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采用()的方法对生产成本在完工产品与在产品之间进行分配时,需要事先确定定额单位成本。
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注册会计师《单选题》真题及答案
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如果月末在产品数量很小可以采用的方法对生产成本在完工产品与在产品之间进行分配
不计算在产品成本
在产品成本按年初数固定计算
在产品成本按其所耗用的原材料费用计算
定额比例法
如果月末在产品数量很小对生产成本在完工产品与在产品之间进行分配可以采用的方法包括
不计算在产品成本
在产品成本按年初数固定计算
在产品成本按其所耗用的原材料费用计算
定额比例法
当期末在产品数量很小对生产费用在完工产品和在产品之间进行分配时仍然要考虑期末在产品应负担的生产成本
当期末在产品数量很小时对生产费用在完工产品和在产品之间进行分配时仍然要考虑期末在产品应负担的生产成本
采用的方法对生产成本在完工产品与在产品之间进行分配时某种产品本月发生的生产费用就是本月完工产品的成本
不计算在产品成本
在产品成本按年初数固定计算
在产品成本按其所耗用的原材料费用计算
定额比例法
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计征企业所得税时下列项目中不允许扣除的项目有
某公司2005年拥有载货汽车5辆挂车5辆净吨位均为20吨4辆四门六座客货两用车载货净吨位为3吨小轿车3辆该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元乘人汽车11座以下年纳税额每辆120元该公司2004年应缴的车船使用税为
在税收执法过程中对其适用性或法律效力的判断上一般按以下原则掌握
下列个人的工资薪金所得中适用个人所得税附加减除费用的是
下列各项费用中应当计入进口关税完税价格的有
乙股份有限公司以下简称乙公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售采用手工会计系统产品销售以乙公司仓库为交货地点B注册会计师负责审计乙公司2009年度财务报表于2009年12月1日至12月5日对乙公司的各业务循环的内部控制进行了解测试与评价 资料一B注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下 1在了解内部控制后如认为乙公司内部控制设计合理且得到执行则对相关内部控制进行测试 2选择2009年1月1日至2009年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间 3在控制测试的基础上形成对乙公司2009年度内部控制有效性的最终评价 资料二B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关各业务循环的控制程序部分内容摘录如下 1甲公司的材料采购在经授权批准后采购部根据经批准的采购单发出订购单货物运达后验收部根据订购单的要求验收货物并编制一式多联的未连续编号的验收单仓库根据验收单验收货物在验收单上签字后将货物移入仓库加以保管验收单上有数量品名单价等要素验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单付款凭单经批准后月末交财务部门一联交财务部门登记材料明细账一联由仓库保留并登记材料明细账财务部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿 2收到采购发票后应付账款记账员将发票所载信息和采购订单进行核对如单据核对一致应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息记入总账如果发现任何差异应付账款记账员应亲自实施进一步调查 3公司在实际执行销售业务时为了增加销售过程中的灵活性授予销售业务人员比较大的折扣政策付款政策等权限同时为了提高效率销售业务人员可以单独与客户进行谈判重要的特殊销售业务由总裁做出决策 4每月末应收账款记账员编制应收账款账龄报告其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与客户对账单的核对情况如有差异应收账款记账员将立即进行调查应收账款主管制定并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计每年末会计主管根据以往的经验债务单位的实际财务状况和现金流量的情况以及其他相关信息编写应收账款可收回性分析报告交财务部复核应收账款记账员根据应收账款可收回性分析报告分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化如发生较大变化应收账款记账员编写会计估计变更建议经销售经理复核后报董事会批准 5公司明确规定了各项支出的开支权限除经财务部负责人审核外公司5万元以下的支出由各部门负责人审批5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批10万元以上的由总裁审批 6每月末会计主管指定出纳员认真核对银行存款日记账和银行对账单后才能编制银行存款余额调节表并提交给应收账款记账员复核应收账款记账员在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据 7公司明确指出公司总裁应亲自决定筹资规模筹资结构和筹资方式以达到严格控制财务风险降低资金成本的目的 8公司在实际执行对外投资业务时由综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估包括收集归纳对外投资的董事会监事会股__会决议及相关文书资料并建立健全对外投资台账跟踪分析投资效益的制度公司董事会负责对外重大投资及处置的决策公司经理班子负责一般投资及处置的决策公司投资部负责对外投资及处置的执行 要求 假定资料二第1至第8项的内部控制不存在缺陷请指出如果B注册会计师拟进行控制测试的情形
下列各项收入中按照中国现行税收政策应该免征营业税的是
纳税人总分支机构实行统一核算其总机构年应税销售额超过小规模企业标准已被认定为一般纳税人则分支机构不再办理一般纳税人认定手续
纳税担保的方式有
对客货两用汽车按乘人汽车税额和机动载货汽车税额高者征收车船使用税
某市机械厂一般纳税人将两台8成新的机床作为固定资产管理出售原价每台7万元含税现售价每台7.6万元含税其增值税的处理办法是
答案中的金额用人民币万元表示有小数点的保留两位小数小数点两位后四舍五入 公开发行A股的甲股份有限公司以下简称甲公司后同系ABC会计师事务所的审计客户A注册会计师负责对甲公司2009年度财务报表进行审计并确定财务报表层次的重要性水平为120万元甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日获董事会批准并于同日报送证券交易所A注册会计师获取的其他相关资料如下 资料一甲公司未经审计的2009年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下 项目 余额万元 资产总额 42000 股本 15000 资本公积 8000 盈余公积 2000 未分配利润 1800 营业收入 36000 利润总额 600 净利润 400 资料二假如甲公司违规为关联方提供了巨额债务担保2008年内因该关联方未能偿还到期债务而被判决承担连带责任并被法院查封了主要的经营性资产公司按照规定计提了巨额预计负债3900万元导致资不抵债并连续两年出现亏损由于持续经营能力存在重大不确定性而管理层拒绝对持续经营能力做出评估注册会计师对公司2008年度财务报表出具了保留意见的审计报告2009年内债务人偿还了逾期债务资产查封得以解除公司因转回对应的预计负债2009年度出现盈利避免了因三年连续亏损而被交易所暂停股票上市的情况出现 资料三在对甲公司审计过程中A注册会计师注意到以下事项 1甲公司董事会会议记录显示对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备确定的坏账准备计提比例分别为账龄1年以内的含1年以下类推按其余额的15%计提账龄1~2年的按其余额的40%计提账龄2~3年的按其余额的60%计提账龄3年以上的按其余额的80%计提甲公司2009年12月31日未经审计的预收款项明细情况如下 2A注册会计师发现2009年12月1日甲公司销售一件商品给B公司B公司作为固定资产使用合同规定由甲公司负责安装且为重要环节商品售价50万元成本30万元增值税税率17%专用发票已开出设备已运到合同规定设备运到时收款60%价税合计余款安装调试结束一次付清当期已开始安装安装费收入与产品销售分开核算甲公司已支付4万元安装费占总安装费的40%安装总收入10万元款未收到不考虑其他税费款项均通过银行结算2009年12月31日安装尚未完成甲公司未确认商品销售收入但确认了劳务收入4万元 3A注册会计师发现2009年12月1日甲公司因融资需要将其生产的一批商品销售给同是一般纳税人企业的C公司销售价格为800万元不含增值税商品销售成本为680万元商品已经发出按照双方协议甲公司将该批商品销售给C公司后一年内以850万元的价格购回所售商品2009年12月31日甲公司尚未回购该批商品2009年12月10日甲公司就该批商品销售确认了销售收入800万元并结转相应成本680万元 4A注册会计师发现2009年12月15日甲公司采用托收承付方式向D公司销售一批商品成本为150万元开出的增值税发票上注明售价200万元增值税34万元该批商品已经发出并已向银行办妥托收手续此时得知D公司在另一项交易中发生巨额损失资金周转十分困难已经拖欠其他公司的货款 甲公司的会计处理如下 借发出商品1500000 贷库存商品1500000 借应收账款—F公司340000 贷应交税费—应交增值税销项税额 340000 5甲公司2009年12月31日库存配件100套每套配件的账面成本为12万元市场价格为10万元该批配件可用于加工100件A产品将每套配件加工成A产品尚需投入17万元A产品2009年12月31日的市场价格为每件28.7万元估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元该配件此前未计提存货跌价准备甲公司2009年12月31日对该配件未计提存货跌价准备 要求 针对资料一和资料二假如只有资料三的事项4存在请代A注册会计师写出审计报告草稿
乙股份有限公司以下简称乙公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售采用手工会计系统产品销售以乙公司仓库为交货地点B注册会计师负责审计乙公司2009年度财务报表于2009年12月1日至12月5日对乙公司的各业务循环的内部控制进行了解测试与评价 资料一B注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下 1在了解内部控制后如认为乙公司内部控制设计合理且得到执行则对相关内部控制进行测试 2选择2009年1月1日至2009年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间 3在控制测试的基础上形成对乙公司2009年度内部控制有效性的最终评价 资料二B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关各业务循环的控制程序部分内容摘录如下 1甲公司的材料采购在经授权批准后采购部根据经批准的采购单发出订购单货物运达后验收部根据订购单的要求验收货物并编制一式多联的未连续编号的验收单仓库根据验收单验收货物在验收单上签字后将货物移入仓库加以保管验收单上有数量品名单价等要素验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单付款凭单经批准后月末交财务部门一联交财务部门登记材料明细账一联由仓库保留并登记材料明细账财务部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿 2收到采购发票后应付账款记账员将发票所载信息和采购订单进行核对如单据核对一致应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息记入总账如果发现任何差异应付账款记账员应亲自实施进一步调查 3公司在实际执行销售业务时为了增加销售过程中的灵活性授予销售业务人员比较大的折扣政策付款政策等权限同时为了提高效率销售业务人员可以单独与客户进行谈判重要的特殊销售业务由总裁做出决策 4每月末应收账款记账员编制应收账款账龄报告其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与客户对账单的核对情况如有差异应收账款记账员将立即进行调查应收账款主管制定并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计每年末会计主管根据以往的经验债务单位的实际财务状况和现金流量的情况以及其他相关信息编写应收账款可收回性分析报告交财务部复核应收账款记账员根据应收账款可收回性分析报告分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化如发生较大变化应收账款记账员编写会计估计变更建议经销售经理复核后报董事会批准 5公司明确规定了各项支出的开支权限除经财务部负责人审核外公司5万元以下的支出由各部门负责人审批5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批10万元以上的由总裁审批 6每月末会计主管指定出纳员认真核对银行存款日记账和银行对账单后才能编制银行存款余额调节表并提交给应收账款记账员复核应收账款记账员在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据 7公司明确指出公司总裁应亲自决定筹资规模筹资结构和筹资方式以达到严格控制财务风险降低资金成本的目的 8公司在实际执行对外投资业务时由综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估包括收集归纳对外投资的董事会监事会股__会决议及相关文书资料并建立健全对外投资台账跟踪分析投资效益的制度公司董事会负责对外重大投资及处置的决策公司经理班子负责一般投资及处置的决策公司投资部负责对外投资及处置的执行 要求 如果B注册会计师拟进行控制测试则获取控制运行有效性的审计证据的程序有哪些
纳税人到外县市临时从事生产经营活动的应当在外出生产经营以前持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明其有效期限一般为30日最长不得超过180天
根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定非生产性外商投资企业不能享受两免三减半税收优惠政策下列各项属于非生产性外商投资企业的是
下列项目中应当征收增值税的有
出口企业办理增值税出口退税时必须提供购进出口货物的增值税专用发票税款抵扣联如果企业在购进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票当该购进货物出口时税务机关不予办理出口退税
出口货物完税价格中不包括买方支付给卖方的包装费用
下列各项中不征收营业税的有
某企业进行清算时清算的全部资产为520万元清算费用为20万元负债为300万元未分配利润30万元资本公积为40万元企业的注册资本为100万元该企业清算时应纳企业所得税为
房地产开发企业加扣20%费用的计算基数是
注册会计师A正在拟定对XYZ公司存货的监盘计划由助理人员实施监盘工作下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处若有请予以更正 在检查存货盘点结果时助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录目的是测试部分漏盘存货
A外贸公司2005年8月份购进及出口情况如下 1第一次购电风扇500元单价150元/台第二次购进电风扇200台单价148元/台上述均已取得增值税专用发票 2将两次外购的电风扇700台报关出口离岸单价20美元/台此笔出口已收汇并做销售处理美元与人民币比价为130退税率为13% 该笔出口业务应退增值税为
某公司实际占用土地面积50000平方米其中10000平方米为厂区外的绿化地企业内部医院占地6000平方米出借给另一公司5000平方米出借给本地驻军4000平方米作训练场地该公司所处地段城镇土地使用税年税额为每平方米5元其当年应纳土地使用税为150000元
答案中的金额用人民币万元表示有小数点的保留两位小数小数点两位后四舍五入 公开发行A股的甲股份有限公司以下简称甲公司后同系ABC会计师事务所的审计客户A注册会计师负责对甲公司2009年度财务报表进行审计并确定财务报表层次的重要性水平为120万元甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日获董事会批准并于同日报送证券交易所A注册会计师获取的其他相关资料如下 资料一甲公司未经审计的2009年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下 项目 余额万元 资产总额 42000 股本 15000 资本公积 8000 盈余公积 2000 未分配利润 1800 营业收入 36000 利润总额 600 净利润 400 资料二假如甲公司违规为关联方提供了巨额债务担保2008年内因该关联方未能偿还到期债务而被判决承担连带责任并被法院查封了主要的经营性资产公司按照规定计提了巨额预计负债3900万元导致资不抵债并连续两年出现亏损由于持续经营能力存在重大不确定性而管理层拒绝对持续经营能力做出评估注册会计师对公司2008年度财务报表出具了保留意见的审计报告2009年内债务人偿还了逾期债务资产查封得以解除公司因转回对应的预计负债2009年度出现盈利避免了因三年连续亏损而被交易所暂停股票上市的情况出现 资料三在对甲公司审计过程中A注册会计师注意到以下事项 1甲公司董事会会议记录显示对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备确定的坏账准备计提比例分别为账龄1年以内的含1年以下类推按其余额的15%计提账龄1~2年的按其余额的40%计提账龄2~3年的按其余额的60%计提账龄3年以上的按其余额的80%计提甲公司2009年12月31日未经审计的预收款项明细情况如下 2A注册会计师发现2009年12月1日甲公司销售一件商品给B公司B公司作为固定资产使用合同规定由甲公司负责安装且为重要环节商品售价50万元成本30万元增值税税率17%专用发票已开出设备已运到合同规定设备运到时收款60%价税合计余款安装调试结束一次付清当期已开始安装安装费收入与产品销售分开核算甲公司已支付4万元安装费占总安装费的40%安装总收入10万元款未收到不考虑其他税费款项均通过银行结算2009年12月31日安装尚未完成甲公司未确认商品销售收入但确认了劳务收入4万元 3A注册会计师发现2009年12月1日甲公司因融资需要将其生产的一批商品销售给同是一般纳税人企业的C公司销售价格为800万元不含增值税商品销售成本为680万元商品已经发出按照双方协议甲公司将该批商品销售给C公司后一年内以850万元的价格购回所售商品2009年12月31日甲公司尚未回购该批商品2009年12月10日甲公司就该批商品销售确认了销售收入800万元并结转相应成本680万元 4A注册会计师发现2009年12月15日甲公司采用托收承付方式向D公司销售一批商品成本为150万元开出的增值税发票上注明售价200万元增值税34万元该批商品已经发出并已向银行办妥托收手续此时得知D公司在另一项交易中发生巨额损失资金周转十分困难已经拖欠其他公司的货款 甲公司的会计处理如下 借发出商品1500000 贷库存商品1500000 借应收账款—F公司340000 贷应交税费—应交增值税销项税额 340000 5甲公司2009年12月31日库存配件100套每套配件的账面成本为12万元市场价格为10万元该批配件可用于加工100件A产品将每套配件加工成A产品尚需投入17万元A产品2009年12月31日的市场价格为每件28.7万元估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元该配件此前未计提存货跌价准备甲公司2009年12月31日对该配件未计提存货跌价准备 要求 针对资料三假如不考虑审计重要性水平请分别就事项1至事项5回答注册会计师是否需要提出审计处理建议若需提出审计调整建议请直接列示审计调整分录审计调整分录均不考虑对甲公司2009年度的税费递延所得税资产和负债期末结转损益及利润分配的影响下同
对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人如会计核算健全且未有下列情形时不取消其一般纳税人资格
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的当事人应当在收到行政处罚决定书之日起内缴纳罚款到期不缴纳的税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的加处罚款
注册会计师A正在拟定对XYZ公司存货的监盘计划由助理人员实施监盘工作下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处若有请予以更正 对存放在露天的废钢材助理人员未要求称量而是到废旧物资聘请一位资深的收购员代为估量和估价
乙股份有限公司以下简称乙公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售采用手工会计系统产品销售以乙公司仓库为交货地点B注册会计师负责审计乙公司2009年度财务报表于2009年12月1日至12月5日对乙公司的各业务循环的内部控制进行了解测试与评价 资料一B注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下 1在了解内部控制后如认为乙公司内部控制设计合理且得到执行则对相关内部控制进行测试 2选择2009年1月1日至2009年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间 3在控制测试的基础上形成对乙公司2009年度内部控制有效性的最终评价 资料二B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关各业务循环的控制程序部分内容摘录如下 1甲公司的材料采购在经授权批准后采购部根据经批准的采购单发出订购单货物运达后验收部根据订购单的要求验收货物并编制一式多联的未连续编号的验收单仓库根据验收单验收货物在验收单上签字后将货物移入仓库加以保管验收单上有数量品名单价等要素验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单付款凭单经批准后月末交财务部门一联交财务部门登记材料明细账一联由仓库保留并登记材料明细账财务部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿 2收到采购发票后应付账款记账员将发票所载信息和采购订单进行核对如单据核对一致应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息记入总账如果发现任何差异应付账款记账员应亲自实施进一步调查 3公司在实际执行销售业务时为了增加销售过程中的灵活性授予销售业务人员比较大的折扣政策付款政策等权限同时为了提高效率销售业务人员可以单独与客户进行谈判重要的特殊销售业务由总裁做出决策 4每月末应收账款记账员编制应收账款账龄报告其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与客户对账单的核对情况如有差异应收账款记账员将立即进行调查应收账款主管制定并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计每年末会计主管根据以往的经验债务单位的实际财务状况和现金流量的情况以及其他相关信息编写应收账款可收回性分析报告交财务部复核应收账款记账员根据应收账款可收回性分析报告分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化如发生较大变化应收账款记账员编写会计估计变更建议经销售经理复核后报董事会批准 5公司明确规定了各项支出的开支权限除经财务部负责人审核外公司5万元以下的支出由各部门负责人审批5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批10万元以上的由总裁审批 6每月末会计主管指定出纳员认真核对银行存款日记账和银行对账单后才能编制银行存款余额调节表并提交给应收账款记账员复核应收账款记账员在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据 7公司明确指出公司总裁应亲自决定筹资规模筹资结构和筹资方式以达到严格控制财务风险降低资金成本的目的 8公司在实际执行对外投资业务时由综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估包括收集归纳对外投资的董事会监事会股__会决议及相关文书资料并建立健全对外投资台账跟踪分析投资效益的制度公司董事会负责对外重大投资及处置的决策公司经理班子负责一般投资及处置的决策公司投资部负责对外投资及处置的执行 要求 针对资料一假定不考虑其他条件请指出B注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的内容存在什么缺陷并请简要提出改进建议
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