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假定2007年1月1日B公司以银行存款48．75万元支付给A公司，并办理了库存商品、股权所有权划转手续。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产。A公司已计提坏账准备为100万元。
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中级会计《问答》真题及答案
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AB公司均为增值税一般纳税企业2006年6月16日A公司应收B公司的货款为750万元含增值税由于B
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税率为17%该公司发生如下经济业务1甲公司为建造一生产线于2013
525.69
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1M公司2007年4月1日以银行存款1500万元购买A公司发行在外的普通股票1000万股占该公司40
A公司2007年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用该机器已收到不需安装购货合同约定N型机器
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甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司2007年1月1日甲公司以银行存款780万元取得乙公司所有者权益
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甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税率为17%该公司发生如下经济业务1甲公司为建造一生产线于2013
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甲公司2007年1月1日以860万元购入C公司40%普通股权并对C公司有重大影响2007年1月1日C
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甲股份有限公司下称甲公司有关资料如下1甲公司为购建一生产设备于20×7年12月1日专门从银行借入10
计算题A公司于2007年1月1日从银行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设年利率8%利息按年
A公司2007年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用该机器已收到不需安装购货合同约定N型机器
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某企业于2007年7月1日为建造厂房从银行取得3年期专门借款300万元年利率为6%按单利计算到期一次
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AB公司均为增值税一般纳税企业2006年6月16日A公司应收B公司的货款为750万元含增值税由于B公
AB公司均为增值税一般纳税企业2006年6月16日A公司应收B公司的货款为750万元含增值税由于B公
甲公司为建造固定资产发生的支出超过了专门借款总额的部分共计 300万元此金额占用了一般借款其中200
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2007年1月1日甲公司购入一幢建筑物用于出租取得发票上注明的价款为102万元款项以银行存款支付购入
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假定2007年1月1日B公司以银行存款48.75万元支付给A公司并办理了库存商品股权使用权划转手续A
某公司于2007年1月1日动工兴建一幢办公楼工期为1年公司为建造办公楼发生有关借款业务如下1专门借款
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假定A公司2007年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用该机器已收到不需安装购货合同约定N型
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AB公司均为增值税一般纳税企业2006年6月16日A公司应收B公司的货款为750万元含增值税由于B公
某公司于2007年1月1日动工兴建一幢办公楼工期为1年公司为建造办公楼发生有关借款业务如下1专门借款
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2008年甲公司从丁公司购入原材料一批价款共计468万元含增值税税额现甲公司发生财务困难无法按约定偿还货款经双方协商丁公司同意甲公司用其产品抵偿该笔欠款抵债产品市价为300万元不含税增值税税率为17%产品成本为258万元丁公司收到该产品后与甲公司办理了债务解除手续假定不考虑除增值税外的其他税费则甲公司因该债务重组增加的税前利润是万元
一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时应将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并计算其成本
2008年1月1日甲公司支付价款2000万元购入某公司发行的3年期公司债券该公司债券的票面总金额为2010万元票面年利率为6%利息每年年末支付本金到期支付甲公司将该公司债券划分为可供出售金融资产2008年12月31日该债券的市场价格为2015万元假定不考虑交易费用和其他因素的影响则甲公司2008年年末可供出售金融资产的账面价值为万元
下列各项中应计入外购存货成本的有
甲公司为股份有限公司主要从事商品购销业务并兼营房屋租赁业务该公司适用增值税税率为17%销售价格中不含增值税假定甲公司发生如下交易1甲公司董事会于2005年11月9日决议以其一栋经营用房与乙房地产公司的一栋商品房进行交换交换后甲公司将换入的房屋作为经营出租用房乙公司将换入的房屋作为管理部门的办公楼甲公司换出房屋时的账面原价为1800万元已提折旧400万元计税价格和公允价值均为1200万元乙公司换出房屋时的账面原价为900万元计税价格和公允价值均为1080万元经双方协商由乙公司补付给甲公司120万元现金双方签订的协议于2006年4月10日分别经甲公司乙公司股__会批准并于2006年5月10日办理了房地产转让过户手续乙公司支付给甲公司的现金于同日收到存入银行上述房屋交换所涉及的营业税税率为5%不考虑其他税费2甲公司于2004年1月1日购买丙公司股份有限公司的商品一批购买价格为5000万元增值税进项税额为850万元甲公司当日开出6个月带息商品承兑汇票票面年利率4%票据到期后不再计息甲公司于票据到期日未能偿还欠款2004年12月5日甲公司董事会决议以其存货中的其他商品抵偿应付丙公司的账款并于2004年12月20日与丙公司签订了协议甲公司用以抵偿债务的商品的账面余额为4600万元该批商品已提的存货跌价准备为200万元计税价格为4800万元协议同时规定由甲公司支付给丙公司200万元甲公司与丙公司已于2005年4月20日办理了商品所有权有关的转让手续甲公司于同日支付丙公司200万元丙公司收到的商品作为库存商品要求1请说明甲公司有关资产交换和以存货抵偿债务应当在哪一年度进行会计处理2根据上述资料1分别编制甲公司乙公司与资产交换相关的会计分录3根据上述资料2分别编制甲公司丙公司与抵偿债务相关的会计分录
A公司原持有B公司30%的股权采用权益法核算2009年5月A公司决定将该项长期股权投资出售出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为成本100万元损益调整借方余额65万元其他权益变动贷方余额30万元出售取得价款155万元不考虑其他因素处置该项长期股权投资产生的收益为万元
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组根据协议甲公司以其产品抵偿债务甲公司交付产品后双方的债权债务结清甲公司已将用于抵债的产品发出并开出增值税专用发票甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元已计提的存货跌价准备为30万元公允价值计税价格为350万元甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为万元
企业存货采用实际成本法核算在编制资产负债表时资产负债表上的存货反映的是存货的实际成本企业采用计划成本核算在编制资产负债表时资产负债表上的存货反映的是存货的计划成本
下列关于金融资产计量的表述中正确的是
资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值只要有一项超过了资产的账面价值就表明资产投有发生减值不需再估计另一项金额
下列各项属于非流动资产的是
企业将应收债权出售给银行等金融机构时均应确认相关损益
对于企业清偿预计负债所需支出预期由第三方补偿的在补偿金额基本确定能够收到时可以全额予以确认
计算稀释每股收益时如果潜在普通股为当期发行的应假设这些潜在普通股在当期期初全部转换为普通股
2009年1月1日甲公司将一项投资性房地产写字楼转让给乙公司转让价款为5000万元该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的初始入账价值为4500万元购入后即采用公允价值模式进行后续计量转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元假定不考虑所得税影响等其他因素甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为万元
A股份有限公司本题下称A公司为上市公司2009年至2010年发生的相关交易或事项如下12009年1月1日递延所得税资产余额为25万元均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的递延所得税负债余额为022009年3月10日A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同合同规定B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务B公司该批库存商品转移至A公司后双方债权债务结清当日B公司将库存商品甲的所有权交付A公司B公司该批商品的账面余额为280万元公允价值为300万元未计提减值准备B公司该项股权投资的账面余额为200万元公允价值为210万元未计提减值准备A公司将收到该批甲商品后作为库存商品管理将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理3A公司取得甲商品后市场上出现了该类商品的替代产品甲商品严重滞销截至2009年末该批商品只售出20%给C公司售价为80万元款项于销售当日已收妥存人银行出于促销的考虑A公司对C公司做出如下承诺该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题A公司免费负责保修A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%假定该预计是合理的42009年末A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元可供出售金额资产的公允价值为290万元A公司2009年利润总额为5000万元52010年2月3日A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司售价为250万元价税合计为292.5万元双方签订的销售合同规定D公司应于2010年10月3日支付全部款项对于该笔销售A公司未做出质量保证承诺6截至2010年12月31日A公司尚未收到D公司欠款A公司于资产负债表口对该项应收账款计提坏账准备20万元2010年销售给c公司甲商品多次出现质量问题A公司共发生修理支出10万元7A公司2010年利润总额为5000万元2010年末A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元存货跌价准备余额为082011年1月15日A公司收到法院通知D公司已宣告破产清算无力偿付所欠部分款项A公司预计可收回应收账款的20%9其他有关资料如下①A公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外无其他纳税调整事项③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日⑥盈余公积提取比例为10%要求1编制A公司进行债务重组的相关会计分录2分别计算A公司2009年年末应计提的存货跌价准备及预计负债并编制相关会计分录3计算确定2009年应纳税所得额应交所得税递延所得税及所得税费用并编制相关会计分录4计算确定2010年应纳税所得额应交所得税递延所得税及所得税费用并编制相关会计分录5编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录6根据日后事项的相关处理填列A公司报告年度2010年度资产负债表利润表相关项目调整表中各项目的调整金额调增数以+表示调减数以-表示资产负债表项目调整金额万元应收账款递延所得税资产应交税费盈余公积未分配利润利润表项目调整金额万元资产减值损失所得税费用净利润
A公司2006年12月31日购入价值200万元的设备预计使用期为5年无残值采用直线法计提折旧税法允许采用双倍余额递减法计提折旧2008年前适用的所得税税率为15%从2008年起适用的所得税税率为25%2008年12月31日递延所得税负债余额为万元
甲公司是乙公司和丙公司的母公司丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司在戊公司的股权结构中丙公司占45%丁公司占55%投资合同约定丙公司和丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策上述公司之间构成关联方关系的有
国内甲公司的记账本位币为人民币2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产当日汇率为1港元=1元人民币款项已支付2008年12月31日当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元当日汇率为1港元=0.9元人民币假定不考虑相关税费的影响甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为元
在成本法下当被投资企业发生盈亏时投资企业一般不做账务处理当被投资企业宣告分配现金股利时投资企业均应将分得的现金股利确认为投资收益
甲公司与乙公司在2008年11月签订了一份不可撤销的销售合同双方约定2009年4月20日甲公司应按每台30万元的价格向乙公司提供A设备10台2008年12月31日甲公司A设备成本为392万元数量为14台甲公司销售A设备的销售税费为0.12万元/台向其他客户销售的销售税费为0.1万元/台2008年12月31日该设备市场销售价格为28万元/台则甲公司应计提的跌价准备为万元
对于已被其他新技术等所替代的且已不能为企业带来经济利益的无形资产企业应对其全额计提资产减值损失
甲公司系境内上市公司2002～2003年甲公司发生的有关交易或事项如下12002年10月1日甲公司与A公司签订一项合同为A公司安装某大型成套设备合同约定①该成套设备的安装任务包括场地勘察设计地基平整相关设施建造设备安装和调试等其中地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成②合同总金额为8300万元由A公司于2002年12月31日和2003年12月31日分别支付合同总金额的40%其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付③合同期为16个月2002年10月1日甲公司为A公司安装该成套设备的工程开工预计工程总成本为6640万元22002年11月1日甲公司与B公司系A公司所在地有特定资质的建筑承包商签订合同由B公司负责地基平整及相关设施建造合同约定①B公司应按甲公司提供的勘察设计方案施工②合同总金额为1600万元由甲公司于2002年12月31日向B公司支付合同进度款余款在合同完成时支付③合同期为3个月3至2002年12月31日B公司已完成合同的80%甲公司于2002年12月31日向B公司支付了合同进度款2002年10月1日到12月31日除支付B公司合同进度款外甲公司另发生合同费用380万元人民币12月31日预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4980万元其中包括应向B公司支付的合同余款假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度合同收入和合同费用按年确认2002年12月31日甲公司收到A公司按合同支付的款项42003年1月25日B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务经甲公司验收合格当日甲公司按合同向B公司支付了工程尾款2003年甲公司除于1月25日支付B公司工程尾款外另发生合同费用4140万元12月31日预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用680万元2003年12月31日甲公司收到A公司按合同支付的款项不考虑相关税费及其他因素要求1分别计算甲公司2002年应确认的合同收入合同毛利合同费用2分别计算甲公司2003年应确认的合同收入合同毛利合同费用
下列现金流量中属于投资活动产生的现金流量的有
关于投资性房地产下列说法中正确的有
A公司采用期望现金流量法预计资产未来现金流量2008年末X设备出现减值迹象其剩余使用寿命为2年该设备的现金流量受市场因素的影响较大有关该设备预计未来2年每年的现金流量情况如下表所示假定有关现金流量均发生于年末单位万元30%的可能性50%的可能性20%的可能性第1年300250180第2年200220160假定该设备计算未来现金流量的现值时适用的折现率为6%已知部分时间价值系数如下年数1年2年6%的复利现值系数0.94340.8900不考虑其他因素则X设备2008年末的预计未来现金流量现值为万元计算结果保留两位小数
下列关于会计估计会计政策变更及会计差错处理的表述正确的有
M公司以A材料换入N公司持有甲公司20%股份的长期股权投资该原材料的账面原价是500万元已计提的存货跌价准备为150万元公允价值为360万元增值税税率为17%长期股权投资的账面余额为480万元计提的长期股权投资减值准备为60万元公允价值为410万元同时N公司向M公司支付补价11.2万元假定该非货币性资产交换具有商业实质则N公司换入原材料的入账价值为万元
1甲公司2009年2月3日以银行存款从二级市场购入A公司股票60万股划分为可供出售金融资产每股买价15.4元其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.4元同时支付相关税费5万元22009年5月5日甲公司收到A公司发放的现金股利32009年12月31日A公司股票市价为每股14元42010年1月1日甲公司以其持有的该项可供出售金融资产换入A公司的一栋写字楼当日已办妥相关资产转移手续当日A公司股票市价为每股14．5元写字楼的公允价值为900万元甲公司另支付补价30万元假定该交易具有商业实质同日甲公司与B公司签订租赁合同将该写字楼整体出租给B公司合同规定租赁期自2010年1月1日开始租期为4年年租金为120万元每年年底支付甲公司预计该写字楼的使用年限为20年预计净残值为零甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量52010年12月31日甲公司收到租金120万元同日该写字楼的公允价值为960万元6假定不考虑营业税所得税等相关税费要求1编制甲公司2009年发生的上述经济业务的有关会计分录2编制甲公司2010年发生的上述经济业务的有关会计分录以万元为单位
已经计入各期费用的研究与开发费用在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时应将原已计入费用的研究与开发费用资本化
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