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重新调查理解相关内部控制 对当年各月份银行存款余额进展趋势分析 随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核 审查被审计单位编制的银行存款余额调节表
证实货币资金余额的真实性 证实货币资金余额的完整性 证实货币资金分类的正确性 证实货币资金收付业务的合法性
函证银行存款余额 关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项 检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，获取该账户户主和被审计单位的书面声明 检查银行存款收支的截止是否正确
出纳员和会计分管货币资金收支和记录 报销单据的填制和审核分离 支票的签发与出纳相统一 出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制
被审计单位加强现金库存的管理，超过库存限额的现金及时存入银行 被审计单位现金收入及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况应报经开户银行审查批准 被审计单位由财务主管在每季度末编制银行存款余额调节表 被审计单位定期检查、清理银行存款账户的开立及使用情况，发现问题及时处理
货币资金是企业日常经营活动的起点和终点 其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关 较多舞弊案件都与被审计单位的货币资金相关 货币资金不是企业日常经营活动的起点和终点
临近下班时进展监盘 采用突击方式 出纳员清点现金 “库存现金盘点表〞的签字和留存
审阅被审计单位货币资金相关制度规定 抽查银行存款余额调节表上编制人员签章是否为出纳员以外的人 检查货币资金收付凭证的管理情况 使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性 向与被审计单位有业务来往的银行进行函证
确定被审计单位资产负债表货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均记录完毕，有无遗漏 确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制 确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录
客户订货日期 发票开具日期 发货日期 记账日期 实施截止期测试日期
货币资金业务风险性大，审计人员应查核货币资金的收付业务有无违反国家有关法规、制度和违反会计原则的现象，揭露贪污、盗窃、挪用等舞弊行为 审计人员在核实货币资金收付业务与期末金额的基础上，要审查货币资金项目在财务报表上的列示是否符合会计准则的要求 审计人员要核实财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致 有外币交易的企业，在编制财务报表时，将外币现金、外币银行存款的账户余额，按照月初的外汇市场价格正确折合为记账本位币金额
期后时间内发生的货币资金收支，应当调整报告期内会计报表 如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应当追查原因并作相应记录 如发现截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票，应当追查并作相应记录 如发现截止日存在大额白条抵库，应当追查并作相应记录
被审计单位加强现金库存的管理，对超过库存限额的现金及时存入银行 被审计单位现金收入及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况应报经开户银行审查批准 被审计单位定期检查、清理银行存款账户的开立及使用情况，发现问题及时处理 被审计单位由财务主管在每年年末编制银行存款余额调节表
整个会计期间 年度资产负债表日当天 上一个会计期间 年度资产负债表日前后数天
确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的其他货币资金在资产负债表日是否确实存在 确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏 确定记录的其他货币资金是否为被审计单位拥有或控制 确定其他货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
投入的货币资金是否为投资方所有 实收资本账户记录是否完整 投入资本是否按时足额到位 货币资金投资是否及时入账
整个会计期间 年度资产负债表日当天 上一个会计期间 年度资产负债表日前后数天
货币资金收支要有合理、合法的凭据 加强对货币资金收支业务的内部审计 货币资金收支与记账的岗位分离 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行
每日清点现金，做到账实相符 当日收入的现金及时送存银行 对货币资金业务实施内部审计 货币资金收支与记账岗位分离
湘公网安备 43130202000226号