223953416938600国外客户美元2006140461133725391700合计4602835290670840300资料三A注册会计师选取4个应收账款明细账户对截至20×8年12月31日的余额实施函证并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表有关内容摘录如下客户编号客户名称甲公司账面金额原币万元回函金额原币万元差异金额原币万元回函方式审计说明D1A公司人民币761650002616原件1D2B公司人民币905460543000原件2D3C公司人民币761876180传真件3E1E公司美元1448未回函不适用未回函4审计说明1回函直接寄回本所经询问甲公司财务经理得知回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在20×8年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款甲公司于20×9年1月4日实际收到该笔款项并记入20×9年应收账款明细账中该回函差异不构成错报无需实施进一步的审计程序2回函直接寄回本所经询问甲公司财务经理得知回函差异是由于甲公司在20×8年12月31日向B公司发出一批产品合同价款3000万元同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入B公司于20×9年1月5日收到这批产品其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中经检查棚关的销售合同销售__库单以及相关记账凭证没有发现异常该回函差异不构成错报无需实施进一步的审计程序3回函由C公司直接传真至本所回函没有差异无需实施进一步的审计程序4未收到回函执行替代测试程序从应收账款借方发生额选取样本检查相关的销售合同销售__库单以及相关记账凭证并确认这些文件中的记录是一致的没有发现异常无需实施进一步的审计程序针对资料二结合资料一假定不考虑其他条件指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处并简单说明理由
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