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按照持有至到期投资的面值和票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目 按照持有至到期投资的面值和票面利率计算确定的应收未收利息，借记"持有至到期投资——应计利息"科目 按照持有至到期投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目 按照"持有至到期投资——应计利息"与"投资收益"的差额，借记或贷记"持有至到期投资——利息调整"科目
800000元 800480元 803500元 803980元
持有至到期投资——成本 持有至到期投资——利息调整 持有至到期投资——应计利息 应收利息
公允价值变动损益 持有至到期投资——成本 持有至到期投资——应计利息 持有至到期投资——利息调整
持有至到期投资——成本 持有至到期投资——利息调整 投资收益 管理费用
持有至到期投资——利息调整 持有至到期投资——成本 持有至到期投资——应计利息 持有至到期投资——债券溢折价
持有至到期投资——成本 持有至到期投资——利息调整 投资收益 管理费用
企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目 按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目 按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目 按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——溢价或折价”科目
借：持有至到期投资——债券投资(面值) 100000
持有至到期投资——债券投资(利息调整) 4000
贷：银行存款 104000 借：持有至到期投资——债券投资(面值) 100000
持有至到期投资——债券投资(利息调整) 1000
其他应收款——应收利息 3000
贷：银行存款 104000 借：持有至到期投资——债券投资 101000
投资收益 3000
贷：银行存款 104000 借：持有至到期投资——债券投资(面值) 100000
持有至到期投资——债券投资(应计利息) 3000
持有至到期投资——债券投资(利息调整) 1000
贷：银行存款 104000
投资收益 公允价值变动损益 持有至到期投资——成本 持有至到期投资减值准备
持有至到期投资——应计利息 持有至到期投资——利息调整 应收利息 投资收益
取得持有至到期国家债券，按债券的面值，借记本科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收国家债券利息”，按价款中包含的尚未到付息期的利息，借记“持有至到期国家债券应计利息”，按实际支付的价款，贷记“准备金存款”或有关科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期国家债券利息调整” 会计期末，按国家债券投资的票面利率计算确定的利息，借记“持有至到期国家债券应计利息”，按持有至到期国家债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“国家债券投资利息收入”，按其差额，借记或贷记“持有至到期国家债券利息调整” 出售持有至到期国家债券，首先按票面利率计算上一会计期末或约定付息日至出售日之间的利息，借记“持有至到期国家债券应计利息”，按持有至到期投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“国家债券投资利息收入”，按其差额，借记或贷记“持有至到期国家债券利息调整” 将持有至到期国家债券重分类为可供出售国家债券的，应在重分类日按其账面价值，借记“可供出售金融资产”，按其账面余额，贷记本科目
持有至到期投资——利息调整 持有至到期投资——应计利息 持有至到期投资——溢折价 持有至到期投资——面值
借：持有至到期投资——债券投资(面值) 100000 持有至到期投资——债券投资(利息调整) 4000 贷：银行存款 104000 借：持有至到期投资——债券投资(面值) 100000 持有至到期投资——债券投资(利息调整) 1000 其他应收款——应收利息 3000 贷：银行存款 104000 借：持有至到期投资——债券投资 101000 投资收益 3000 贷：银行存款 104000 借：持有至到期投资——债券投资(面值) 100000 持有至到期投资——债券投资(应计利息) 3000 持有至到期投资——债券投资(利息调整) 1000 贷：银行存款 104000
800000元 800480元 803500元 803980元
持有至到期投资的到期日固定 持有至到期投资的回收金额确定 持有至到期投资属于衍生金融资产 企业取得持有至到期投资是有明确的意图和能力持有至到期
“持有至到期投资——应计利息” “持有至到期投资——利息调整” “持有至到期投资——面值” “持有至到期投资减值准备”
湘公网安备 43130202000226号