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2005年4月1日，甲企业与乙企业签订了合同标的额为200万元的买卖合同。根据合同约定，甲企业在2005年7月1日～5日向乙企业提供全部货物，乙企业收到货物的10天内对货物进行检验，并于8月1日前向...
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个人独资企业投资人甲聘用乙管理企业事务同时对乙的职权予以限制即凡乙对外签订标的额超过10万元以上的合
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该合同为无效合同，但如果给甲造成损害，由乙承担民事赔偿责任
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该合同为效力待定合同，经甲追认后有效
甲乙企业于2004年6月1日订立一份标的额为1400万元的买卖合同根据合同约定甲企业于2004年6月
甲企业可以要求乙企业一并支付到期与未到期的全部货款1400万元
甲企业可以解除合同
如解除合同，双方应互相返还财产
如解除合同，甲企业不能要求乙企业支付货物的使用费
甲急于扩大企业经营规模为筹集相应资金决定抵押借款2011年6月5日甲与乙签订了抵押合同抵押合同中规定
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甲乙公司签订买卖合同合同标的额为10万元2001年3月1日买方甲公司签发一张2001年4月1日到期的
200
400
800
1000
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甲乙公司签订买卖合同合同标的额为10万元2001年3月日买方甲公司签发一张2001年4月1日到期的银
200
400
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4月1日
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个人独资企业投资人甲聘用乙管理企业事务同时对乙的职权予以限制即凡乙对外签订标的额超过10万元以上的合
甲乙企业于2004年6月1日订立一份标的额为1400万元的买卖合同根据合同约定甲企业于2004年6月
甲企业可以要求乙企业一并支付到期与未到期的全部货款1400万元
甲企业可以解除合同
如解除合同，双方应互相返换财产
如解除合同，甲企业不能要求乙企业支付货物的使用费
甲乙企业于2014年2月1日签订－份标的额为100万元的买卖合同根据合同约定乙企业应于2月10日前到
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甲急于扩大企业经营规模为筹集相应资金决定抵押借款2011年6月5日甲与乙签订了抵押合同抵押合同中规定
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根据企业会计准则第7号——非货币性资产交换的规定下列项目中不属于货币性资产的是
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下1 20×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题 2 20×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态 3 甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下 ①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元 ②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料 20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年 4 20×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元 5 因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备 6其他资料如下 ①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权 ②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项 ③不考虑其他因素 判断丙公司通过债务重组交易取得乙公司20%股权的交易是否确认债务重组损失并说明判断依据
甲公司为母公司2007年1月1日甲公司用银行存款20000万元从证券市场上购入乙公司发行在外60%的股份并能够控制乙公司同日乙公司账面所有者权益为30000万元与可辨认净资产公允价值相等其中股本为20000万元资本公积为5000万元盈余公积为500万元未分配利润为4500万元该项合并不属于同一控制下的企业合并 1乙公司2007年度实现净利润3000万元提取盈余公积300万元2007年宣告分派2006年现金股利1000万元无其他所有者权益变动2008年实现净利润4000万元提取盈余公积400万元2008年宣告分派2007年现金股利1200万元 2甲公司2007年销售一批产品给乙公司售价为500万元成本300万元乙公司2007年未实现对外销售2008年甲公司又出售一批产品给乙公司售价800万元成本500万元乙公司2008年对外销售2007年从甲公司购进产品的80%销售2008年从甲公司购进产品的60% 3甲公司2007年6月20日出售一件产品给乙公司产品售价为30万元成本为24万元乙公司购入后作管理用固定资产入账预计使用年限5年预计净残值为零按直线法计提折旧 假定不考虑所得税及其他相关因素 要求 1编制甲公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录 2计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 3编制该集团公司2007年和2008年的合并抵消分录
下列关于金融资产的后续计量的表述中正确的有
AB两家公司不存在关联方关系A公司于20×1年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资取得B公司60%的股份该固定资产原值1500万元已计提折旧400万元已提取减值准备50万元7月1日该固定资产公允价值为1250万元B公司20×1年7月1日所有者权益为000万元不考虑其他因素甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为万元
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下 1 20×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税 2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付3 20×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销 4 20×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元 5 20×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元 6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07 本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为0 8采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元 9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元 10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元 1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元 其他资料1 税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额 2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3 税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除 计算甲公司20×7年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的应在重分类日按其公允价值借记可供出售金融资产科目按其账面余额贷记持有至到期投资科目按其差额贷记或借记科目
某股份有限公司于2007年1月1日折价发行4年期到期一次还本付息的公司债券债券面值为100万元票面年利率为10%发行价格为90万元实际利率为7.5%该债券2007年度发生的利息费用为万元
根据银行卡业务管理办法的有关规定贷记卡持卡人非现金交易可享受一定期限的免息还款待遇免息还款期最长可达
甲化工厂系国有工业企业经批准从2008年1月1日开始执行企业会计准则为了保证新准则的贯彻实施该厂根据企业会计准则制定了甲化工厂会计核算办法以下简称办法并组织业务培训在培训班上总会计师就执行新准则办法的内容等作了系统讲解部分会计人员感到对会计政策变更的条件会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解向总会计师请教总会计师根据企业会计准则的有关规定作了解答同时结合本企业实际系统地归纳了执行新准则办法的主要变化情况 一2008年执行的新准则办法与该厂原做法相比主要有以下几个方面的变化1 计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款应收票据其他应收款等2 将短期投资长期债权投资分别改为交易性金融资产持有至到期投资或可供出售金融资产核算对子公司的长期股权投资改为成本法核算 3将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法4 将已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权已出租的建筑物由无形资产固定资产改为投资性房地产核算5 将收入的确认标准由按照发出商品同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入 ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制 ③收入的金额能够可靠地计量④相关的经济利益很可能流入企业 ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量6 将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法 二2009年1月该厂对一年来执行新准则办法的情况进行了总结结合企业实际情况决定从2009年1月1日起对会计处理方法作以下调整 1 坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的5%改为1年以内账龄的计提比例为5%1～2年账龄的计提比例为10%2～3年账龄的计提比例为50%3年以上账龄的计提比例为100% 2将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法3 该厂2008年有一栋出租的办公楼作为投资性房地产核算采用成本模式进行后续计量至2009年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元税法规定的折旧方法折旧年限净残值均与会计相同2009年1月1日决定改用公允价值进行后续计量该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值 其他资料该厂适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积 请分别指出甲化工厂2008年和2009年所作会计处理方法的变更中哪些属于会计政策变更哪些属于会计估计变更
下列项目中能同时影响资产和负债发生变化的是
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下1 20×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题 2 20×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态 3 甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下 ①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元 ②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料 20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年 4 20×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元 5 因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备 6其他资料如下 ①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权 ②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项 ③不考虑其他因素 根据甲公司产品质量保证业务判断甲公司在其20×8年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债如若确认计算应确认的预计负债金额
甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料消费税税率为5%发出A材料的实际成本为978500元加工费为285000元往返运杂费为8400元假设双方均为一般纳税企业增值税税率为17%B材料加工完毕验收入库时其实际成本为元
A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券该债券5年期票面年利率为5%每年1月5日支付上年度的利息到期日为2011年1月1日到期日一次归还本金和最后一次利息A公司购入债券的面值为2000万元实际支付价款为2010.7万元另支付相关费用劝万元A公司购入后将其划分为持有至到期投资购入债券的实际利率为6%假定按年计提利息2009年1月2日A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产其公允价值为1980万元2009年12月31日该债券的公允价值为1990万元2010年1月20日A公司将该债券全部出售收到款项1195万元存入银行 要求编制A公司从2007年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录
下列交易和事项中不影响当期经营活动产生的现金流量的有
在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时支付补价的企业应当按照支付的补价占的比例低于25%确定
下列关于或有事项会计处理的表述中正确的有
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1 经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户 根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设 2 甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态 32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元4 2010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5 其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6% ③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付 ④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股 ⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素 编制甲公司2010年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下 1 20×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税 2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付3 20×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销 4 20×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元 5 20×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元 6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07 本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为0 8采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元 9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元 10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元 1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元 其他资料1 税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额 2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3 税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除 计算甲公司20×7年度的应纳税所得额和应交所得税
下列情形中表明存货发生减值的有
下列哪个项目在以前年度损益调整科目的借方反映
M公司为2007年2月10日新设立的企业2007年该公司分别销售AB产品1万件和2万件销售单价分别为每件100元和50元公司向购买者承诺提供声品售后2年内免费保修服务预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%～8%之间2007年实际发生保修费1万元假定无其他或有事项则M公司2007年年末资产负债表预计负债项目的金额为万元
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下 1 20×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税 2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付3 20×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销 4 20×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元 5 20×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元 6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07 本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为0 8采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元 9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元 10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元 1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元 其他资料1 税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额 2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3 税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除 编制甲公司20×7年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录
根据合伙企业法的规定合伙企业解散需指定清算人的须经全体合伙人中的一定比例同意该比例是
甲公司为购建固定资产于2007年1月1日按面值发行债券一批面值为8000万元期限5年票面年利率6%等于实际利率筹集资金8000万元不考虑债券发行费用7月1日又向银行借入2年期年利率5%的款项4000万元上述两项借款属于一般借款假设无其他一般借款则该公司2007年一般借款的加权平均年利率为
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下1 20×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题 2 20×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态 3 甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下 ①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元 ②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料 20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年 4 20×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元 5 因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备 6其他资料如下 ①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权 ②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项 ③不考虑其他因素 判断甲公司通过非货币性资产交换方式取得乙公司股权的交易是否应当确认损益并说明判断依据
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下1 20×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题 2 20×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态 3 甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下 ①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元 ②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料 20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年 4 20×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元 5 因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备 6其他资料如下 ①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权 ②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项 ③不考虑其他因素 计算甲公司通过非货币性资产交换方式取得乙公司股权的初始投资成本及应确认的商誉
2006年1月1日A公司从某银行取得年利率4%2年期的贷款200万元利息按季支付现因A公司财务困难于2007年12月31日进行债务重组银行同意延长到期日至2009年12月31日利率降至3%免除全部积欠利息16万元本金减至180万元但附有一条件债务重组后如A公司自2008年起有盈利则利率恢复至4%若无盈利仍维持3%利息按年支付A公司2008年度盈利10万元2009年度盈利20万元 要求完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1 经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户 根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设 2 甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态 32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元4 2010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5 其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债 ②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6% ③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付 ④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股 ⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素 计算甲公司2009年基本每股收益和稀释每股收益
当有迹象表明企业已经计提了减值准备的固定资产减值因素消失时其计提的减值准备应该
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