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非同一控制下的免税合并中，商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债 与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用 因应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量 递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异产生期间适用的企业所得税税率计量
按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值 按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础 比较资产、负债的账面价值与其计税基础 就企业当期发生的交易或事项，按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税 确定利润表中的所得税费用
企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得被资产 递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额 企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税负债 企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予以确认增加的递延所得税负债，借记“所得税费用-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目 资产负债表日，企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税费用-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目的余额，做相反的会计分录 本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额 本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额
企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债 递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额 企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
应当谨慎地确认递延所得税资产和递延所得税负债 应当足额确认递延所得税资产和递延所得税负债 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税的影响，应当计入所有者权益 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定
税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整 根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债 与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债 递延所得税＝当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
按照会计准则确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值 按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础 比较资产的账面价值和计税基础，确定应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异 根据适用的税率计算递延所得税负债或递延所得税资产
税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整 根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债 与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债 递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加 所得税费用=当期所得税+递延所得税
资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生应纳税暂时性差异的，应确认相关的递延所得税负债 按照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，若企业预计未来有足够的应税所得，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产 企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所得税费用
资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应缴纳（或返还）的所得税金额计量 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的所得税税率计量 适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用 递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础
与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用 应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量 递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量 当期递延所得税资产的确认应当考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额 递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额
企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得被资产 企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债 企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现 递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额
递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税负债 企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，应全部确认相关的递延所得税资产 除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债 递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的所得税税率计量，递延所得税负债的确认不要求折现
非同一控制下的免税合并，合并中确认的商誉的计税基础为0，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，应确认相应的递延所得税负债 非同一控制下的企业合并中确认的商誉，在后续计量过程中由于会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响 除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债 在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资的账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响 对于长期股权投资，无论是否长期持有，企业均不应确认相关的所得税影响
确定利润表中的期间费用 按照相关会计准则规定，确定资产负债表中资产和负债项目的账面价值 按照适用的税收法规，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础 根据递延所得税资产或递延所得税负债的余额变动，确定调增或调减递延所得税费用以及递延所得税资产或递延所得税负债的金额 比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额
企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产 递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额 企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
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