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了解被审计单位的内部控制是风险评估程序,控制测试是进一步审计程序 了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在,控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行 了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序,控制测试不是必须要做的审计程序 两者的审计程序都包含观察、检查和询问
抽查收款凭证 函证银行存款 抽查付款凭证 监盘库存现金
了解被审计单位的内部控制是风险评估程序,控制测试是进一步审计程序 了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在,控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行 了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序,控制测试不是必须要做的审计程序 两者的审计程序都包含观察、检查和询问
相对于自动化控制,人工控制的可靠性较低 对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的 对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的 内部控制无论如何没计和执行,对财务报告的可靠性只能提供合理保证
信息与沟通是内部控制的要素之一 内部控制可能因经营环境的改变而失效 内部控制测试不能代替实质性程序 任何审计项目都必须进行内部控制测试
询问内部控制有关人员 查阅相关内部控制文件 重新执行相关内部控制程序 选择若干交易和事项进行“穿行测试”
测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围 考虑初步业务活动的结果 了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围 测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围
针对旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当在每次审计中测试这些控制 注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试 如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险,注册会计师应当考虑了解内部控制 若预期控制无效,则无须实施控制测试
对控制了解的程序和对控制测试的程序通常是相同的 人工控制的可靠性较差,自动化控制可以减少人为对制度的操纵 内部控制无论如何设计和执行,都只能对财务报告的可靠性提供合理保证 了解内部控制侧重于评价控制运行效果,控制测试侧重的是制度本身设计是否有效
核对实收金额与销售发票是否一致 现金是否妥善保管 检查有无授权批准手续 抽取一定期间的日记账与总账核对
控制测试程序 实质性测试程序 了解内部控制的程序 双重目的测试程序
确定内部控制测试的抽查范围时只能采用统计抽样法 内部控制测试可以采用的方式有功能测试和业务程序测试 内部控制越有效,控制风险就越高 内部控制测试的方法有检查、询问、观察、分析、重新操作
对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的 对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的 人工控制的可靠性较差 内部控制无论如何设计和执行,都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证
对内部控制进行调查与初步评价 编制审计实施方案 进行内部控制测试 编制审计工作方案
检查有关原始凭证,如检查销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本、资产负债表日后收款单据等 重新测试相关的内部控制 实施实质性分析程序 审查资产负债表日后的收款的内部控制执行情况
测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围 考虑初步业务活动的结果 了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围 测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围
内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证,而非绝对的保证 在了解被审计单位的内部控制时,可实施重新执行程序 建立健全内部控制是被审计单位管理层的责任 控制测试通常被安排在被审计期间的期中执行