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ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表审计项目 组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险审计工作底 稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下12015年2月2日审计项 目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点2月3日审计项目组在现 场实施了监盘并将结果与现金日记账进行了核对未发现差异2因对甲 公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑审计项目组前往当地中国人 民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单结果满意3因对甲 公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑审计项目组要求甲公司管理层重新取 得了所有银行账户的对账单并现场观察了对账单的打印过程未发现异常4 审计项目组未对年末余额小于10万元的银行账户实施函证这些账户年末余额 合计小于实际执行的重要性审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额 调节表结果满意5针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚 未扣款的调节项审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认6 审计项目组发现X银行询证函回函上的印章与以前年度的不同甲公司管理层解 释X银行于2014年中变更了印章样式并提供了X银行的收款回单审计项目 组通过比对印章样式认可了甲公司管理层的解释要求针对上述事项逐项 指出审计项目组的做法是否恰当如不恰当提出改进建议
在了解X公司及其环境评估重大的错报风险时A注册会计师发现X公司2 019年度主要发生了下列事项X公司2018年实现的收入为12000万元董事会 制定的2019年度目标年度总收入比2018年上升20%总经理的薪酬根据收入实 现情况确定2019年12月14日X公司总经理调阅了财务部门提供的全年销售 收入资料获悉至当日为止当年已累计取得12075万元的营业收入从12月15 日开始总经理亲自参与销售部门的工作并以诱人的优惠赊销条款吸引新老 客户于2019年底之前签订赊销合同部分客户受优惠条件的吸引已提前签订 了销售合同对于12月中旬以后发生的赊销业务信用管理部门根据总经理的 要求不进行信用审查发运部门根据总经理的批示不发出产成品开具销售 发票及记录销售的财务人员根据总经理的批示直接根据销售单开出销售发票并 登记入账要求针对资料中的舞弊情况及涉及的财务报表项目结合舞弊因素 的细类进行说明并将答案填入下表中
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016 年度财务报表与审计工作底稿相关的部分事项如下要求针对上述事项1 至5项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由 1A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过且在执行 审计工作时重点关注过的事项以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项 及理由但未记录与治理层通过但不构成重点关注过的事项的理由2A 注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估将专家的工作底稿 复印件作为审计工作底稿原件由专家保存3A注册会计师对丙公司发运 单实施细节测试时在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方 作为识别特征4A注册会计师对丁公司某张大额采购发票的真实性产生怀 疑通过税务机关的发票查询系统进行了验证因未发现异常未在审计工作底 稿中记录查询过程52017年3月20日A注册会计师出具了戊公司2016 年度审计报告因管理层在财务报表报出前修改了财务报表A注册会计师与2 017年4月3日修改了审计报告修改部分增加了补充审计报告日期2017年5 月31日A注册会计师将全部审计工作底稿归档
A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表在了解甲公司内部控制后 A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试部分做法 摘录如下1为测试2019年度信用审核控制是否有效运行将2019年1月 1日至l0月30日期间的所有销售单界定为测试总体2为测试2019年度采 购付款审批控制是否有效运行将采购凭证缺乏审批人员签字界定为控制偏差 3在使用系统选样选取样本时由于所选中的一张凭证已丢失无法测试 直接另选一张凭证代替4A注册会计师需要等到审计期间结束才得出控 制运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论5假设A注 册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%可容忍偏差率为6%预计总体偏 差率为1.75%可接受的信赖过度风险为10%的样本量表摘录如下括号内是可 接受的偏差数 要求 1针对上述第1至4项逐项指出A注册会计师的做法是否正确如 不正确简要说明理由2根据上述第5项确定A注册会计师此次控制 测试的样本规模3根据上述第5项假如A注册会计师测试样本后发现 3例偏差据此判断甲公司该项控制是否可以信赖并简要说明理由
M公司以人民币为记账本位币外币交易采用交易发生日的即期汇率折算M公 司10月20日购入一批原材料并验收入库货款尚未支付原材料成本为200 万美元当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币10月31日银行存款美元户 余额为500万美元按月末汇率调整前的人民币账面余额为3610万元当日 即期汇率为1美元＝6.5元人民币上述交易或事项对M公司10月份营业利润 的影响金额为
ABC会计师事务所承接了甲公司2019年度的财务报表审计业务并委派A注 册会计师担任项目合伙人确定的财务报表整体的重要性水平为100万元营业 收入及利润总额分别为3000万元和400万元审计报告日为2020年3月2日 其他相关情况如下1前任注册会计师对甲公司2018年度财务报表发表了无 保留意见但A注册会计师在审计过程中已经获取上期财务报表存在重大错报的 审计证据且对应数据在本期未经适当重述或恰当__2甲公司2019年资 产负债表中列示的存货项目金额为200万元管理层按照成本对存货进行计量 如果是按照成本与可变现净值孰低原则计量存货金额将减少50万元3甲 公司2019年报表附注中__了于2018年取得了乙公司的20%的股权采用权益 法核算该项股权投资2019年乙公司宣告发放现金股利甲公司就此确认的投 资收益为120万元截至2019年12月31日该长期股权投资的账面价值为400 万元42019年11月丙公司起诉甲公司违约要求赔偿损失金额150万元 注册会计师通过咨询律师甲公司很可能败诉截至2019年12月31日尚未判 决甲公司拒绝在附注中__该事项52019年6月甲公司融资租入一台大 型管理用设备管理层解释因为是租入的固定资产不予计提折旧如果计提折 旧折旧金额为420万元要求请单独考虑上述每个事项不考虑其他情况 确定A注册会计师应该发表的审计意见类型并简要说明理由
甲公司2×18年1月购入一项无形资产并投入使用初始入账价值为80万 元预计使用寿命为10年无残值采用直线法摊销2×18年12月31日和2×19年12月31日对该无形资产进展减值测试预计可收回金额分别为67.5万元和52万元假设该无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变那么2×19年6月30日该项无形资产的账面价值是万元
ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表A注册会计师是项目 合伙人在审计过程中需要运用分析程序获取充分适当的审计证据A注册 会计师的相关观点和做法如下1分析程序可以用于实质性程序但是需要 结合细节测试使用分析程序单独使用不能获取充分适当的审计证据2 相对于实质性分析细节测试程序能够达到的精确度可能受到种种限制因此证 明力相对较弱3通过询问观察和检查程序A注册会计师认为甲公司重 大错报风险较低所以不准备用分析程序评估风险4当评估的风险增加时 A注册会计师确定的可接受的无需作进一步调查的差异额随之提高5即 使在审计的过程中实施了恰当的审计程序在总体复核阶段实施分析程序也是必 不可少的要求针对上述情况逐项指出A注册会计师的观点或做法是否正确 如不正确简要说明理由
下列关于政府单位资产取得的说法中不正确的是
甲企业是一家大型机床制造企业2×20年12月1日与乙 公司签订了一项不可撤销的销售合同约定于2×21年4月1日以300万元的 价格向乙公司销售大型机床一台若不能按期交货甲企业需按照合同总价款 的10%支付违约金至2×20年12月31日甲企业尚未开始生产该机床由 于原料上涨等因素甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元假 定不考虑其他因素2×20年12月31日甲企业的下列处理中正确的是
甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量2×20年10月1日 甲公司与乙公司签订销售合同由甲公司于2×21年2月1日向乙公司销售 A产品10000台要求为2×20年生产的A产品每台售价为1.52万 元2×20年12月31日甲公司库存A产品13000台单位成本为1.4 万元市场销售价格是1.4万元/台预计销售税费为0.1万元/台2×20 年年初甲公司已为该批A产品计提跌价准备100万元不考虑其他因素 2×20年末甲公司应为该批A产品计提的存货跌价准备是
甲上市公司2×20年1月1日发行在外的普通股为60000万股2×20年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下15月15日以年初发行在外普通股股数为基数每10股送3股股票股利除权日为6月1日27月1日甲公司与股东签订一份远期股份回购合同承诺2年后以每股12元的价格回购股东持有的2000万股普通股38月1日根据已报经批准的股权激励计划授予高级管理人员3000万份股票期权每份股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股410月1日发行6000万份认股权证行权日为2×21年4月1日每份认股权证可在行权日以6元的价格认购甲公司1股普通股甲公司当期各期间的普通股平均市场价格均为每股10元2×20年实现的归属于普通股股东的净利润为117000万元甲公司2×20年度下列相关计算中不正确的是
甲公司向乙公司租入临街商铺租赁期自2×19年1月1日至2×21年12 月31日租期内第一个半年为免租期之后每半年租金30万元于每年年末 支付除租金外如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3000万元或以上乙 公司将额外获得90万元经营分享收入2×19年度商铺实现的销售额为1000 万元乙公司2×19年应确认的租赁收入是万元
下列关于政府会计核算的说法中不正确的是
ABC会计师事务所通过招投标程序首次接受委托审计甲公司2015年度财务 报表委派A注册会计师担任审计项目合伙人相关事项如下1中标前 参与竞标的会计师事务所家数较多纷纷向甲公司前任注册会计师进行了沟通 以更多了解甲公司的基本情况增加中标的几率但是前任注册会计师并未对所 有参与投标的会计师事务所的询问均进行答复2中标后经甲公司同意A 注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通内容包括①前任注册会计师认 为甲公司更换会计师事务所的原因②其是否发现甲公司管理层存在诚信问题 ③其与甲公司管理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧3甲公 司内部审计部门于2014年测试了控制的运行有效性A注册会计师拟信赖该控 制合理评价了内部审计人员的测试工作决定直接利用甲公司内部审计部门的 测试结果4接受委托后A注册会计师认为应该就营业收入审计项目的相 关事宜向前任注册会计师沟通故直接电话询问前任注册会计师经其同意A 注册会计师借阅了前任注册会计师在上年度针对营业收入项目的相关审计工作 底稿5前任注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2014年度有关存货的审计 工作底稿A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分适当的审计 证据6A注册会计师发现甲公司2014年度财务报表存在一项重大错报前 任注册会计师对甲公司2014年度财务报表出具的是标准审计报告甲公司管 理层调整了2015年度财务报表对应数据在财务报表附注中作了充分__并 将该事项告知前任注册会计师前任并未就此采取补救措施A注册会计师认 为该问题已解决就该事项在审计报告中增加强调事项段予以恰当说明无须实 施其他程序1要求针对上述第1至第6项逐项指出各事项是否 恰当如不恰当简要说明理由
甲公司在资产负债表日后期间发生下列事项属于非调整 事项的是
2×19年1月1日甲公司支付1600万元取得乙公司100%的股权购买日 乙公司可辨认净资产的公允价值为1200万元2×19年1月1日至2×20年12 月31日期间乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润 为120万元分配股利20万元持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收 益的金融资产债务工具的公允价值上升40万元除上述外乙公司无其他 影响所有者权益变动的事项2×21年1月1日甲公司转让所持有乙公司70% 的股权取得转让款项1400万元甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值 为600万元转让后甲公司能够对乙公司施加重大影响甲公司因转让乙公 司70%股权在2×21年度合并财务报表中应确认的投资收益是万元
下列关于合营安排的表述中正确的是
乙工业企业为增值税一般纳税企业本月购进原材料200公斤货款为 6000元增值税为780元发生的保险费为350元入库前的挑选整理费用为 130元验收入库时发现数量短缺10%经查属于运输途中合理损耗乙工业企 业该批原材料实际单位成本为每公斤元
甲公司2×21年度发生的管理费用为3300万元其中包括1以现金支付 购买办公用品支出525万元2以现金支付管理人员薪酬1425万元3 存货盘亏损失37.5万元4计提固定资产折旧630万元5计提无形资 产摊销525万元6以现金支付业务招待费157.5万元假定不考虑其他因 素甲公司2×21年度现金流量表中支付其他与经营活动有关的现金项目 的本期金额为
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度的财 务报表与会计估计审计相关的部分事项如下要求针对下述第1至5 项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由12 017年末甲公司某项重大未决诉讼的结果极不确定管理层无法作出合理估计 但在财务报表附注中__了该事项因该事项不影响财务报表的确认与计量A 注册会计师认为不存在特别风险2A注册会计师评估认为商誉减值存在特别 风险在了解了与商誉减值测试相关的内部控制后认为其设计合理并得到了执 行为提高效率A注册会计师采用了实质性方案3甲公司的会计政策规 定按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备A注册会计师将2016年末 的存货跌价准备与相关存货在2017年实际发生的损失进行了比较未发现重大 差异认为管理层的估计合理据此认可了2017年末的存货跌价准备余额4 甲公司对其产品提供一年的保修义务根据以往经验保修费用占销售收入的比 例为5%至10%管理层按5%确认了2017年度的保修费用A注册会计师认为可 能存在管理层偏向要求管理层调整计提比例5管理层在实施固定资产减 值测试时编制了未来5年的现金流量预测假设年收入增长率为10%A注册会 计师将其与经董事会批准的未来5年的销售规划及预算进行了核对结果满意 据此认为年收入增长率假设合理
ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表审计项目 组确定财务报表整体的重要性为100万元明显微小错报的临界值为5万元审 计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下要求针对上述第1至 第6项逐项指出审计项目组的做法是否恰当如不恰当简要说明理由 1审计项目组在寄发询证函前将部分被询证方的名称地址与甲公司持有 的合同及发票中的对应信息进行了核对2甲公司应付账款年末余额为550 万元审计项目组认为应付账款存在低估风险选取了年末余额合计为480万元 的两家主要供应商实施函证未发现差异3审计项目组成员跟随甲公司出 纳到乙银行实施函证出纳到柜台办理相关事宜审计项目组成员在等候区等候 4客户丙公司年末应收账款余额100万元回函金额90万元因差异金额高 于明显微小错报的临界值审计项目组据此提出了审计调整建议5客户丁 公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致甲公司财务人员解释是 由于丁公司有多处办公地址所致审计项目组认为该解释合理在审计工作底稿 中记录了这一情况6客户戊公司为海外公司审计项目组收到戊公司境内 关联公司代为寄发的询证函回函未发现差异结果满意
ABC会计师事务所承接了甲公司2019年度财务报表的审计业务在进行项目 组讨论考虑审计风险时项目组成员有不同的观点具体情况如下1项目 组成员A认为审计风险取决于重大错报风险和检查风险2项目组成员B认 为认定层次的重大错报风险可分为固有风险和控制风险两者不可分割的交织在 一起所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估3项目组成员C认为 为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的低水平需要降低检查风险同时 需要降低重大错报风险4项目组成员D认为重大错报风险取决于审计程序 设计的合理性和执行的有效性5项目组成员E认为检查风险可以降低为零 要求逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当如果不恰当简要说明理由
ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下针对下述 1至5项逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当 如不恰当简要说明理由1质量控制部负责会计师事务所质量控制制度的 设计和监控其部门主管合伙人对质量控制制度承担最终责任2所有公众 利益实体的财务报表审计业务和评价为高风险的业务均需实施项目质量控制复 核3每六年为一个周期对每个项目合伙人已完成的业务至少选取两项进 行检查4所__的信息不损害执行业务的有效性和会计师事务所及其人员 的独立性的前提下经项目合伙人批准项目组可以向客户提供业务工作底稿的 部分内容5项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责如项 目合伙人和项目质量控制控制复核人存在意见分歧以项目合伙人的意见为准
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户XYZ公司和ABC会计 师事务所处于同一网络审计项目组在甲公司2017年度财务报表审计中遇到下 列事项1项目合伙人A注册会计师的妻子在甲公司担任人事部经理并持有 该公司股票期权1万股该期权自2018年1月1日起可以行权A注册会计师 的妻子于2018年1月2日行权后立即处置了该股票2B注册会计师曾担任 甲公司2016年度财务报表审计的项目质量控制复核人于2017年5月退休之 后未和ABC会计师事务所保持交往2018年1月1日B注册会计师受聘担任甲 公司独立董事3XYZ公司合伙人C的丈夫于2017年7月加入甲公司并担任 培训部经理合伙人C没有为甲公司提供任何服务4甲公司聘请系统实施 服务商提供财务系统的优化设计和实施服务聘请XYZ公司负责执行系统用户权 限测试系统实施服务商与ABC会计师事务所不属于同一网络5甲公司内 审部计划对新并购的子公司执行内部控制审计因缺乏人手甲公司聘请XYZ 公司协助执行该项工作但XYZ公司不参与制定内审计划或管理层决策6 乙公司是甲公司的子公司从事小额贷款业务2017年12月乙公司和ABC会 计师事务所联合对外发布行业研究报告对该行业现状与前景进行分析并介绍 了乙公司的业务要求针对上述第1至6项逐项指出是否可能存在违 反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况并简要说明理由
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度 财务报表与集团审计相关的部分事项如下要求:针对下述第1至5项 逐项指出A注册会计师做法是否恰当如不恰当简要说明理由1乙公司 为不重要的组成部分A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在 重大疑虑因此对其审计工作底稿实施了详细复核不再实施其他审计程序 2丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司存在导致集团财务报表发生 重大错报的特别风险A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要 性对丙公司财务信息实施审阅3丁公司为海外子公司A注册会计师要求 担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中 国注册会计师职业道德守则的规定4联营公司戊公司为重要组成部分因 无法接触戊公司的管理层和注册会计师A注册会计师取得了戊公司2015年度 财务报表和审计报告甲集团公司管理层拥有戊公司财务信息及作出的与戊公司 财务信息有关的书面声明认为这些信息已构成与戊公司相关的充分适当的审 计证据52016年2月15日组成部分注册会计师对已公司2015年度财务 信息出具了审计报告A注册会计师对已公司2016年2月15日至集团审计报告 日期间实施了期后事项审计程序未发现需要调整或__的事项
2×20年1月1日A公司以2500万元现金自非关联方处取得B公司20% 的股权并对B公司具有重大影响当日B公司可辨认净资产公允价值与账面 价值相等均为10000万元2×20年1月1日至2×20年12月31日期间B 公司宣告并分配现金股利100万元实现净利润2000万元除净损益利润分 配其他综合收益以外其他所有者权益增加700万元2×21年1月1日A 公司以现金900万元向另一非关联方购买B公司10%的股权仍对B公司具有 重大影响相关手续于当日完成当日B公司可辨认净资产公允价值为15000 万元包含一项固定资产评估增值2400万元不考虑相关税费等其他因素影 响下列关于A公司的会计处理中不正确的是
甲公司是乙公司和丙公司的母公司丁公司和戊公司分别是乙公司的合营 企业和联营企业己公司和庚公司分别是丙公司的合营企业和联营企业下列 各种关系中不构成关联方关系的是
BC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表审计项目组 在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况事项120 19年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务审计项目组认为该交易是超出 正常经营过程的重大关联方交易存在特别风险要求1针对上述第1 个事项指出审计项目组应当采取哪些应对措施要求2针对下述第2 至5事项逐项指出审计项目组的做法是否恰当如不恰当提出改进建议 事项2甲公司管理层在未审财务报表附注中__其向关联方采购原材料的 交易按照等同于公平交易中通行的条款执行审计项目组将甲公司向关联方采购 的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较未发现明显差异据此认为该项披 露不存在重大错报事项3因不拟信赖甲公司建立的与识别记录和报告关 联方关系及其交易相关的内部控制审计项目组未了解和测试这些控制通过实 施细节测试应对相关重大错报风险事项4审计项目组向甲公司管理层获取 了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明1已向注册会计师__了全部 已知的关联方名称2已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易进 行了恰当的会计处理和__3所有关联方交易均不涉及未予__的背后协 议事项5审计项目组注意到甲公司2019年发生的一项重大交易的交易 方对于很可能是管理层未向审计项目组__的关联方审计项目组实施追加程序 并与治理层沟通后仍无法确定是否存在关联方关系决定在审计报告中增加强 调事项段提请财务报表使用者关注财务报表附注中__的该项交易
甲公司为一家中外合作经营企业成立于2×18年1月1日经营期限为 30年按照相关合同约定甲公司的营运资金及主要固定资产均来自双方股东 投入经营期间甲公司按照合作经营合同进行经营经营到期时该企业的净 资产根据合同约定按出资比例向合作双方偿还不考虑其他因素甲公司应将 该金融工具分类为
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