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某投资企业于2007年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投...
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中级会计《单项选择》真题及答案
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企业取得对联营企业的长期股权投资被投资单位宣告分派现金股利投资单位应当确 认投资收益
某投资企业于2008年1月1日取得对联营企业30%的股权取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为60
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采用递延法核算所得税的情况下影响当期所得税费用的因素有
确定前期差错影响数不切实可行的可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整也可以采用未来适用法
某公司董事会决定关闭一个事业部如果有关决定尚未传达到受影响的各方也未采取任何措施实施该项决定表明该公司没有承担重组义务但应确认预计负债
甲公司自行建造某项生产用大型设备该设备由ABCD四个部件组成建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元人工成本1200万元资本化的借款费用1920万元安装费用1140万元为达到正常运转发生测试费600万元外聘专业人员服务费360万元员工培训费120元2009年1月该设备达到预定可使用状态并投入使用该设备整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元2880万元4800万元2160万元各部件的预计使用年限分别为10年15年20年和12年甲公司该设备2009年度应计提的折旧额是万元
甲公司2009年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份另支付相关费用15万元购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元假定乙公司各项可辨认资产负债的公允价值与账面价值相等乙公司2009年实现净利润600万元甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响假定不考虑其他因素该投资对甲公司2009年度利润总额的影响为万元
2009年7月1日乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元借款期限为2年年利率为5%借款利息按季支付乙公司于2009年10月1日正式开工兴建厂房预计工期1年3个月工程采用出包方式乙公司于开工日2009年12月31日2010年5月1日分别支付工程进度款1200万元1000万元1500万元因可预见的气候原因工程于2010年1月15日至3月15日暂停施工厂房于2010年12月31日达到预定可使用状态乙公司于当日支付剩余款项800万元乙公司自借入款项起将闲置的借款资金投资于固定收益债券月收益率为0.4%乙公司于2010年度应予资本化的专门借款费用是万元
甲公司于2007年1月1日合并了乙公司持有乙公司75％的股权合并对价成本为9000万元甲公司与乙公司不属于同一控制下的公司甲公司在2007年1月1日备查簿中记录的可辨认资产负债的公允价值与账面价值相同甲公司对应收账款采用备抵法核算坏账损失采用账龄分析法计提坏账准备甲公司2008年度编制合并会计报表的有关资料如下1乙公司2007年1月1日的所有者权益为10500万元其中实收资本为6000万元资本公积为4500万元盈余公积为0万元未分配利润为0万元乙公司2007年度2008年度实现净利润分别为3000万元4000万元均由投资者享有各年度末按净利润的10％计提法定盈余公积乙公司2007年2008年因持有可供出售金融资产公允价值变动分别计入资本公积100万元200万元已经扣除所得税影响22008年12月31日甲公司应收账款中包含应收乙公司账款800万元2008年12月31日甲公司应收乙公司账款的账龄及坏账准备计提比例如下项目1年以内1至2年2年至3年3年以上合计应收乙公司账款万元600200--800坏账准备计提比例10%15%30%50%-2008年1月1日甲公司应收乙公司账款余额为200万元账龄为1年以内32008年12月31日甲公司存货中包含从乙公司购入的A产品10件其账面成本为70万元该A产品系2007年度从乙公司购入2007年度甲公司从乙公司累计购入A产品150件购入价格为每件7万元乙公司A产品的销售成本为每件5万元2007年12月31日甲公司从乙公司购入的A产品中尚有90件未对外出售42008年12月31日乙公司存货中包含从甲公司购入的B产品100件其账面成本为80万元B产品系2007年度从甲公司购入2007年度乙公司从甲公司累计购入B产品800件购入价格为每件为0．8万元甲公司B产品的销售成本为每件0．6万元2007年12月31日乙公司从甲公司购入的B产品尚有600件未对外出售52008年12月31日乙公司存货中包含从甲公司购入的C产品80件其账面成本为240万元C产品系2008年度从甲公司购入2008年度乙公司从甲公司累计购入C产品200件购入价格为每件3万元甲公司C产品的销售成本为每件2万元62008年12月31日乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台D设备2008年1月1日乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台D设备两台D设备系2007年8月20日从甲公司购入乙公司购入D设备后作为管理用固定资产每台D设备的入账价值为70．2万元D设备预计使用年限为5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧甲公司D设备的销售成本为每台45万元售价为每台60万元2008年8月10日乙公司从甲公司购入的两台D设备中有一台因操作失误造成报废在该设备清理中取得变价收入3万元发生清理费用1万元72008年12月31日乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权该商标权系2008年4月1日从甲公司购入购入价格为1200万元乙公司购入该商标权后立即投入使用预计使用年限为6年采用直线法摊销甲公司该商标权于2004年4月注册有效期为10年该商标权的入账价值为100万元至出售日已摊销4年累计摊销40万元甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用其他有关资料如下1甲公司乙公司产品销售价格均为不含增值税的公允价格2除上述交易外甲公司与乙公司之间未发生其他交易3乙公司除上述交易或事项外未发生其他影响股东权益变动的交易或事项4假定上述交易或事项均具有重要性要求1按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整编制应在工作底稿中应编制的调整分录2编制2008年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录3编制2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录4编制2008年有关债权债务的抵销分录5编制2008年有关A产品的抵销分录6编制2008年有关B产品的抵销分录7编制2008年有关C产品的抵销分录8编制2008年有关固定资产的抵销分录9编制2008年有关无形资产的抵销分录
下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中正确的有
甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算按月结算汇兑损益2010年3月20日该公司自银行购入240万美元银行当日的美元卖出价为1美元=6.60元人民币当日即期汇率为1美元=6.57元人民币2010年3月31日的即期汇率为1美元=6.58元人民币甲股份有限公司购入的该240万美元于2010年3月所产生的汇兑损失为万元人民币
甲公司2009年12月31日库存配件100套每套配件的账面成本为12万元市场价格为10万元该批配件可用于加工100件A产品将每套配件加工成A产品尚需投入17万元A产品2009年12月31日的市场价格为每件28.7万元估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元该配件此前未计提存货跌价准备甲公司2009年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为万元
下列项目中属于民间非营利组织会计要素的有
计提安全生产费应记入的贷方科目是
企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时土地使用权的账面价值应与地上建筑物合并汁算其成本作为固定资产进行核算
A公司于1999年7月1日购入B公司于1998年1月1日发行的可转换公司债券该债券面值100万元票面利率为6%期限为4年每年的年末支付利息A公司支付买价105万元假定无其他相关税费根据双方约定A公司于2000年10月1日将债券转换为普通股股票10万股则转股后的长期股权投资的账面价值为万元
甲企业采用债务法进行所得税核算2000年前所得税税率为30%从2000年1月1日起适用所得税税率为33%2000年初递延税款为贷方余额3万元2000年实现利润总额为200万元本年度发生应纳税时间性差异4万元可抵减时间性差异3万元取得国债利息收入3万元支付违法经营罚款1万元则2000年的净利润为万元
M公司2002年6月15日将一台设备出售给某租赁公司售价为300万元假定无相关税费该设备账面原价为400万元已提折旧130万元并于7月1日以经营租赁方式回租此设备租期为3年总租金为60万元2002年支付租金40万元2003年支付租金10万元2004年支付租金5万元2005年支付租金5万元则2003年负担的租金费用为万元
甲公司2003年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同合同期一年合同总收入200000元最初预计合同总成本160000元至2003年12月31日实际发生成本136000元预计还将发生成本34000元甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度据此计算甲公司2003年度应确认的劳务收入为元
甲公司乙公司均为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司应收乙公司的账款3150万元已逾期经协商决定进行债务重组债务重组内容是①乙公司以银行存款偿付甲公司账款450万元②乙公司以一项存货为和一项股权投资偿付所欠账款的余额乙公司该项存货的账面价值为1350万元公允价值为1575万元股权投资的账面价值为1575万元公允价值为2025万元假定不考虑除增值税以外的其他税费该存货在甲公司的入账价值为万元
甲公司2003年12月1日用专门借款建造一栋厂房借款总额为2000万元借款利率为5%期限为3年工程于2004年1月1日正式开工当年有关的资产支出情况为1月1日500万元7月1日500万元11月1日600万元则2004年借款费用的资本化金额为万元
依据企业会计准则的规定下列有关暂时性差异的表述中正确的有
以下正确的表述是
高明股份有限公司本题下称高明公司为增值税一般纳税人增值税税率为17%2009年至2011年发生的相关交易或事项如下12009年6月15日高明公司决定将自产产品与甲公司持有的乙公司40%股权相交换并在6月30日办理完资产交接和股权转让手续换出产品的成本为450万元没有计提存货跌价准备公允价值不含税为600万元高明公司换入乙公司股权后准备长期持有作为长期股权投资核算因持股比例较大能够派出管理人员参与乙公司生产经营决策该股权的公允价值为800万元高明公司支付给甲公司补价98万元交易日乙公司可辨认资产的公允价值为5000万元负债的公允价值为2800万元假设高明公司取得股权时乙公司资产负债的账面价值与公允价值一致乙公司执行的会计政策与高明公司的一致22009年乙公司发生亏损700万元其中1～6月亏损500万元7～12月亏损200万元除此之外没有发生其他所有者权益变动的事项本年度高明公司除投资于乙公司外与乙公司之间没有发生其他交易或事项32010年12月8日乙公司将其成本为300万元的商品以400万元的价格出售给高明公司高明公司将取得的商品作为存货至2010年末高明公司仍未对外出售该存货2010年乙公司实现净利润600万元2010年乙公司由于有关业务使资本公积增加150万元42011年3月5日乙公司宣告发放现金股利80万元高明公司尚未收到52011年3月15日由于高明公司欠丙公司货款1500万元无法偿还丙公司上诉到法院经法院判决要求高明公司将持有的乙公司40%股份全部用以抵偿债务高明公司于当日履行了股权转让手续解除了债权债务关系债务重组日该股权的公允价值为1098万元不含应收股利应收股利公允价值为32万元6假定不考虑除增值税以外的相关税费影响[要求]1判断高明公司用存货换入股权是否属于非货币性资产交换并对该交易进行账务处理长期股权投资应写出明细科目2对2009～2011年高明公司长期股权投资作出账务处理3计算高明公司债务重组利得和资产转让损益并对高明公司债务重组作出账务处理答案金额用万元表示
关于投资性房地产的转换下列说法中正确的有
甲公司于2000年4月1日购入乙公司于1999年年初发行的公司债券该债券面值为100万元票面利率为6%期限为5年到期一次还本付息甲公司支付买价112万元另支付经纪人佣金和相关税费15万元则2001年年末该长期债权投资的账面余额为万元
有关返还税金的会计处理正确的是
下列有关无形资产会计处理的表述中正确的有
南京股份有限公司以下称为南京公司为上海证券交易所挂牌的上市公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%按净利润10%计提法定盈余公积南京公司有关投资资料如下12009年1月1日南京公司用自身普通股1000万股每股面值1元每股市价5元作为对价换取丙公司持有的甲公司80%的股份并于当日取得控制权南京公司与甲公司之间不存在关联关系2009年1月1日甲公司资产负债的账面价值与公允价值相同甲公司所有者权益总额为6000万元其中股本2000万元资本公积1500万元盈余公积500万元未分配利润2000万元为了本次合并南京公司发生了评估费审计费50万元2甲公司2009年实现净利润1200万元按净利润10%计提盈余公积为120万元没有分配现金股利2009年甲公司由于经济业务事项增加资本公积300万元32009年南京公司与甲公司发生了如下交易或事项①2009年9月1日南京公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产南京公司取得销售收入800万元成本640万元货款已经全部支付甲公司购入固定资产后采用年限平均法计提折旧预计使用年限4年预计净残值为0假定税法规定的折旧年限折旧方法及净残值与会计规定相同②2009年甲公司出售一批商品给南京公司取得收入400万元实际成本320万元至年末尚有200万元货款未收回甲公司计提了坏账准备20万元2009年南京公司将该商品对外销售了80%年末结存的该商品成本为80万元南京公司对该存货未计提存货跌价准备③6月30日南京公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券50000万元期限3年年利率10%甲公司购入1000万元作为持有至到期投资核算因实际利率与票面利率相差较小甲公司采用票面利率计算确认利息收入假定南京公司将利息费用计入了财务费用不考虑债券发行和购买中的相关交易费用4南京公司除对甲公司投资外2009年2月1日南京公司与A公司签订协议受让A公司所持乙公司40%的股权转让价格500万元取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为800万元取得该项股权后南京公司在乙公司董事会中派有1名成员参与乙公司的财务和生产经营决策2009年12月乙公司将本公司生产的一批产品销售给南京公司售价为200万元成本为150万元至2010年12月31日该批产品仍未对外部独立第三方销售乙公司2009年度实现净利润400万元52010年南京公司甲公司有关交易或事项情况如下①南京公司从甲公司上年购入的商品在2010年出售了50%年末库存商品成本为40万元其可变现净值为34万元计提了减值准备6万元②南京公司上年所欠甲公司货款200万元归还了100万元尚欠100万元甲公司年末又补提了坏账准备5万元年末坏账准备余额为25万元③假设本年没有发生其他内部交易[要求]1分析判断南京公司合并甲公司属于何种合并类型同一控制还是非同一控制并指出合并日购买日2计算南京公司长期股权投资的初始投资成本并编制南京公司合并日购买日的会计分录3编制南京公司2009年度合并财务报表时对甲公司长期股权投资等的调整分录如有与联营企业合营企业内部交易也应作调整4编制南京公司2009年度合并财务报表时所有有关的抵销分录不考虑内部交易抵销对所得税的影响不编制与合并现金流量表相关的抵销分录5编制南京公司2010年度合并财务报表时与存货内部交易有关的抵销分录不考虑内部交易抵销对所得税的影响不编制与合并现金流量表相关的抵销分录
甲公司2009年1月1日发行三年期可转换债券每年1月1日付息到期一次还本的债券面值总额为10000万元实际收款10200万元票面年利率为4%实际利率为6%债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元2010年1月1日某债券持有人将其持有的5000万元面值本公司可转换债券转换为100万股普通股每股面值1元甲公司按实际利率法确认利息费用2010年1月1日甲公司转换债券时应确认的资本公积——股本溢价的金额为万元
企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减应视同可抵扣暂时性差异并应全部确认相关的递延所得税资产
企业通过经营租赁方式租入的建筑物再出租的也是属于投资性房地产的范围
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