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某公司由于生产扩张要增添一台设备，购置成本1 200 000元，使用期为6年，无残值，采用直线法计提折旧，诸公司从银行贷款购买该设备，贷款年率10%，需在6年内每年末等额偿还本金，公司也可以租设备，租...
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注册会计师《问答》真题及答案
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答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税20102011年发生业务的有关资料如下 1 2010年1月1日甲公司支付价款1100万元含交易费用从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元5年期的不可赎同债券准备持有至到期该债券票而年利率为10%利息按单利计算到期一次还本付息实际年利率为6.4%2010年12月31日该债券未出现减值迹象 2 2011年1月1日该债券市价总额为1200万元当日为筹集生产线扩建所需资金甲公司出售债券的80%将扣除5万元手续费后的款项存入银行该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产假定税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额 2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元预计为暂时性下跌3 2011年3月10日购入A公司股票10万股支付价款120万元划分为交易性金融资产4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元 4 2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款罚款尚未支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除 52011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元税法规定企业实际发生的担保支出不允许税前扣除6 2011年获得公司债券利息收入8.5万元因违反合同支付违约金5万元7 2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元8 甲公司2011年度实现利润总额1000万元假定无其他纳税调整事项要求写出明细科目 计算2011年甲公司因可供出售金融资产业务对当期损益及所有者权益的影响不考虑所得税影响
二甲公司采用资产负债表债务法核算所得税所得税税率为25%20×8年年初不存在已经确认的递延所得税20×8年甲公司的有关交易或事项如下 1 20×8年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税 2 20×8年4月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款1500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为1000万元 3 20×8年9月15日因违反当地有关环保法规的规定接到环保部门的处罚通知要求其支付罚款500万元税法规定企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金计算应纳税所得额时不允许税前扣除至20×8年12月31日该项罚款尚未支付 4 20×8年12月25日以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产对乙公司进行吸收合并合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系假定该项合并符合税法规定的免税合并条件购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元计税基础为9225万元甲公司无其他子公司 5 20×8年发生了2000万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司20×8年实现销售收入10000万元 6 20×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元按照税法规定该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中不正确的有
A公司与B公司均为增值税一般纳税人适用的增值税率均为17%2009年为了各自企业战略目标的实现A公司与B公司进行资产置换似定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量交换的相关资料如下 1 A公司换出固定资产2009年初购入的机器设备原值为100万元累计折旧为45万元公允价值为90万元支付清理费用2万元 2B公司换出库存商品精密仪器成本为80万元公允价值为100万元与计税价格相同3 A公司换入的精密仪器作为生产经营用固定资产B公司换入的机器设备作为固定资产核算A公司另向B公司支付银行存款11.7万元双方均开具了增值税专用发票下列有关非货币性资产交换的会计处理不正确的是
请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司2010年1月1日发行分离交易可转换公司债券200万份其认股权符合企业会计准则第22号——金融工具确认和计量和企业会计准则第37号——金融工具列报有关权益工具的定义债券每份面值1000元发行价格为1020元扣除债券发行费用1000万元后取得净收入203000万元该债券期限为4年票面年利率为4%每年年末付息到期一次还本甲公司按每10元面值送1份认股权证给债券持有者该公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%2011年1月1日由于股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票每股面值1元[P/F6%4=0.7921P/A6%4=3.4651]下列关于转股时的会计处理正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司系一家上市公司适用的所得税税率为25%甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积甲公司存货计价方法为月末一次加权平均法其20×8年度的财务报告于20×9年4月20日批准报出20×8年的所得税汇算清缴日为20×9年4月20日在资产负债表日至20×9年4月20日之间甲公司财务总监发现甲公司以下交易或事项的会计处理可能存在问题 1 20×7年1月1日甲公司投资ABC公司5000万元拥有ABC公司19%的股份ABC公司其余的股份分别由W公司X公司Y公司和Z公司持有其中W公司持有ABC公司45%的股份X公司Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份投资取得后甲公司与W公司签订委托代管协议由甲公司代理W公司行使其所享有的股东权利W公司每年从ABC公司取得相应的股利20×7年度ABC公司实现净利润100万元20×8年度ABC公司实现净利润680万元且20×720×8年均未发放股利20×9年3月5日ABC公司股__会通过分派现金股利170万元的方案并于3月20日实际发放股利ABC公司适用的所得税税率为25%对于此项投资甲公司除了在20×9年3月5日和3月20日所作的如下记录外无其他记录 借应收股利32.3 贷投资收益32.3借银行存款 32.3贷应收股利 32.32 20×8年甲公司对S公司出售一台旧设备和一批自产的商品旧设备的原价为200万元已提折旧80万元已提固定资产减值准备20万元当时按90万元的价格出售给S公司甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元本期共销售该库存商品10000件实际销售单价为130元该商品已计提跌价准备1万元设备及商品均已经发出假定出售设备不涉及增值税商品的增值税税率为17%并开具增值税专用发票相关款项已经收到对于这两项交易甲公司作了如下的记录 借固定资产清理100累计折旧 80 固定资产减值准备20贷固定资产 200借银行存款90 营业外支10贷固定资产清 100借银行存款 152.1贷主营业务收入 130应交税费——应交增值税销项税额 22.1借主营业务成本99 存货跌价准备1贷库存商品 1003 甲公司投资部门于20×8年12月25日与丙企业签订了转让甲公司的子公司——乙企业股份的协议协议规定甲公司将其所持有的乙企业55%的股份以18000万元的价格全部转让给丙企业在签订股权转让协议的同时甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议补充协议规定甲公司于20×9年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份20×8年12月28日丙企业支付了全部购买价款并办理了股权转让等交接手续股权转让时甲公司对乙企业股权投资的账面数为长期股权投资——乙企业成本账户的结余额为2500万元长期股权投资——乙企业损益调整账户的贷方结余额为500万元长期股权投资——乙企业其他权益变动账户的借方结余额为900万元对于上述交易无确凿证据表明转让价格是公允的甲公司于20×8年12月28日作了如下处理 借银行存款 18000 长期股权投资——乙企业损益调整500 贷长期股权投资——乙企业成本2500 ——乙企业其他权益变动900投资收益 15100 假定税法规定于20×8年12月28日确认转让损益并计算缴纳所得税会计与税法差异为非暂时性差异4 20×8年5月甲公司与P公司发生经济诉讼事项甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额共200万元由于案件比较复杂至20×8年12月31日法院尚未作出判决而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定在各方的努力下20×9年4月4日双方最终达成如下协议由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿并承担诉讼费用2万元P公司撤回起诉甲公司并未在20×8年12月31日确认此项诉讼事件而于20×9年4月4日将此项赔偿款确认入账如下 借营业外支50管理费用 2贷银行存款52 5 20×8年12月12日甲公司就其欠M银行的债务1000万元长期借款本金900万元利息100万元该借款为分次付息一次还本与M银行签订了债务重组协议甲公司用其所拥有的土地使用权抵偿债务该项土地使用权的账面价值为800万元评估确认价为950万元公允价值为900万元同时签订了资产转让协议相关资产转让手续20×8年12月31日办理完毕甲公司于20×8年底按债务重组的有关规定作了如下处理 借长期借款 1000贷无形资产 800 资本公积——其他资本公积200 假定税法不认可债务重组中确认的营业外收支6 20×8年初甲公司从B公司经营租赁一条价值为1200万元的生产流水线并已投入使用该生产流水线所生产的产品到20×8年度财务报告报出前都未完工该租赁合同规定租期为5年前4年甲公司每年年末支付租赁费37.5万元第5年免租金甲公司已支付了本年的租赁费用37.5万元并将所支付的租赁费用计入当期管理费用作会计分录 借管理费用37.5贷银行存款 37.57 20×8年10月9日甲公司与A公司签订股权及应收债权转让协议根据该协议甲公司将持有B公司的股权及应收债权分别以8000万元和300万元的价格转让给A公司甲公司所转让股权的账面价值为9000万元占B公司有表决权股份的60%所转让应收债权的账面价值为570万元甲公司和A公司之间不存在关联方关系 按有关法规要求该股权转让价格须报经国家有关部门审定20×8年10月甲公司和A公司的临时股__会均表决通过了该股权及债权转让协议且甲公司将股权转让价格按程序上报给了国家有关部门至20×8年度财务会计报告批准报出日甲公司该股权转让价格尚未得到国家有关部门审定应收债权转让手续也未办理完毕但已从A公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额80%的价款 甲公司于20×8年12月31日转销了有关长期股权投资和应收债权分别确认了股权转让损失1000万元和应收债权转让损失270万元 8 20×8年11月1日甲公司将其生产的一批设备销售给境外C公司销售价格为600万欧元实际成本为人民币5000万元当日市场汇率为1欧元=10.55元人民币 该批设备的销售符合收入确认条件至20×8年12月31日货款尚未收到甲公司的外币业务采用业务发生时市场汇率折算20×8年12月31日市场汇率为1欧元=11.26元人民币 对该批设备销售甲公司确认销售收入6330万元人民币考虑到货款尚未收到甲公司以人民币6330万元在期末资产负债表上反映应收C公司债权假定不对应收C公司债权计提坏账准备不考虑该项业务的增值税 9假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求同时考虑对所得税的影响 根据事项1～6指出上述甲公司的会计处理哪些是正确的哪些是不正确的并对正确的会计处理说明理由
甲股份有限公司以下简称甲公司系一家上市公司适用的所得税税率为25%甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积甲公司存货计价方法为月末一次加权平均法其20×8年度的财务报告于20×9年4月20日批准报出20×8年的所得税汇算清缴日为20×9年4月20日在资产负债表日至20×9年4月20日之间甲公司财务总监发现甲公司以下交易或事项的会计处理可能存在问题 1 20×7年1月1日甲公司投资ABC公司5000万元拥有ABC公司19%的股份ABC公司其余的股份分别由W公司X公司Y公司和Z公司持有其中W公司持有ABC公司45%的股份X公司Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份投资取得后甲公司与W公司签订委托代管协议由甲公司代理W公司行使其所享有的股东权利W公司每年从ABC公司取得相应的股利20×7年度ABC公司实现净利润100万元20×8年度ABC公司实现净利润680万元且20×720×8年均未发放股利20×9年3月5日ABC公司股__会通过分派现金股利170万元的方案并于3月20日实际发放股利ABC公司适用的所得税税率为25%对于此项投资甲公司除了在20×9年3月5日和3月20日所作的如下记录外无其他记录 借应收股利32.3 贷投资收益32.3借银行存款 32.3贷应收股利 32.32 20×8年甲公司对S公司出售一台旧设备和一批自产的商品旧设备的原价为200万元已提折旧80万元已提固定资产减值准备20万元当时按90万元的价格出售给S公司甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元本期共销售该库存商品10000件实际销售单价为130元该商品已计提跌价准备1万元设备及商品均已经发出假定出售设备不涉及增值税商品的增值税税率为17%并开具增值税专用发票相关款项已经收到对于这两项交易甲公司作了如下的记录 借固定资产清理100累计折旧 80 固定资产减值准备20贷固定资产 200借银行存款90 营业外支10贷固定资产清 100借银行存款 152.1贷主营业务收入 130应交税费——应交增值税销项税额 22.1借主营业务成本99 存货跌价准备1贷库存商品 1003 甲公司投资部门于20×8年12月25日与丙企业签订了转让甲公司的子公司——乙企业股份的协议协议规定甲公司将其所持有的乙企业55%的股份以18000万元的价格全部转让给丙企业在签订股权转让协议的同时甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议补充协议规定甲公司于20×9年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份20×8年12月28日丙企业支付了全部购买价款并办理了股权转让等交接手续股权转让时甲公司对乙企业股权投资的账面数为长期股权投资——乙企业成本账户的结余额为2500万元长期股权投资——乙企业损益调整账户的贷方结余额为500万元长期股权投资——乙企业其他权益变动账户的借方结余额为900万元对于上述交易无确凿证据表明转让价格是公允的甲公司于20×8年12月28日作了如下处理 借银行存款 18000 长期股权投资——乙企业损益调整500 贷长期股权投资——乙企业成本2500 ——乙企业其他权益变动900投资收益 15100 假定税法规定于20×8年12月28日确认转让损益并计算缴纳所得税会计与税法差异为非暂时性差异4 20×8年5月甲公司与P公司发生经济诉讼事项甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额共200万元由于案件比较复杂至20×8年12月31日法院尚未作出判决而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定在各方的努力下20×9年4月4日双方最终达成如下协议由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿并承担诉讼费用2万元P公司撤回起诉甲公司并未在20×8年12月31日确认此项诉讼事件而于20×9年4月4日将此项赔偿款确认入账如下 借营业外支50管理费用 2贷银行存款52 5 20×8年12月12日甲公司就其欠M银行的债务1000万元长期借款本金900万元利息100万元该借款为分次付息一次还本与M银行签订了债务重组协议甲公司用其所拥有的土地使用权抵偿债务该项土地使用权的账面价值为800万元评估确认价为950万元公允价值为900万元同时签订了资产转让协议相关资产转让手续20×8年12月31日办理完毕甲公司于20×8年底按债务重组的有关规定作了如下处理 借长期借款 1000贷无形资产 800 资本公积——其他资本公积200 假定税法不认可债务重组中确认的营业外收支6 20×8年初甲公司从B公司经营租赁一条价值为1200万元的生产流水线并已投入使用该生产流水线所生产的产品到20×8年度财务报告报出前都未完工该租赁合同规定租期为5年前4年甲公司每年年末支付租赁费37.5万元第5年免租金甲公司已支付了本年的租赁费用37.5万元并将所支付的租赁费用计入当期管理费用作会计分录 借管理费用37.5贷银行存款 37.57 20×8年10月9日甲公司与A公司签订股权及应收债权转让协议根据该协议甲公司将持有B公司的股权及应收债权分别以8000万元和300万元的价格转让给A公司甲公司所转让股权的账面价值为9000万元占B公司有表决权股份的60%所转让应收债权的账面价值为570万元甲公司和A公司之间不存在关联方关系 按有关法规要求该股权转让价格须报经国家有关部门审定20×8年10月甲公司和A公司的临时股__会均表决通过了该股权及债权转让协议且甲公司将股权转让价格按程序上报给了国家有关部门至20×8年度财务会计报告批准报出日甲公司该股权转让价格尚未得到国家有关部门审定应收债权转让手续也未办理完毕但已从A公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额80%的价款 甲公司于20×8年12月31日转销了有关长期股权投资和应收债权分别确认了股权转让损失1000万元和应收债权转让损失270万元 8 20×8年11月1日甲公司将其生产的一批设备销售给境外C公司销售价格为600万欧元实际成本为人民币5000万元当日市场汇率为1欧元=10.55元人民币 该批设备的销售符合收入确认条件至20×8年12月31日货款尚未收到甲公司的外币业务采用业务发生时市场汇率折算20×8年12月31日市场汇率为1欧元=11.26元人民币 对该批设备销售甲公司确认销售收入6330万元人民币考虑到货款尚未收到甲公司以人民币6330万元在期末资产负债表上反映应收C公司债权假定不对应收C公司债权计提坏账准备不考虑该项业务的增值税 9假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求同时考虑对所得税的影响 根据事项7～8分析甲公司的会计处理是否正确如不正确请说明理由及正确的会计处理
三2010年1月1日甲公司通过发行权益性证券的方式取得了乙公司80%的股权甲乙公司在该交易之前不存在关联方关系下列有关合并会计报表的编制表述正确的有
某项固定资产的账面原价为80000元预计使用年限为5年预计净残值为5000元按年数总和法计提折旧若该项固定资产在使用的第3年末公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值现在的销售净价为18000元未来5年内持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为16000元则该项固定资产在第3年末的账面价值为元
某公司于2005年1月1日向银行借0C1000000元用于建造生产用房贷款年利率为6%借款期限为2年工程于2005年12月31日完工并经验收合格交付使用该工程领用库存工程物资755800元领用本公司生产的机器1台生产成本4800元售价6200元适用增值税税率17%支付自营工程人员工资及水电费304000元．假设2005年专门借款的利息全额资本化则该固定资产的入账价值为元
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%．该公司董事会决定于2005年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造．2005年3月31日该固定资产的账面原价为5000万元已计提折旧为3000万元未计提减值准备该固定资产预计使用寿命为20年预计净残值为0按直线法计提折旧为改造该固定资产领用生产用原材料500万元发生人工费用190万元领用工程用物资1300万元拆除累固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元．假定该技术改造工程于2005年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用改造后该固定资产预计可收回金额为3900万元预计尚可使用寿命为15年预计净残值为零按直线法计提折旧．甲公司2005年度对该生产用固定资产计提的折旧颇为万元
某企业为延长甲设备的使用寿命2005年6月份对其进行改良并于当月完工改良时发生相关支出共计20万元估计能使甲设备延长使用寿命2年根据2005年6月末的账面记录甲设备的原账面原价为120万元已提折旧为57万元未计提减值准备若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元则该企业2003年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为万元
参照公司的日值为2其产权比率为1.2适用的所得税税率为30%目标公司的产权比率为0.9适用的所得税税率为33%则目标公司的股东权益β值为
下列关于项目评价的投资人要求的报酬率的表述中错误的是
甲股份有限公司以下简称甲公司有关股份支付的资料如下1 2006年11月甲公司董事会批准了一项股份支付协议协议规定2007年1月1日甲公司授予200名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年即可从2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕甲公司估计该增值权在结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下 年份 公允价值 支付现金 2007 10 2008 15 2009 18 12 2010 21 20 2011 — 252 第一年有20名管理人员离开公司甲公司估计以后两年中还将有15名管理人员离开公司第二年又有10名管理人员离开公司甲公司估计三年内离开公司的管理人员总数占原中层管理人员总数的20%第三年又有15名管理人员离开公司 3 假定第三年末2009年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金第四年末2010年12月31日有50人行使了股票增值权第五年末2011年12月31日剩余35人全部行使了股票增值权
北方公司2002年12月2日购置一条生产线总成本3600万元采用直线法计提折旧预计使用年限5年预计净残值率为10%2004年12月31日北方公司对生产线进行改扩建2005年4月30日完成改扩建工程发生支出900万元．该生产线2005年4月30日经试生产可生产出合格产品该产品当日全部出售售价35.1万元含税试生产发生相关的成本18万元产品适用增值税率17%生产线经扩建后提高了生产能力预计使用年限延长至2009年12月31日生产线预计能给企业带来的可收回金额为3024万元改扩建后仍按直线法计提折旧预计残值率不变．要求计算2005年度北方公司应计提的折旧额并进行账务处理单位万元
甲上市公司简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%除特别说明外不考虑除增值税以外的其他相关税费所售资产未发生减值销售商品为正常的生产经营活动销售价格为不含增值税的公允价格商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转 12010年甲公司发生下列经济业务 ①2010年12月31日甲公司持有乙公司股票120万股市场价格为每股6元该股票系2008年5月甲公司以每股8元的价格自二级市场购入支付价款960万元另支付相交易费用3万元甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产2008年12月31日乙公司股票的市场价格为每股9元2009年12月31日乙公司股票的市场价格为每股5元甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌 ②处置一项固定资产发生处置费用20万元处置净损失为50万元 ③12月31日采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套此设备为甲公司存货合同约定的销售价格为3000万元从2011年起分5年于每年12月31日收取该大型设备的实际成本为2000万元如采用现销方式该大型设备的销售价格为2500万元商品已经发出增值税纳税义务尚未发生 ④12月31日计提长期借款利息该借款系2007年7月1日借入的本金1000万元年利率6%4年期长期借款每年6月30日和12月31日计提利息年末付息借入款项专门用于办公楼的建造办公楼开始资本化时间为2008年1月1日至2010年末仍处于建造中 ⑤接受控股股东的现金捐赠500万元 ⑥甲公司与客户签订了一项总金额为640万元的固定造价合同工程已于2010年1月开工预计2011年8月完工最初预计总成本为540万元到2010年底已发生成本378万元均为职工薪酬预计完成合同尚需发生成本252万元在2010年已办理结算的工程价款为390万元实际收到工程价款370万元该项建造合同的结果能够可靠地估计甲公司采用已发生成本占预计总成本的比例确定完工进度 2甲公司分析上述业务对2010年资产负债表和利润表相关项目的列示如下 ①2010年未资产负债表中存货项目的列示金额=390-378十6=6万元假设只考虑资料⑥的影响 ②2010年未资产负债表中长期应收款项目的列示金额=3000万元 ③2010年末资产负债表中长期借款项目的列示金额=1000万元 ④2010年度利润表巾营业利润项目的列示金额=-50+2500-2000=450万元 ⑤2010年度利润表中其他综合收益项目的列示金额=9×120-963+500=617万元 判断甲公司分析的2010年度利润表中营业利润项目的列示金额是否正确如果不正确请给出正确结果
下列说法不正确的是
甲股份有限公司以下简称甲公司有关股份支付的资料如下1 2006年11月甲公司董事会批准了一项股份支付协议协议规定2007年1月1日甲公司授予200名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年即可从2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕甲公司估计该增值权在结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下 年份 公允价值 支付现金 2007 10 2008 15 2009 18 12 2010 21 20 2011 — 252 第一年有20名管理人员离开公司甲公司估计以后两年中还将有15名管理人员离开公司第二年又有10名管理人员离开公司甲公司估计三年内离开公司的管理人员总数占原中层管理人员总数的20%第三年又有15名管理人员离开公司 3 假定第三年末2009年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金第四年末2010年12月31日有50人行使了股票增值权第五年末2011年12月31日剩余35人全部行使了股票增值权2010年12月31日甲公司因该股份支付而确认的管理费用金额为
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税20102011年发生业务的有关资料如下 1 2010年1月1日甲公司支付价款1100万元含交易费用从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元5年期的不可赎同债券准备持有至到期该债券票而年利率为10%利息按单利计算到期一次还本付息实际年利率为6.4%2010年12月31日该债券未出现减值迹象 2 2011年1月1日该债券市价总额为1200万元当日为筹集生产线扩建所需资金甲公司出售债券的80%将扣除5万元手续费后的款项存入银行该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产假定税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额 2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元预计为暂时性下跌3 2011年3月10日购入A公司股票10万股支付价款120万元划分为交易性金融资产4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元 4 2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款罚款尚未支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除 52011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元税法规定企业实际发生的担保支出不允许税前扣除6 2011年获得公司债券利息收入8.5万元因违反合同支付违约金5万元7 2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元8 甲公司2011年度实现利润总额1000万元假定无其他纳税调整事项要求写出明细科目 判断甲公司购入的乙公司债券应作为哪种金融资产核算并说明理由
M公司购入生产用需安装的旧机器一台售出单位该机器的账面原价500000元包括安装成本6000元双方按质论价以410000元成交发生运费2000元包装费1000元购入后发生安装成本8000元款项用银行存款支付不考虑相关税费则Ｍ公司在机器安装完毕交付使用时机器设备的入账价值为元．
企业生产经营期间自行建造固定资产过程中发生的下列各项应计入当期营业外支出的有
甲公司和乙公司不具有关联方关系适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率均为25%盈余公积的计提比例均为10%甲公司于2008年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司75%的表决权资本 1 甲公司2008年1月1日无形资产库存商品和可供出售金融资产资料如下无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1830万元另支付审计费评估费等相关税费30万元 2 甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料在购买日乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值存在差异的仅有一项即用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素 3甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下 乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元其中实收资本为6000万元资本公积为4500万元盈余公积为0未分配利润为0 乙公司2008年度实现净利润3010万元均由投资者享有各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积乙公司2008年因持有可供出售金融资产公允价值变动上升计入资本公积100万元已经扣除所得税影响 甲公司2008年向乙公司出售商品500件价款每件为6万元成本每件为5万元货款尚未支付至2008年末已对外销售400件 甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产专利权售价为300万元账面价值为200万元款项已经支付乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算预计使用年限为5年采用直线法摊销 4甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下 乙公司2009年度实现净利润4010万元均由投资者享有乙公司2009年因持有可供出售金融资产公允价值变动上升计入资本公积200万元已经扣除所得税影响2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元 至2009年末上述商品又对外销售50件5税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础 6 编制抵销分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税计算子公司调整后的净利润时不考虑抵销调整分录中的所得税影响 编制2009年12月31日的合并财务报表的调整分录和抵销分录
甲上市公司简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%除特别说明外不考虑除增值税以外的其他相关税费所售资产未发生减值销售商品为正常的生产经营活动销售价格为不含增值税的公允价格商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转 12010年甲公司发生下列经济业务 ①2010年12月31日甲公司持有乙公司股票120万股市场价格为每股6元该股票系2008年5月甲公司以每股8元的价格自二级市场购入支付价款960万元另支付相交易费用3万元甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产2008年12月31日乙公司股票的市场价格为每股9元2009年12月31日乙公司股票的市场价格为每股5元甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌 ②处置一项固定资产发生处置费用20万元处置净损失为50万元 ③12月31日采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套此设备为甲公司存货合同约定的销售价格为3000万元从2011年起分5年于每年12月31日收取该大型设备的实际成本为2000万元如采用现销方式该大型设备的销售价格为2500万元商品已经发出增值税纳税义务尚未发生 ④12月31日计提长期借款利息该借款系2007年7月1日借入的本金1000万元年利率6%4年期长期借款每年6月30日和12月31日计提利息年末付息借入款项专门用于办公楼的建造办公楼开始资本化时间为2008年1月1日至2010年末仍处于建造中 ⑤接受控股股东的现金捐赠500万元 ⑥甲公司与客户签订了一项总金额为640万元的固定造价合同工程已于2010年1月开工预计2011年8月完工最初预计总成本为540万元到2010年底已发生成本378万元均为职工薪酬预计完成合同尚需发生成本252万元在2010年已办理结算的工程价款为390万元实际收到工程价款370万元该项建造合同的结果能够可靠地估计甲公司采用已发生成本占预计总成本的比例确定完工进度 2甲公司分析上述业务对2010年资产负债表和利润表相关项目的列示如下 ①2010年未资产负债表中存货项目的列示金额=390-378十6=6万元假设只考虑资料⑥的影响 ②2010年未资产负债表中长期应收款项目的列示金额=3000万元 ③2010年末资产负债表中长期借款项目的列示金额=1000万元 ④2010年度利润表巾营业利润项目的列示金额=-50+2500-2000=450万元 ⑤2010年度利润表中其他综合收益项目的列示金额=9×120-963+500=617万元 判断甲公司分析的2010年来资产负债表中长期应收款项目的列示金额是否正确如果不正确说明理由并给出正确结果
下列有关固定资产会计核算的表述中符合企业会计准则——固定资产的有
请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司2010年1月1日发行分离交易可转换公司债券200万份其认股权符合企业会计准则第22号——金融工具确认和计量和企业会计准则第37号——金融工具列报有关权益工具的定义债券每份面值1000元发行价格为1020元扣除债券发行费用1000万元后取得净收入203000万元该债券期限为4年票面年利率为4%每年年末付息到期一次还本甲公司按每10元面值送1份认股权证给债券持有者该公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%2011年1月1日由于股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票每股面值1元[P/F6%4=0.7921P/A6%4=3.4651]下列关于发行分离交易可转换公司债券的会计处理中正确的有
下列固定资产中根据企业会计准则——固定资产的规定应计提折旧的有
下列内容中构成自营基建项目工程成本的有
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税20102011年发生业务的有关资料如下 1 2010年1月1日甲公司支付价款1100万元含交易费用从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元5年期的不可赎同债券准备持有至到期该债券票而年利率为10%利息按单利计算到期一次还本付息实际年利率为6.4%2010年12月31日该债券未出现减值迹象 2 2011年1月1日该债券市价总额为1200万元当日为筹集生产线扩建所需资金甲公司出售债券的80%将扣除5万元手续费后的款项存入银行该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产假定税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额 2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元预计为暂时性下跌3 2011年3月10日购入A公司股票10万股支付价款120万元划分为交易性金融资产4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元 4 2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款罚款尚未支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除 52011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元税法规定企业实际发生的担保支出不允许税前扣除6 2011年获得公司债券利息收入8.5万元因违反合同支付违约金5万元7 2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元8 甲公司2011年度实现利润总额1000万元假定无其他纳税调整事项要求写出明细科目 计算2011年1月1日甲公司出售债券应确认的损益
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