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当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异 在计算应纳税所得额时，应在税前会计利润的基础上加上本期发生的可抵扣暂时性差异 在计算应纳税所得额时，应在税前会计利润的基础上减去本期转回的应纳税暂时性差异 计提资产减值准备会产生可抵扣暂时性差异
暂时性差异在可预见的未来很可能转回 暂时性差异在可预见的未来不会转回 未来很可能不会获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额 未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额
确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定 无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现 对于递延所得税资产，在资产负债表日，不需要对其账面价值进行复核 如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值
应纳税暂时性差异 材料成本暂时性差异 可抵扣暂时性差异 不可抵扣暂时性差异
非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异 与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回 与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且该暂时性差异在可预见的未来很可能转回 与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回 与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回。
递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限 适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
递延所得税资产的确认应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限 对于按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理 相关的可抵扣暂时性差异转回期间超过一年的，递延所得税资产可以折现 可抵扣暂时性差异产生于直接计入所有者权益的交易或事项的，确认的递延所得税资产也应计入所有者权益
递延所得税负债的确认应以未来很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限 企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债 无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税负债均不要求折现 递延所得税负债应当以相关应纳税暂时性差异确认期间税法规定适用的税率计量
递延所得税资产的确认应以未来期间能够取得的应纳税所得额为限 某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在该项交易中产生的资产,负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生的可抵扣暂时性差异不确认相应的递延所得税资产 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期问适用的所得税税率为基础计算确定 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所得税费用
与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回 与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回 非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异
递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限 某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的不确认相应的递延所得税资产 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益 适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整
应纳税暂时性差异 材料成本暂时性差异 可抵扣暂时性差异 不可抵扣暂时性差异
当同时满足“暂时性差异在可预见的未来很可能转回”和“未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”两个条件时，应当确认相应的递延所得税资产 当同时满足“暂时性差异在可预见的未来很可能转回”和“未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”两个条件时，应当确认相应的递延所得税负债 当同时满足“暂时性差异在可预见的未来很可能转回”和“未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”两个条件时，企业不应当确认相应的递延所得税资产 企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产 企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税负债
资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债 当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产 当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产
确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定 无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现 对于递延所得税资产，在资产负债表日，不需要对其账面价值进行复核 如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值
资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债 当某项交易同时具有"该项交易不是企业合并"和"交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)"两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产 当某项交易同时具有"该项交易不是企业合并"和"交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额"两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产
递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税负债 企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，应全部确认相关的递延所得税资产 除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债 递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的所得税税率计量，递延所得税负债的确认不要求折现
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