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评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序 无论选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和__设计和实施实质性程序 重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序
如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以单独使用细节测试或实质性分析程序。以获取充分、适当的审计证据 如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和__实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据 注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较低时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序
300000 260000 280000 270000
如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估程序时了解内部控制的效果，则应当扩大实质性程序范围 在识别管理层串通舞弊嫌疑的情况下，需要在期末实施实质性程序 如果评估的控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序的范围要广 如果评估的控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序时以实质性分析程序为主
300000 290000 280000 270000
确定应付账款期末余额变动合理性 审查有元漏记的应付账款 查明应付账款期末余额的实有额和真实性 为了调节应付账款
将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因 将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常 计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析 分析存货,营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
确定应付账款期末余额变动合理性 审查有无漏记的应付账款 查明应付账款期末余额的实有额和真实性 为了调节应付账款
430000 440000 490000 890000
将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因 将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常 计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析 根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
计提方法是否恰当 计提金额是否充分 增减变动的记录是否完整 期末余额是否正确 计提是否经过政府有关部门审批
比较存货余额和预期周转率 对期末前后发生的诸如采购、销售退回、销售、产品存货转移等主要交易流，实施截止测试 计算实际数和预计数之间的差异，并同管理层使用的关键业绩指标进行比较 通过询问管理层和员工，调查实质性分析程序得出的重大差异额是否表明存在重大错报风险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险
应收账款的期末余额 现金的期初期末余额 短期借款的期末余额 存货的期末余额
确定应付账款期末余额变动合理性 审查有无漏记的应付账款 查明应付账款期末余额的实有额和真实性 为了调节应付账款
260000 270000 300000 280000
430000 440000 490000 890000
湘公网安备 43130202000226号