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某制造厂2008年3月份生产甲、乙两种产品，有关资料如下： (1)甲产品月初在产品成本中包括直接材料成本120000元，直接人工成本13200元；甲产品本月发生的直接材料成本为500000元，直接...
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注册会计师《问答》真题及答案
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甲公司2010年2月2日应收B企业账款500万元双方约定在当年的12月2日偿还但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款则在甲公司当年12月31日的资产负债表上对这笔500万元款项
下列属于资产负债表日后事项中调整事项的是
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甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中属于资产负债表日后非调整事项的有
下列各项资产负债表日后事项中属于资产负债表日后调整事项的是
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司2009年度财务报告于2010年4月10H经董事会批准对外报出报出前有关情况和业务资料如下 1甲公司在2010年1月进行内部审计过程中发现以下情况 ①2009年12月1日甲公司向乙公司销售5000件健身器材单位销售价格为1000元单位成本为800元开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元增值税额为85万元协议约定在2010年2月28日之前有权退还健身器材健身器材已经发出款项尚未收到假定甲公司根据过去的经验估计该批健身器材退货率约为10%健身器材发出时纳税义务已经发生实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减至2009年12月31日上述商品尚未发生退货甲公司2009年度会计处理如下 2009年12月1日发出健身器材时 借应收账款585 贷主营业务收入500 应交税费-应交增值税销项税额85 借主营业务成本400 贷库存商品400 ②2009年12月1日甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批售价为3000万元成本为2400万元当日甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行2009年12月31日该批产品尚未发出也未开具增值税专用发票甲公司据此确认销售收入2000万元结转销售成本1600万元并确认递延所得税负债 ③2009年12月31日甲公司一项无形资产的账面价值为200万元当日如将该无形资产对外出售预计售价为95万元预计相关税费为5万元如继续持有该无形资产预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元甲公司据此于2009年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元 ④甲公司2009年发生了950万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司2009年实现销售收入5000万元该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件但甲公司2009年12月31日未确认递延所得税资产 ⑤2009年4月5日甲公司从丙公司购入一块土地使用权实际支付价款1200万元土地使用权尚可使用年限为50年按直线法摊销购入的土地用于建造公司厂房税法规定的摊销年限和摊销方法与会计相同2009年10月10日厂房开始建造甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程并停止对土地使用权摊销至2009年12月31日厂房仍在建造中甲公司相关会计处理如下 借管理费用12 贷累计摊销12 借在建工程1188 累计摊销12 贷无形资产1200 22010年1月1日至4月10日甲公司发生的交易或事项资料如下 ①2010年1月12日甲公司收到戊公司退回的2009年12月从其购入的一批D产品以及税务机关开具的进货退出相关证明当日甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票该批D产品的销售价格为200万元增值税税额为34万元销售成本为160万元至2010年1月12日甲公司尚未收到销售D产品的款项 ②2010年3月2日甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小应按全额计提坏账准备甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务因而相应计提了坏账准备200万元 3其他资料 ①上述产品销售价格均为公允价格不含增值税销售成本在确认销售收入时逐笔结转除特别说明外所有资产均未计提减值准备②甲公司适用的所得税税率为25%2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成在此之前发生的2009年度纳税调整事项均可进行纳税调整假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费 ③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积 要求 对资料1中判断为不正确的会计处理编制相应的调整分录
长江股份有限公司本题下称长江公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%所得税采用债务法核算 长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月30日完成在此之前发生的2010年度纳税调整事项均可进行纳税调整 长江公司2010年度财务报告于2011年4月20日经董事会批准对外报出2010年度长江公司已预交所得税7000万元长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响 长江公司2010年12月31日编制的2010年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下 利润表 编制单位长江公司2010年度单位万元 项目 本期金额 一营业收入 80000 减营业成本 50000 营业税金及附加 100 销售费用 200 管理费用 500 财务费用 20 资产减值损失 600 加公允价值变动收益损失以“-”号填列 20 投资收益损失以“-”号填列 100 其中对联营企业和合营企业的投资收益 60 二营业利润亏损以“-”号填列 28700 加营业外收入 300 减营业外支出 200 其中非流动资产处置损失 100 三利润总额亏损总额以“-”号填列 28800 减所得税费用 7000 四净利润净亏损以“-”号填列 21800 2011年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下 1长江公司于2010年11月1日购入大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产实际支付款项400万元不考虑相关税费用2010年12月31日该交易性金融资产的公允价值为420万元长江公司根椐谨慎性原则未确认公允价值变动损益 2长江公司2010年12月30日售出大型设备一套．协议约定采用分期收款方式从销售下年初分3年分期收款每年1000万元合计3000万元成本为1500万元假设不考虑增值税假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为2500万元长江公司在2010年未确认收入长江公司的会计处理如下 借发小商品1500 贷库存商品1500 假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入 32010年2月长江公司着手研究开发一项新技术研究开发过程中发生咨询费材料费工资和福利费等共计100万元2010年6月该技术研制成功长江公司向国家有关部门申请专利并于2010年7月1日获得批准长江公司在申请专利过程中发生的注册费聘请律师费等共计20万元 长江公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出取得专利权的未摊销并于2010年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产专利权的入账价值该专利权按直线法摊销 经审核上述100万元研发支出中10万元属于研究阶段支出90万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出 该专利权自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止为5年净残值为零税法规定的推销方法推销年限残值均与会计一致税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的墓础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销 4长江公司2010年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户未转入固定资产也未计提折旧至2010年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧未发生减值2010年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本假定办公楼的折旧方法预计使用年限和预计净残值与税法规定相同 5长江公司2010年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良改良过程中发生材料人工等费用共计60万元改良工程于2010年6月20日完成并投入使用改良后该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计该项固定资产的剩余租赁期限为3年对于该项改良后的固定资产长江公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同长江公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧不考虑净残值长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用 假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额与会计制度规定的经营租赁方式租入的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同 6长江公司2010年12月31日对一专利权计提减值准备该专利权的账面价值为1000万元公允价值减去处置费用后的净额为800万元未来现金流量现值为700万元 2010年12月31日长江公司将该专利权的可收回金额预计为700万元并确认资产减值损失300万元 假定该专利权的摊销方法预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同以前年度未计提减值准备 假定1除上述6个交易或事项外长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元发生其他应纳税暂时性差异为200万元长江公司不存在其他纳税调整事项 2不考虑除所得税增值税以外的其他相关税费 3各项交易或事项均具有重大影响 要求 根据上述调整重新计算2010年度利润表相关项目的金额
某企业2003年以200万元进口了一台生产设备2005年8月因出现故障运往境外修理同年10月按海关规定的期限复运进境此时该设备的国际市场价已为220万元若经海关审定的修理费35万元料件费为5万元复运进境前的运费2万元保险费1万元进口关税税率为6%该设备复运进境时应缴纳的进口关税为
长江股份有限公司本题下称长江公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%所得税采用债务法核算 长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月30日完成在此之前发生的2010年度纳税调整事项均可进行纳税调整 长江公司2010年度财务报告于2011年4月20日经董事会批准对外报出2010年度长江公司已预交所得税7000万元长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响 长江公司2010年12月31日编制的2010年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下 利润表 编制单位长江公司2010年度单位万元 项目 本期金额 一营业收入 80000 减营业成本 50000 营业税金及附加 100 销售费用 200 管理费用 500 财务费用 20 资产减值损失 600 加公允价值变动收益损失以“-”号填列 20 投资收益损失以“-”号填列 100 其中对联营企业和合营企业的投资收益 60 二营业利润亏损以“-”号填列 28700 加营业外收入 300 减营业外支出 200 其中非流动资产处置损失 100 三利润总额亏损总额以“-”号填列 28800 减所得税费用 7000 四净利润净亏损以“-”号填列 21800 2011年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下 1长江公司于2010年11月1日购入大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产实际支付款项400万元不考虑相关税费用2010年12月31日该交易性金融资产的公允价值为420万元长江公司根椐谨慎性原则未确认公允价值变动损益 2长江公司2010年12月30日售出大型设备一套．协议约定采用分期收款方式从销售下年初分3年分期收款每年1000万元合计3000万元成本为1500万元假设不考虑增值税假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为2500万元长江公司在2010年未确认收入长江公司的会计处理如下 借发小商品1500 贷库存商品1500 假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入 32010年2月长江公司着手研究开发一项新技术研究开发过程中发生咨询费材料费工资和福利费等共计100万元2010年6月该技术研制成功长江公司向国家有关部门申请专利并于2010年7月1日获得批准长江公司在申请专利过程中发生的注册费聘请律师费等共计20万元 长江公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出取得专利权的未摊销并于2010年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产专利权的入账价值该专利权按直线法摊销 经审核上述100万元研发支出中10万元属于研究阶段支出90万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出 该专利权自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止为5年净残值为零税法规定的推销方法推销年限残值均与会计一致税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的墓础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销 4长江公司2010年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户未转入固定资产也未计提折旧至2010年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧未发生减值2010年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本假定办公楼的折旧方法预计使用年限和预计净残值与税法规定相同 5长江公司2010年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良改良过程中发生材料人工等费用共计60万元改良工程于2010年6月20日完成并投入使用改良后该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计该项固定资产的剩余租赁期限为3年对于该项改良后的固定资产长江公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同长江公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧不考虑净残值长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用 假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额与会计制度规定的经营租赁方式租入的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同 6长江公司2010年12月31日对一专利权计提减值准备该专利权的账面价值为1000万元公允价值减去处置费用后的净额为800万元未来现金流量现值为700万元 2010年12月31日长江公司将该专利权的可收回金额预计为700万元并确认资产减值损失300万元 假定该专利权的摊销方法预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同以前年度未计提减值准备 假定1除上述6个交易或事项外长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元发生其他应纳税暂时性差异为200万元长江公司不存在其他纳税调整事项 2不考虑除所得税增值税以外的其他相关税费 3各项交易或事项均具有重大影响 要求 计算长江公司2010年应交所得税递延所得税资产和递延所得税负债发生额并编制与所得税相关的会计分录
下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有
某汽车厂增值税一般纳税人2006年5月销售小轿车200辆不含税单价12万元/辆同时负责运输取得运费收入0.5万元/辆将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票支付价款300万元增值税51万元支付购货运费15万元取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票该企业上述业务应纳增值税和消费税合计万元小汽车消费税税率为5%本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣
某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中属于调整事项的是
甲公司2010年度财务报告批准报出日为2011年4月30日2010年12月28日甲公司销售一批产品折扣条件是10天内付款折扣2%购货方次年1月6日付款取得现金折扣500元该项业务对甲公司2010年度会计报表无重大影响甲公司对500元现金折扣正确的处理是
下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中属于资产负债表日后事项的有
甲保健机械厂生产了一种新产品“按摩靠垫”并于1990年3月向国家专利局申请了实用新型专利专利号为“9121631r国家专利局于1991年1月授予专利权1991年12月该厂将该专利使用权转让给一家医疗器械公司并向国务院专利行政部门进行了登记后收取转让费10万元该公司未及生产就于1992年1月在市场上发现了与该专利产品相近功能相同的“按摩靠垫”经查该种靠垫是南方乙保健器械厂生产的于是甲厂就向专利行政部门提出要求制止侵权行为并赔偿损失南方乙保健器械厂获知后提出它们生产的产品虽然和甲厂生产的产品相似但这是该厂于1988年最早研制出来并投入生产的同时提出甲厂的产品不符合中华人民共和国专利法以下简称专利法对新颖性的要求请求专利管理机关宣告无效专利行政部门经过调查查明南方乙保健器械厂所诉该产品是它们厂最早研制并生产的无法证实其生产的“按摩靠垫”是在1991年10月投入生产的在其生产的“按摩靠垫”标明的专利号为“91216311”乙厂共生产该种产品5000套获利50万元 要求 1南方乙保健器械厂如果所诉属实其能否申请专利行政部门宣告甲厂的专利无效 理由是什么 2南方乙保健器械厂如果所诉属实而专利复审委员会驳回其中请其不服应当怎么办 3如果甲厂的专利被宣告无效某医疗器械公司能否要求甲厂返还专利转让费 4甲厂专利权的有效期是几年 5本案中甲厂如何维护其合法权益 6甲厂可以获得的赔偿数额应当如何确定
长城股份有限公司以下简称长城公司为上市公司增值税一般纳税企业适用增值税税率为17%各年企业所得税税率均为25%按净利润的10%提取盈余公积2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成批准报出日为2011年4月20日2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成长城公司2011年1月1日至4月10日发生如下会计事项 1 1月20日因企业管理不善引起意外火灾一场造成公司生产车间某设备被烧毁根据会计记录被毁设备的账面原值为200万元预计可使用年限为5年与税法相同自2008年12月投入使用按双倍余额递减法 税法规定为年限平均法计提折旧预计净残值率为10%与税法相同未计提减值准备火灾造成的损失保险公司同意给予70万元的赔款其余损失不考虑被毁设备清理费用和残值收入由企业自负假设税法对该项财产损失允许税前扣除不考虑增值税 2 1月25日收到退货一批该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品销售收入250万元增值税销项税额42.5万元结转的产品销售成本200万元此项销售收入已在销售当月确认但货款和税款于当年12月31日尚未收到2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备退回的产品已验收入库不考虑相关运杂费及其他费用税法规定企业计提的坏账准备不得税前扣除 3 1月31日公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败但其研发支出资本化支出的余额20万元在年末尚未转出税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销 4 2月1日董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法该项投资的基本情况是长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元持有乙公司30%的股权打算长期持有对乙公司有重大影响但采用成本法核算并于2009年2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元根据有关资料乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立资本总额即注册资本为3000万元从2008年至2010年乙公司股东权益变动除净利润因素外无其他变动事项乙公司2008年2009年2010年三年实现的净利润分别为200万元100万元和150万元乙公司适用的企业所得税税率为25% 52月18日收到法院一审判决书判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元案件墓本情况是长城公司在 2010年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼要求赔偿经济损失30万元此项诉讼至2010年12月31日未判决长城公司确认预计负债30万元长城公司对法院判决不再上诉并于3天后如数支付了赔款假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至6题长城公司2011年1月1日起对乙公司股权投资的核算由成本法改为权益法应追溯调整对长城公司2011年12月31日资产负债表中未分配利润的年初数的影响额为万元
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司2009年度财务报告于2010年4月10H经董事会批准对外报出报出前有关情况和业务资料如下 1甲公司在2010年1月进行内部审计过程中发现以下情况 ①2009年12月1日甲公司向乙公司销售5000件健身器材单位销售价格为1000元单位成本为800元开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元增值税额为85万元协议约定在2010年2月28日之前有权退还健身器材健身器材已经发出款项尚未收到假定甲公司根据过去的经验估计该批健身器材退货率约为10%健身器材发出时纳税义务已经发生实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减至2009年12月31日上述商品尚未发生退货甲公司2009年度会计处理如下 2009年12月1日发出健身器材时 借应收账款585 贷主营业务收入500 应交税费-应交增值税销项税额85 借主营业务成本400 贷库存商品400 ②2009年12月1日甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批售价为3000万元成本为2400万元当日甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行2009年12月31日该批产品尚未发出也未开具增值税专用发票甲公司据此确认销售收入2000万元结转销售成本1600万元并确认递延所得税负债 ③2009年12月31日甲公司一项无形资产的账面价值为200万元当日如将该无形资产对外出售预计售价为95万元预计相关税费为5万元如继续持有该无形资产预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元甲公司据此于2009年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元 ④甲公司2009年发生了950万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司2009年实现销售收入5000万元该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件但甲公司2009年12月31日未确认递延所得税资产 ⑤2009年4月5日甲公司从丙公司购入一块土地使用权实际支付价款1200万元土地使用权尚可使用年限为50年按直线法摊销购入的土地用于建造公司厂房税法规定的摊销年限和摊销方法与会计相同2009年10月10日厂房开始建造甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程并停止对土地使用权摊销至2009年12月31日厂房仍在建造中甲公司相关会计处理如下 借管理费用12 贷累计摊销12 借在建工程1188 累计摊销12 贷无形资产1200 22010年1月1日至4月10日甲公司发生的交易或事项资料如下 ①2010年1月12日甲公司收到戊公司退回的2009年12月从其购入的一批D产品以及税务机关开具的进货退出相关证明当日甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票该批D产品的销售价格为200万元增值税税额为34万元销售成本为160万元至2010年1月12日甲公司尚未收到销售D产品的款项 ②2010年3月2日甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小应按全额计提坏账准备甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务因而相应计提了坏账准备200万元 3其他资料 ①上述产品销售价格均为公允价格不含增值税销售成本在确认销售收入时逐笔结转除特别说明外所有资产均未计提减值准备②甲公司适用的所得税税率为25%2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成在此之前发生的2009年度纳税调整事项均可进行纳税调整假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费 ③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积 要求 对资料2中判断为资产负债表日后调整事项的编制相应的调整分录 逐笔编制涉及所得税的会计分录合并编制涉及“利润分配-未分配利润”“盈余公积-法定盈余公积”的会计分录答案中的金额单位用万元表示
长城股份有限公司以下简称长城公司为上市公司增值税一般纳税企业适用增值税税率为17%各年企业所得税税率均为25%按净利润的10%提取盈余公积2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成批准报出日为2011年4月20日2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成长城公司2011年1月1日至4月10日发生如下会计事项 1 1月20日因企业管理不善引起意外火灾一场造成公司生产车间某设备被烧毁根据会计记录被毁设备的账面原值为200万元预计可使用年限为5年与税法相同自2008年12月投入使用按双倍余额递减法 税法规定为年限平均法计提折旧预计净残值率为10%与税法相同未计提减值准备火灾造成的损失保险公司同意给予70万元的赔款其余损失不考虑被毁设备清理费用和残值收入由企业自负假设税法对该项财产损失允许税前扣除不考虑增值税 2 1月25日收到退货一批该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品销售收入250万元增值税销项税额42.5万元结转的产品销售成本200万元此项销售收入已在销售当月确认但货款和税款于当年12月31日尚未收到2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备退回的产品已验收入库不考虑相关运杂费及其他费用税法规定企业计提的坏账准备不得税前扣除 3 1月31日公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败但其研发支出资本化支出的余额20万元在年末尚未转出税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销 4 2月1日董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法该项投资的基本情况是长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元持有乙公司30%的股权打算长期持有对乙公司有重大影响但采用成本法核算并于2009年2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元根据有关资料乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立资本总额即注册资本为3000万元从2008年至2010年乙公司股东权益变动除净利润因素外无其他变动事项乙公司2008年2009年2010年三年实现的净利润分别为200万元100万元和150万元乙公司适用的企业所得税税率为25% 52月18日收到法院一审判决书判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元案件墓本情况是长城公司在 2010年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼要求赔偿经济损失30万元此项诉讼至2010年12月31日未判决长城公司确认预计负债30万元长城公司对法院判决不再上诉并于3天后如数支付了赔款假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至6题长城公司在对2011年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的负债合计项目金额万元
长江股份有限公司本题下称长江公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%所得税采用债务法核算 长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月30日完成在此之前发生的2010年度纳税调整事项均可进行纳税调整 长江公司2010年度财务报告于2011年4月20日经董事会批准对外报出2010年度长江公司已预交所得税7000万元长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响 长江公司2010年12月31日编制的2010年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下 利润表 编制单位长江公司2010年度单位万元 项目 本期金额 一营业收入 80000 减营业成本 50000 营业税金及附加 100 销售费用 200 管理费用 500 财务费用 20 资产减值损失 600 加公允价值变动收益损失以“-”号填列 20 投资收益损失以“-”号填列 100 其中对联营企业和合营企业的投资收益 60 二营业利润亏损以“-”号填列 28700 加营业外收入 300 减营业外支出 200 其中非流动资产处置损失 100 三利润总额亏损总额以“-”号填列 28800 减所得税费用 7000 四净利润净亏损以“-”号填列 21800 2011年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下 1长江公司于2010年11月1日购入大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产实际支付款项400万元不考虑相关税费用2010年12月31日该交易性金融资产的公允价值为420万元长江公司根椐谨慎性原则未确认公允价值变动损益 2长江公司2010年12月30日售出大型设备一套．协议约定采用分期收款方式从销售下年初分3年分期收款每年1000万元合计3000万元成本为1500万元假设不考虑增值税假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为2500万元长江公司在2010年未确认收入长江公司的会计处理如下 借发小商品1500 贷库存商品1500 假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入 32010年2月长江公司着手研究开发一项新技术研究开发过程中发生咨询费材料费工资和福利费等共计100万元2010年6月该技术研制成功长江公司向国家有关部门申请专利并于2010年7月1日获得批准长江公司在申请专利过程中发生的注册费聘请律师费等共计20万元 长江公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出取得专利权的未摊销并于2010年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产专利权的入账价值该专利权按直线法摊销 经审核上述100万元研发支出中10万元属于研究阶段支出90万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出 该专利权自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止为5年净残值为零税法规定的推销方法推销年限残值均与会计一致税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的墓础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销 4长江公司2010年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户未转入固定资产也未计提折旧至2010年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧未发生减值2010年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本假定办公楼的折旧方法预计使用年限和预计净残值与税法规定相同 5长江公司2010年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良改良过程中发生材料人工等费用共计60万元改良工程于2010年6月20日完成并投入使用改良后该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计该项固定资产的剩余租赁期限为3年对于该项改良后的固定资产长江公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同长江公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧不考虑净残值长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用 假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额与会计制度规定的经营租赁方式租入的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同 6长江公司2010年12月31日对一专利权计提减值准备该专利权的账面价值为1000万元公允价值减去处置费用后的净额为800万元未来现金流量现值为700万元 2010年12月31日长江公司将该专利权的可收回金额预计为700万元并确认资产减值损失300万元 假定该专利权的摊销方法预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同以前年度未计提减值准备 假定1除上述6个交易或事项外长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元发生其他应纳税暂时性差异为200万元长江公司不存在其他纳税调整事项 2不考虑除所得税增值税以外的其他相关税费 3各项交易或事项均具有重大影响 要求 判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确并说明理由
上市公司最近3年以现金或股票方式累计分配的利润少于最近3年实现的年均可分配利润的30%不得增发新股
2011年3月10日甲公司发现2010年一项重大会计差错在2010年度财务报告批准报出前甲公司应
华苑股份有限公司本题下称“华苑公司”系上市公司主要从事电子设备的生产和销售为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%华苑公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%华苑公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成在此之前发生的2010年度纳税调整事项均可进行纳税调整华苑公司已于12月31日对公司账目进行结账2011年3月31日华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误提请财会部门进行处理 12010年10月15日华苑公司与甲公司签订协议采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备代销协议规定的销售价格为每台10万元华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费 至2010年12月31日华苑公司累计向甲公司发出400台A设备每台A设备成本为8万元2010年12月31日华苑公司收到甲公司转来的代销清单注明已销售A设备300台同时开出增值税专用发票注明增值税税额为510万元至2011年3月31日华苑公司尚未收到销售A设备的款项 华苑公司的会计处理如下 借应收账款4510 贷主营业务收4000 应交税费-应交增值税销项税额510 借销售费用200 贷应收账款200 借主营业务成本3200 贷库存商品3200 22010年12月1日华苑公司与乙公司签订合同以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备每台B设备成本为15万元同时华苑公司与乙公司签订补充合同约定华苑公司在2011年4月30日以每台25万元的价格购回11设备当日华苑公司开出增值税专用发票注明增值税税额为170万元款项已收存银行至2010年12月31日50台B设备尚未发出 华苑公司的会计处理如下 借银行存款1170 贷主营业务收入1000 应交税费-应交增值税销项税额170 借主营业务成本750 贷库存商品750 税法规定有证据表明不符合销售收入确认条件的如以销售商品方式进行融资收到的款项应确认为负债回购价格大于原售价的差额应在回购期间确认为利息费用 32010年12月10H华苑公司与丙公司签汀股权转让协议以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司股权转让协议经双方股__会通过后生效华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算账面余额为5400万元至2010年12月31日该股权转让协议尚未经双方股__会批准华苑公司也未收到丙公司支付的转让款 华苑公司的会计处理如下 借其他应收款6000 贷长期股权投资5400 投资收益600 42010年11月25日华苑公司与戊公司签订合同为戊公司培训20名设备维护人员分两期培训每期培训10人时间为30天培训费用总额为40万元培训开始日支付15万元余款在第二期培训结束时支付 2010年12月1日华苑公司开始第一期培训同时收到戊公司支付的培训费15万元并存入银行至2010年12月31日华苑公司已培训10人发生培训支出18万元以银行存款支付2010年12月28日戊公司由于遭受自然灾害生产经营发生严重困难华苑公司预计25万元培训费难以收回 华苑公司的会计处理如下 借银行存款15 贷预收账款15 借劳务成本18 贷银行存款18 借预收账款15 应收账款5 贷主营业务收入20 借主营业务成本18 贷劳务成本18 52010年12月25日华苑公司向庚公司销售2台E设备并负责安装安装工作为销售合同的重要组成部分2010年12月28日华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票注明的销售价格为每台250万元价款总额为500万元增值税税额为85万元华苑公司已收到庚公司通过银行支付的上述款项E设备每台成本为180万元至2010年12月31日E设备的安装工作尚未开始 华苑公司的会计处理如下 借银行存款585 贷主营业务收入500 应交税费-应交增值税销项税额85 借主营业务成本360 贷库存商品360 税法规定销售商品需要安装和检验的在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入如果安装程序比较简单可在发出商品时确认收入 62011年2月8日华苑公司已获知丁公司被法院宣告破产应收丁公司款项585万元应全额计提坏账准备 对于该应收丁公司款项由于2010年12月31日已获知丁公司资金周转困难难以全额收回已按应收丁公司款项585万元的60%计提坏账准备 2011年2月8日华苑公司的会计处理如下 借资产减值损失234 贷坏账准备234 72011年3月22日庚公司诉华苑公司违约案判决法院一审判决华苑公司赔偿庚公司50万元经济损失华苑公司和庚公司均表示不再上诉华苑公司尚未向庚公司支付该赔偿款该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负责 2011年3月22日华苑公司的会计处理如下 借营业外支出10 贷预计负债10 其他有关资料如下 1华苑公司销售商品提供劳务均为正常的生产经营活动交易价格均为公允价格 2商品销售价格均不含增值税 3商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转 4所售商品均未计提存货跌价准备 5采用账龄分析法计提坏账准备账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%根据税法规定企业计提的坏账准备不得从应纳税所得额中扣除 6不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费 7华苑公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积 要求 填列上述会计差错更正对华苑公司2010年度会计报表相关项目的调整金额请将调整金额填入给定的表格中调整数以“+”表示调减数以“-”表示不调整以“0”表示
某服装生产企业2006年度主营业务收入1000万元其他业务收入房屋出租收入45万元房屋转让收入60万元房屋原值100万元折旧20万元当年发生广告费用90万元企业所得税前可以扣除的广告费用为万元
长城股份有限公司以下简称长城公司为上市公司增值税一般纳税企业适用增值税税率为17%各年企业所得税税率均为25%按净利润的10%提取盈余公积2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成批准报出日为2011年4月20日2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成长城公司2011年1月1日至4月10日发生如下会计事项 1 1月20日因企业管理不善引起意外火灾一场造成公司生产车间某设备被烧毁根据会计记录被毁设备的账面原值为200万元预计可使用年限为5年与税法相同自2008年12月投入使用按双倍余额递减法 税法规定为年限平均法计提折旧预计净残值率为10%与税法相同未计提减值准备火灾造成的损失保险公司同意给予70万元的赔款其余损失不考虑被毁设备清理费用和残值收入由企业自负假设税法对该项财产损失允许税前扣除不考虑增值税 2 1月25日收到退货一批该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品销售收入250万元增值税销项税额42.5万元结转的产品销售成本200万元此项销售收入已在销售当月确认但货款和税款于当年12月31日尚未收到2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备退回的产品已验收入库不考虑相关运杂费及其他费用税法规定企业计提的坏账准备不得税前扣除 3 1月31日公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败但其研发支出资本化支出的余额20万元在年末尚未转出税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销 4 2月1日董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法该项投资的基本情况是长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元持有乙公司30%的股权打算长期持有对乙公司有重大影响但采用成本法核算并于2009年2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元根据有关资料乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立资本总额即注册资本为3000万元从2008年至2010年乙公司股东权益变动除净利润因素外无其他变动事项乙公司2008年2009年2010年三年实现的净利润分别为200万元100万元和150万元乙公司适用的企业所得税税率为25% 52月18日收到法院一审判决书判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元案件墓本情况是长城公司在 2010年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼要求赔偿经济损失30万元此项诉讼至2010年12月31日未判决长城公司确认预计负债30万元长城公司对法院判决不再上诉并于3天后如数支付了赔款假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至6题长城公司在对2011年1月20日发生的事项进行账务处理下列会计分录中正确的是
下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是
科海股份有限公司2010年度财务报告于2011年2月20日批准报出公司发生的下列事项中必须在其2010年度会计报表附注中__的有
2006年1月1日A房地产开发公司以下简称“A公司”就一商品楼开发项目与B建筑公司以下简称“B公司”签订建设工程承包合同该合同约定1由B公司作为总承包商承建该商品楼开发项目建设工期为3个月2建设工程价款为8000万元A公司应当在2005年4月1日竣工之日支付全部工程价款3由B公司为该建设工程垫资3000万元垫资利息为年利率8%中国人民银行同期同类贷款利率为6% 2006年1月10日经A公司同意B公司将自己承包的部分工作程转包给C公司 2006年2月1日A公司与甲银行签订借款合同该合同约定A公司向甲银行借款5000万元借款期限为6个月同时约定将在建的商品楼作为借款的抵押担保A公司与甲银行共同办理了抵押登记手续 2006年4月1日该建设工程经验收合格并交付给A公司但A公司未按照合同约定支付工程价款 2006年9月10日B公司以A公司为被告诉至人民法院主张对该商品楼拍卖受偿甲银行因A公司逾期未还借款也于2006年9月15日向法院提起诉讼并对A公司的商品楼主张抵押权 人民法院在调查取证中发现1B公司在签订建设工程合同时超越了资质等级许可的业务范围但在2006年4月1日前取得了相应资质等级2AB公司经备案的中标合同标的额为8000万元但双方事后另行订立的合同标的额为7000万元3C公司擅自将自己承包的工程再分包给D公司4A公司与王某于2006年3月1日签订了商品房预售合同双方当事人约定以办理登记备案手续为商品房预售合同的生效条件3月10日王某向A公司交付了全部购房款200万元A公司亦接受但双方当事人—直未办理登记备案手续5AB公司在签订建设工程合同时对欠付的工程价款是否支付利息未进行约定 要求根据上述内容回答下列问题 1A公司与B公司签订的建设工程合同是否有效并说明理由 2该建设工程合同的工程价款应当如何结算并说明理由 3C公司擅自将自己承包的工程再分包给D公司的行为是否有效并说明理由 4A公司在向B公司支付垫资利息时其计算标准是多少并说明理由 5A公司以在建商品楼作为借款的抵押担保是否有效并说明理由 6在B公司与甲银行均要求对该商品楼行使受偿权利的情况下谁的受偿权利更为优先并说明理由 7B公司于9月10日对A公司提起诉讼其优先权是否消灭并说明理由 8A公司与王某签订的商品房预售合同是否生效并说明理山 9B公司在行使优先权时能否对抗买之房人王某并说明理由 10A公司对欠付B公司的工程价款是否应支付利息如果需要支付利息从何日开始计算其计算的标准如何确定
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