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长江公司于2008年1月1日以货币资金3100万元取得了大海公司30%的所有者权益，大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11000万元。假设不考虑所得税的影响。长江公司和大海公司均按净利润的...
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甲为合伙企业的合伙人乙为甲个人债务的债权人当甲的个人财产不足以清偿乙的债务时根据合伙企业法律制度的规定乙可以行使的权利是
甲股份有限公司下称甲公司有关资料如下 1甲公司为购建一生产设备于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元借款期限为2年年利率为5%利息每年支付假定利息资本化金额按年计算每年按360天计算20×8年1月1日购入设备一台价款702万元以银行存款支付同时支付运杂费18万元设备已投入安装 3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元 7月1日甲公司又向银行专门借入400万元借款期限为2年年利率为8%利息每年支付当日用银行存款支付安装公司工程款320万元 12月1日用银行存款支付工程款340万元 12月31日设备全部安装完工并交付使用 20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元尚未收到 2该设备预计使用年限为6年预计净残值为55万元甲公司采用直线法计提折旧 32×10年12月31日甲公司将设备以1400万元公允价值的价格出售给A公司价款已收存银行存款账户同时又签订了一份租赁合同将该设备租回租赁合同规定起租日为2×10年12月31日租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年甲公司每年年末支付租金500万元租赁合同规定的利率为6%年利率设备于租赁期满时交还A公司 甲公司租入后按直线法计提折旧并按实际利率法分摊未确认融资费用预计净残值为零 4其他相关资料 ①P/A6%3=2.673 ②不考虑增值税等相关税费 计算甲公司出售资产时应确认的未实现售后租回损益及租回时租赁资产的入账价值和未确认融资费用
A公司为国有控股公司适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化2008年1月1日首次执行新会计准则2008年1月1日经董事会和股__会批准于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更 1 考虑到技术进步因素自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年预计净残值和折旧方法不变该套设备系2005年12月28日购入并投入使用原价为81万元预计使用年限为8年预计净残值为1万元采用直线法计提折旧按税法规定该套设备的使用年限为8年预计净残值为1万元按直线法计提折旧 2发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法A公司存货2008年年初账面余额为1200万元未发生减值损失 3 用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元累计摊销科目余额为300万元已经摊销3年未发生减值按产量法摊销每年摊销200万元变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同 4 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2007年发生符合资本化条件的开发费用700万元2008年摊销100万元税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%摊销年限摊销方法与会计相同 5 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该办公楼2008年年初账面余额为2000万元未发生减值变更口的公允价值为2500万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同 6 将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2008年年初账面价值为560万元公允价值为580万元变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元 7所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法不存在追溯调整不切实可行的情况A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异下列各项中属于会计估计变更的有
A公司为国有控股公司适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化2008年1月1日首次执行新会计准则2008年1月1日经董事会和股__会批准于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更 1 考虑到技术进步因素自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年预计净残值和折旧方法不变该套设备系2005年12月28日购入并投入使用原价为81万元预计使用年限为8年预计净残值为1万元采用直线法计提折旧按税法规定该套设备的使用年限为8年预计净残值为1万元按直线法计提折旧 2发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法A公司存货2008年年初账面余额为1200万元未发生减值损失 3 用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元累计摊销科目余额为300万元已经摊销3年未发生减值按产量法摊销每年摊销200万元变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同 4 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2007年发生符合资本化条件的开发费用700万元2008年摊销100万元税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%摊销年限摊销方法与会计相同 5 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该办公楼2008年年初账面余额为2000万元未发生减值变更口的公允价值为2500万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同 6 将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2008年年初账面价值为560万元公允价值为580万元变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元 7所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法不存在追溯调整不切实可行的情况A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异下列关于A公司会计政策和会计估计变更后所得税会计处理的表述中正确的有
六甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下 1持有的交易性金融资产公允价值上升60万元根据税法规定交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额 2计提与担保事项相关的预计负债600万元根据税法规定与上述担保事项相关的支出不得税前扣除3 持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元根据税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额 4计提固定资产减值准备140万元根据税法规定计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%假定当年甲公司实现利润总额1000万元下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中正确的是
三 甲上市公司20×8年1月1日发行在外的普通股为30000万股20×8年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下1 5月15日以年初发行在外普通股股数为基数每10股送4股红股以资本公积每10股转增3股除权日为6月1日2 7月1日甲公司与股东签订一份远期股份回购合同承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的1000万股普通股3 8月1日根据经批准的股权激励计划授予高级管理人员1500万股股票期权每一股股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股 4 10月1日发行3000万份认股权证行权日为20×9年4月1日每份认股权证可在行权日以6元的价格认购1股甲公司普通股 甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元20×8年实现的归属于普通股股东的净利润为18360万元下列各项关于甲公司在计算20×8年稀释每股收益时调整发行在外普通股加权平均数的表述中正确的有
请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 一甲公司为上市公司20×9年～2×10年发生的交易或事项如下 1 20×9年1月1日甲公司以1035万元含支付的相关费用5万元购入B公司股票400万股每股面值1元占B公司实际发行在外股数的30%甲公司在B公司董事会中派有1名成员参与B公司的财务和生产经营决策 20×9年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元取得投资时B公司的固定资产公允价值为200万元账面价值为300万元预计尚可使用年限为10年净残值为零按照直线法计提折旧B公司的无形资产公允价值为50万元账面价值为100万元预计尚可使用年限为10年净残值为零按照直线法摊销 2 20×9年6月5日B公司出售商品M一批给甲公司商品成本为400万元售价为600万元甲公司购入的商品作为存货管理至20×9年末甲公司已将从B公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方 3 20×9年6月30日甲公司将其成本为1000万元的产品N以800万元的价格出售给B公司B公司将其作为管理用固定资产使用该固定资产的预计使用寿命为10年净残值为零按照直线法计提折旧经核实甲公司生产的该产品由于有替代产品上市出售时已经减值120万元 420×9年B公司实现净利润200万元提取盈余公积20万元5 20×9年7月1日甲公司以一项公允价值为7000万元的土地使用权取得C公司60%的股权取得该部分股权后能控制C公司的生产经营决策合并前甲公司与C公司不存在关联方关系 620×9年C公司实现净利润2000万元提取盈余公积200万元7 2×10年B公司发生亏损4000万元2×10年B公司增加资本公积100万元假定甲公司账上有应收B公司长期应收款60万元且无任何清收计划2×10年末甲公司从B公司购入的剩余商品仍未实现对外销售下列各项中影响甲公司20×9年末投资收益的事项有
甲股份有限公司本题下称甲公司适用的所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算按年确认暂时性差异的所得税影响金额且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出2010年度的所得税汇算清缴工作于2011年2月28日完成注册会计师在2011年2月15日对甲公司2010年度财务报告进行审计时对以下交易或事项的会计处理产生质疑 1基于2009年度C产品实际未发生修理费用的情况2010年初公司董事会决定自2010年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%至9%将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%至3%同时追溯调整2009年度已预提的产品质量保证费用C产品是2009年度甲公司新研制的产品甲公司对售出的C产品提供两年的保修期售出后的一年内若存在质量问题甲公司负责免费修理含更换零部件2009年度甲公司销售C产品实现销售收入5000万元 2009年度甲公司根据C产品的质量测定预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题有10%将会发生较小的质量问题另有5%将会发生较大的质量问题而如果发生较大的质量问题其发生的保修费用将为销售额的10%至12%而如果发生较小的质量问题其发生的保修费用将为销售额的4%至5% 22009年初甲公司投资于ABC公司拥有ABC公司15%的股份准备长期持有除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外ABC公司其他的股份相对分散投资取得后甲公司与W公司签订委托代管协议由甲公司代理W公司行使其他股东权利W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利20092010年度ABC公司均实现净利润680万元20092010年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元并已实际发放对于此项投资甲公司在ABC公司这两年宣告股利时均按15%的投资比例确认了投资收益未调整长期股权投资账面价值 32010年7月23日甲公司接受X公司委托开发一套系统软件合同总价款为2000万元在项目开发过程中甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件由此造成的损失和责任均由甲公司承担同时合同约定该开发项目应于2011年3月1日前开发完成甲公司如不能按期完成开发任务应每日按合同总价款的0.2%向X公司支付违约金软件开发完成后由X公司派专人及时进行测试和验收 协议签订后至2010年12月31日X公司向甲公司支付合同总价款的65%余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清如果X公司不能按期付款每日加付合同总价款0.4%的违约金 2010年8月10日甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议根据该协议甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备总价款为500万元2010年9月10日甲公司收到X公司运来的上述设备并于2010年12月25日向X公司支付上述设备款500万元假定该设备只能用于上述项目开发且无净残值 至2010年12月31日甲公司收到X公司支付的合同总价款65%经x公司软件技术人员测量该项目开发已完成70%预计完成项目开发需发生的总成本为1400万元除支付购买设备价款以外甲公司另发生其他项目开发费用500万元 甲公司已于2010年末将该合同的总价款2000万元确认为2010年度的劳务收入并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本对相关的应收账款未计提坏账准备 假定税法确认收入成本的时间与会计一致 42009年末甲公司对一项管理用固定资产计提了固定资产减值准备42万元2009年前未对该固定资产计提减值准备至2009年末该固定资产尚可使用7年采用直线法计提折旧但注册会计师发现该项固定资产在2009年末并未发生减值假定对于该项固定资产会计与税法的折旧政策一致 52007年7月甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保被担保贷款本金为900万元期限3年年利率4%根据合同甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任此外如甲公司代供货商偿付款项则甲公司可向供货商全额追偿因该供货商经营情况不佳资金周转困难无法按期偿付到期贷款本息银行于2010年10月6日向法院提起诉讼要求供货商及甲公司赔付到期债务2010年12月31日该案件尚在审理过程中甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额800万元 鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿甲公司在其2010年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债同时确认了一项800万元的应收款项假定在担保损失实际发生时税法上也不允许扣除 62011年2月3日甲公司收到退回的一批产品该产品系2010年11月销售给丙公司销售价格为400万元成本为250万元价款已收到丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题根据合同的条款丙公司将所购产品退回甲公司甲公司收到税务部门开具的退货证明但退回产品的价款尚未支付在收到退回的产品时甲公司将退回的产品冲减2011年2月份的销售收入销售成本及相关的增值税销项税额 此外在2011年初至2011年3月31日期间甲公司还发生以下部分交易或事项 1甲公司2010年12月销售给丁公司一批产品该批产品的销售价格为300万元销售成本为180万元该批产品已经发出并已开出增值税专用发票货款尚未收到丁公司收到该产品后经验收发现商品外观存在质量问题遂与甲公司交涉至2010年末尚无结果至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8%的折让要求当日收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单并开具红字增值税专用发票 23月2日甲公司接到法院的一审判决甲公司和B公司败诉甲公司需为B公司偿还借款本息的60%此项诉讼是因甲公司替B公司提供5000万元的银行借款担保而引起的该项借款B公司于2007年5月向银行借入于2010年5月到期到期日应偿还的本息金额为5200万元甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决因此未偿还本项到期债务债权银行于2010年7月向法院提起诉讼要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息同时要求支付罚息150万元至2010年12月31日法院尚未作出判决当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%甲公司未确认预计负债 对法院的判决B公司和甲公司均表示不服于2011年3月10日上诉至二审法院至2010年财务会计报告批准报出前二审法院尚未作出终审判决甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付全部罚息的可能性为60%预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%按税法规定在担保损失实际发生时税法上也不允许扣除 33月22日甲公司撤回法律诉讼该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的合同中规定乙公司应在2010年12月份供应给甲公司一批原料由于乙公司未履行合同使甲公司蒙受经济损失甲公司已于2011年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元根据甲公司法律顾问的经验估计公司获胜诉的可能性为80% 经反复协商最后乙公司同意赔付20万元并立即支付甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼甲公司2010年调整之前的利润表如下 利润表简表 编制单位甲公司2010年度单位万元 项目 本期金额 一营业收入 50000 减营业成本 35000 营业税金及附加 3000 销售费用 700 管理费用 1000 财务费用 600 资产减值损失 100 加投资收益 400 二营业利润 10000 加营业外收入 200 减营业外支出 1200 三利润总额 9000 减所得税费用 四净利润 其他假定 1除上述交易或事项外甲公司不存在其他纳税调整事项 2不考虑除所得税增值税以外的其他相关税费 3各项交易或事项均具有重大影响 4甲公司在所得税汇算清缴前未确认2010年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响 5不考虑2010年度盈余公积的计提涉及2009年度损益调整的逐笔调整留存收益 说明上述交易或事项中哪些是资产负债表日后事项哪些是调整事项哪些是非调整事项
外国甲公司收购中国境内乙公司部分资产价款为160万美元并以该资产作为出资与丙公司于2001年4月1日成立了一家中外合资经营企业甲公司支付乙公司购买金的下列方式中符合中外合资经营企业法律制度规定的是
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司为一航空货运公司经营国内国际货物运输业务2010年相关业务的资料如下 1为留住人才公司实行下列职工福利及激励计划 ①自2010年1月1日起公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用每套住房年租金为4.5万元每辆轿车年折旧为9万元按月计提租金与折旧 ②2010年3月2日甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股实际支付价款800万元含交易费用3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额同时向职工收取每股1元的现金 ③2010年12月22日公司将11月1日外购的彩色电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员该电视机每台买价2000元12月22日每台的市场售价3500元适用增值税税率为17% 2由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象甲公司于2010年12月31日对其进行减值测试 ①甲公司以人民币为记账本位币国内货物运输采用人民币结算国际货物运输采用美元结算 ②2010年12月31日飞机的账面原价为人民币76000万元已计提折旧的金额为人民币54150万元账面价值为人民币21850万元预计尚可使用3年甲公司拟继续经营使用该架飞机直至报废 ③由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大甲公司预计该架飞机未来3年产生的净现金流量假定使用寿命结束时处置该架飞机产生的净现金流量为零有关现金流量均发生在年末如下表所示 年份 业务好时20%的可能性 业务一般时60%的可能性 业务差时20%的可能性 第1年 1000 800 400 第2年 960 720 300 第3年 900 700 240 ④由于不存在活跃市场甲公司无法可靠估计该架飞机的公允价值减去处置费用后的净额 ⑤在考虑了货币时间价值和飞机特定风险后甲公司确定10%为人民币适用的折现率确定12%为美元的折现率相关复利现值系数如下 P/S10%1=0.9091P/S12%1=0.8929 P/S10%2=0.8264P/S12%2=O.7972 P/S10%3=0.7513P/S12%3=0.7118 ⑥2010年12月31日的汇率为1美元=6.62元人民币甲公司预测以后各年末的美元汇率如下第1年末为1美元=6.60元人民币第2年末为1美元=6.55元人民币第3年末为1美元=6.50元人民币 计算飞机按照记账本位币表示的未来3年现金流量的现值并确定其可收回金额
根据破产法的规定下列各项中可以行使破产抵销权的情形是
甲股份有限公司本题下称“甲公司”为上市公司20×7年至20×9年与企业合并长期股权投资有关的资料如下 120×7年1月20日甲公司与无关联关系的丙公司非上市公司签订购买其20%股权的合同支付购买价款2000万元 220×8年1月1日甲公司与丙公司签订协议以银行存款5000万元又取得丙公司40%的股权当日相关的股权变更登记手续已办理完毕购买日甲公司持有的丙公司20%股权的公允价值为2500万元丙公司可辨认净资产公允价值为10880万元 3丙公司20×7年及20×9年发生的有关业务如下 ①20×7年度丙公司实现净利润1000万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项 ②20×7年9月1日丙公司以1200万元的价格从甲公司购入一批商品该批商品在甲公司的账面价值为1000万元未计提减值20×7年末丙公司将其售出40% ③20×8年度丙公司实现净利润1200万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项丙公司从甲公司购入的商品当年全部实现对外出售 ④经董事会批准丙公司20×8年1月1日实施股权激励计划其主要内容为丙公司向其50名管理人员每人授予5000份现金股票增值权行权条件为丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长6%截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从丙公司获得相当于行权当日丙公司股票每股市场价格的现金行权期为3年 丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长5%本年度没有管理人员离职该年末丙公司预计截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%未来1年将有2名管理人员离职 20×9年度丙公司有3名管理人员离职实现的净利润较前1年增长7%该年末丙公司预计截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%未来1年将有4名管理人员离职 每份现金股票增值权公允价值如下20×8年1月1日为9元20×8年12月31日为10元20×9年12月31日为12元2×10年12月31日为11元 420×9年1月2日甲公司以1500万元的价格出售持有丙公司股权的20%当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续 甲公司在出售该部分股权后仍能够对丙公司实施重大影响但不再拥有对丙公司的控制权 5其他有关资料 ①甲公司按照净利润的10%提取盈余公积 ②甲公司合并丙公司为应税合并 和3计算购买日甲公司应确认的合并商誉
甲会计师事务所指派注册会计师王某和李某为乙上市公司股票发行进行审计并出具审计报告根据规定王某和李某不得买卖该公司股票的期限为
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司为一航空货运公司经营国内国际货物运输业务2010年相关业务的资料如下 1为留住人才公司实行下列职工福利及激励计划 ①自2010年1月1日起公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用每套住房年租金为4.5万元每辆轿车年折旧为9万元按月计提租金与折旧 ②2010年3月2日甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股实际支付价款800万元含交易费用3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额同时向职工收取每股1元的现金 ③2010年12月22日公司将11月1日外购的彩色电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员该电视机每台买价2000元12月22日每台的市场售价3500元适用增值税税率为17% 2由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象甲公司于2010年12月31日对其进行减值测试 ①甲公司以人民币为记账本位币国内货物运输采用人民币结算国际货物运输采用美元结算 ②2010年12月31日飞机的账面原价为人民币76000万元已计提折旧的金额为人民币54150万元账面价值为人民币21850万元预计尚可使用3年甲公司拟继续经营使用该架飞机直至报废 ③由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大甲公司预计该架飞机未来3年产生的净现金流量假定使用寿命结束时处置该架飞机产生的净现金流量为零有关现金流量均发生在年末如下表所示 年份 业务好时20%的可能性 业务一般时60%的可能性 业务差时20%的可能性 第1年 1000 800 400 第2年 960 720 300 第3年 900 700 240 ④由于不存在活跃市场甲公司无法可靠估计该架飞机的公允价值减去处置费用后的净额 ⑤在考虑了货币时间价值和飞机特定风险后甲公司确定10%为人民币适用的折现率确定12%为美元的折现率相关复利现值系数如下 P/S10%1=0.9091P/S12%1=0.8929 P/S10%2=0.8264P/S12%2=O.7972 P/S10%3=0.7513P/S12%3=0.7118 ⑥2010年12月31日的汇率为1美元=6.62元人民币甲公司预测以后各年末的美元汇率如下第1年末为1美元=6.60元人民币第2年末为1美元=6.55元人民币第3年末为1美元=6.50元人民币 计算2010年3月20日甲公司因给职工奖励股份对资本公积其他资本公积的影响额
2004年12月lO日甲从乙处购买了一批商品甲于2005年1月1日发现该批商品质量不合格但因忙于事务一直未向乙主张权利2005年6月20日甲因出差遇险无法行使请求权20天根据民法通则的有关规定甲请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是
六甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下 1持有的交易性金融资产公允价值上升60万元根据税法规定交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额 2计提与担保事项相关的预计负债600万元根据税法规定与上述担保事项相关的支出不得税前扣除3 持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元根据税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额 4计提固定资产减值准备140万元根据税法规定计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%假定当年甲公司实现利润总额1000万元
某有限责任公司发生经营困难如果继续经营会使股东利益受到重大损失并且通过其他途径不能解决的．持有公司全部股东表决权以上的股东可以请求解散公司
甲股份有限公司下称甲公司有关资料如下 1甲公司为购建一生产设备于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元借款期限为2年年利率为5%利息每年支付假定利息资本化金额按年计算每年按360天计算20×8年1月1日购入设备一台价款702万元以银行存款支付同时支付运杂费18万元设备已投入安装 3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元 7月1日甲公司又向银行专门借入400万元借款期限为2年年利率为8%利息每年支付当日用银行存款支付安装公司工程款320万元 12月1日用银行存款支付工程款340万元 12月31日设备全部安装完工并交付使用 20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元尚未收到 2该设备预计使用年限为6年预计净残值为55万元甲公司采用直线法计提折旧 32×10年12月31日甲公司将设备以1400万元公允价值的价格出售给A公司价款已收存银行存款账户同时又签订了一份租赁合同将该设备租回租赁合同规定起租日为2×10年12月31日租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年甲公司每年年末支付租金500万元租赁合同规定的利率为6%年利率设备于租赁期满时交还A公司 甲公司租入后按直线法计提折旧并按实际利率法分摊未确认融资费用预计净残值为零 4其他相关资料 ①P/A6%3=2.673 ②不考虑增值税等相关税费 判断与所安装设备有关的借款利息停止资本化的时点说明理由并计算确定应当予以资本化的利息金额
甲股份有限公司本题下称甲公司适用的所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算按年确认暂时性差异的所得税影响金额且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出2010年度的所得税汇算清缴工作于2011年2月28日完成注册会计师在2011年2月15日对甲公司2010年度财务报告进行审计时对以下交易或事项的会计处理产生质疑 1基于2009年度C产品实际未发生修理费用的情况2010年初公司董事会决定自2010年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%至9%将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%至3%同时追溯调整2009年度已预提的产品质量保证费用C产品是2009年度甲公司新研制的产品甲公司对售出的C产品提供两年的保修期售出后的一年内若存在质量问题甲公司负责免费修理含更换零部件2009年度甲公司销售C产品实现销售收入5000万元 2009年度甲公司根据C产品的质量测定预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题有10%将会发生较小的质量问题另有5%将会发生较大的质量问题而如果发生较大的质量问题其发生的保修费用将为销售额的10%至12%而如果发生较小的质量问题其发生的保修费用将为销售额的4%至5% 22009年初甲公司投资于ABC公司拥有ABC公司15%的股份准备长期持有除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外ABC公司其他的股份相对分散投资取得后甲公司与W公司签订委托代管协议由甲公司代理W公司行使其他股东权利W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利20092010年度ABC公司均实现净利润680万元20092010年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元并已实际发放对于此项投资甲公司在ABC公司这两年宣告股利时均按15%的投资比例确认了投资收益未调整长期股权投资账面价值 32010年7月23日甲公司接受X公司委托开发一套系统软件合同总价款为2000万元在项目开发过程中甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件由此造成的损失和责任均由甲公司承担同时合同约定该开发项目应于2011年3月1日前开发完成甲公司如不能按期完成开发任务应每日按合同总价款的0.2%向X公司支付违约金软件开发完成后由X公司派专人及时进行测试和验收 协议签订后至2010年12月31日X公司向甲公司支付合同总价款的65%余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清如果X公司不能按期付款每日加付合同总价款0.4%的违约金 2010年8月10日甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议根据该协议甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备总价款为500万元2010年9月10日甲公司收到X公司运来的上述设备并于2010年12月25日向X公司支付上述设备款500万元假定该设备只能用于上述项目开发且无净残值 至2010年12月31日甲公司收到X公司支付的合同总价款65%经x公司软件技术人员测量该项目开发已完成70%预计完成项目开发需发生的总成本为1400万元除支付购买设备价款以外甲公司另发生其他项目开发费用500万元 甲公司已于2010年末将该合同的总价款2000万元确认为2010年度的劳务收入并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本对相关的应收账款未计提坏账准备 假定税法确认收入成本的时间与会计一致 42009年末甲公司对一项管理用固定资产计提了固定资产减值准备42万元2009年前未对该固定资产计提减值准备至2009年末该固定资产尚可使用7年采用直线法计提折旧但注册会计师发现该项固定资产在2009年末并未发生减值假定对于该项固定资产会计与税法的折旧政策一致 52007年7月甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保被担保贷款本金为900万元期限3年年利率4%根据合同甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任此外如甲公司代供货商偿付款项则甲公司可向供货商全额追偿因该供货商经营情况不佳资金周转困难无法按期偿付到期贷款本息银行于2010年10月6日向法院提起诉讼要求供货商及甲公司赔付到期债务2010年12月31日该案件尚在审理过程中甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额800万元 鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿甲公司在其2010年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债同时确认了一项800万元的应收款项假定在担保损失实际发生时税法上也不允许扣除 62011年2月3日甲公司收到退回的一批产品该产品系2010年11月销售给丙公司销售价格为400万元成本为250万元价款已收到丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题根据合同的条款丙公司将所购产品退回甲公司甲公司收到税务部门开具的退货证明但退回产品的价款尚未支付在收到退回的产品时甲公司将退回的产品冲减2011年2月份的销售收入销售成本及相关的增值税销项税额 此外在2011年初至2011年3月31日期间甲公司还发生以下部分交易或事项 1甲公司2010年12月销售给丁公司一批产品该批产品的销售价格为300万元销售成本为180万元该批产品已经发出并已开出增值税专用发票货款尚未收到丁公司收到该产品后经验收发现商品外观存在质量问题遂与甲公司交涉至2010年末尚无结果至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8%的折让要求当日收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单并开具红字增值税专用发票 23月2日甲公司接到法院的一审判决甲公司和B公司败诉甲公司需为B公司偿还借款本息的60%此项诉讼是因甲公司替B公司提供5000万元的银行借款担保而引起的该项借款B公司于2007年5月向银行借入于2010年5月到期到期日应偿还的本息金额为5200万元甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决因此未偿还本项到期债务债权银行于2010年7月向法院提起诉讼要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息同时要求支付罚息150万元至2010年12月31日法院尚未作出判决当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%甲公司未确认预计负债 对法院的判决B公司和甲公司均表示不服于2011年3月10日上诉至二审法院至2010年财务会计报告批准报出前二审法院尚未作出终审判决甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付全部罚息的可能性为60%预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%按税法规定在担保损失实际发生时税法上也不允许扣除 33月22日甲公司撤回法律诉讼该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的合同中规定乙公司应在2010年12月份供应给甲公司一批原料由于乙公司未履行合同使甲公司蒙受经济损失甲公司已于2011年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元根据甲公司法律顾问的经验估计公司获胜诉的可能性为80% 经反复协商最后乙公司同意赔付20万元并立即支付甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼甲公司2010年调整之前的利润表如下 利润表简表 编制单位甲公司2010年度单位万元 项目 本期金额 一营业收入 50000 减营业成本 35000 营业税金及附加 3000 销售费用 700 管理费用 1000 财务费用 600 资产减值损失 100 加投资收益 400 二营业利润 10000 加营业外收入 200 减营业外支出 1200 三利润总额 9000 减所得税费用 四净利润 其他假定 1除上述交易或事项外甲公司不存在其他纳税调整事项 2不考虑除所得税增值税以外的其他相关税费 3各项交易或事项均具有重大影响 4甲公司在所得税汇算清缴前未确认2010年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响 5不考虑2010年度盈余公积的计提涉及2009年度损益调整的逐笔调整留存收益 计算确定2010年度甲公司的应交所得税递延所得税发生额以及所得税费用
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司为一航空货运公司经营国内国际货物运输业务2010年相关业务的资料如下 1为留住人才公司实行下列职工福利及激励计划 ①自2010年1月1日起公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用每套住房年租金为4.5万元每辆轿车年折旧为9万元按月计提租金与折旧 ②2010年3月2日甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股实际支付价款800万元含交易费用3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额同时向职工收取每股1元的现金 ③2010年12月22日公司将11月1日外购的彩色电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员该电视机每台买价2000元12月22日每台的市场售价3500元适用增值税税率为17% 2由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象甲公司于2010年12月31日对其进行减值测试 ①甲公司以人民币为记账本位币国内货物运输采用人民币结算国际货物运输采用美元结算 ②2010年12月31日飞机的账面原价为人民币76000万元已计提折旧的金额为人民币54150万元账面价值为人民币21850万元预计尚可使用3年甲公司拟继续经营使用该架飞机直至报废 ③由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大甲公司预计该架飞机未来3年产生的净现金流量假定使用寿命结束时处置该架飞机产生的净现金流量为零有关现金流量均发生在年末如下表所示 年份 业务好时20%的可能性 业务一般时60%的可能性 业务差时20%的可能性 第1年 1000 800 400 第2年 960 720 300 第3年 900 700 240 ④由于不存在活跃市场甲公司无法可靠估计该架飞机的公允价值减去处置费用后的净额 ⑤在考虑了货币时间价值和飞机特定风险后甲公司确定10%为人民币适用的折现率确定12%为美元的折现率相关复利现值系数如下 P/S10%1=0.9091P/S12%1=0.8929 P/S10%2=0.8264P/S12%2=O.7972 P/S10%3=0.7513P/S12%3=0.7118 ⑥2010年12月31日的汇率为1美元=6.62元人民币甲公司预测以后各年末的美元汇率如下第1年末为1美元=6.60元人民币第2年末为1美元=6.55元人民币第3年末为1美元=6.50元人民币 计算2010年12月甲公司应计入管理费用的职工薪酬金额
关于会计证年检考核制度下列不正确的说法有
甲股份有限公司下称甲公司有关资料如下 1甲公司为购建一生产设备于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元借款期限为2年年利率为5%利息每年支付假定利息资本化金额按年计算每年按360天计算20×8年1月1日购入设备一台价款702万元以银行存款支付同时支付运杂费18万元设备已投入安装 3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元 7月1日甲公司又向银行专门借入400万元借款期限为2年年利率为8%利息每年支付当日用银行存款支付安装公司工程款320万元 12月1日用银行存款支付工程款340万元 12月31日设备全部安装完工并交付使用 20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元尚未收到 2该设备预计使用年限为6年预计净残值为55万元甲公司采用直线法计提折旧 32×10年12月31日甲公司将设备以1400万元公允价值的价格出售给A公司价款已收存银行存款账户同时又签订了一份租赁合同将该设备租回租赁合同规定起租日为2×10年12月31日租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年甲公司每年年末支付租金500万元租赁合同规定的利率为6%年利率设备于租赁期满时交还A公司 甲公司租入后按直线法计提折旧并按实际利率法分摊未确认融资费用预计净残值为零 4其他相关资料 ①P/A6%3=2.673 ②不考虑增值税等相关税费 计算甲公司在2×10年12月31日出售时设备的累计折旧和账面价值
第三人向债权人保证监督支付专款专用的在履行了监督支付专款专用的义务后不再承担责任未尽监督义务造成资金流失的应当对流失的资金承担
公司章程是关于公司组织及其活动的基本规章按照我国公司法规定下列各项中受公司章程约束的有
甲股份有限公司本题下称“甲公司”为上市公司20×7年至20×9年与企业合并长期股权投资有关的资料如下 120×7年1月20日甲公司与无关联关系的丙公司非上市公司签订购买其20%股权的合同支付购买价款2000万元 220×8年1月1日甲公司与丙公司签订协议以银行存款5000万元又取得丙公司40%的股权当日相关的股权变更登记手续已办理完毕购买日甲公司持有的丙公司20%股权的公允价值为2500万元丙公司可辨认净资产公允价值为10880万元 3丙公司20×7年及20×9年发生的有关业务如下 ①20×7年度丙公司实现净利润1000万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项 ②20×7年9月1日丙公司以1200万元的价格从甲公司购入一批商品该批商品在甲公司的账面价值为1000万元未计提减值20×7年末丙公司将其售出40% ③20×8年度丙公司实现净利润1200万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项丙公司从甲公司购入的商品当年全部实现对外出售 ④经董事会批准丙公司20×8年1月1日实施股权激励计划其主要内容为丙公司向其50名管理人员每人授予5000份现金股票增值权行权条件为丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长6%截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从丙公司获得相当于行权当日丙公司股票每股市场价格的现金行权期为3年 丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长5%本年度没有管理人员离职该年末丙公司预计截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%未来1年将有2名管理人员离职 20×9年度丙公司有3名管理人员离职实现的净利润较前1年增长7%该年末丙公司预计截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%未来1年将有4名管理人员离职 每份现金股票增值权公允价值如下20×8年1月1日为9元20×8年12月31日为10元20×9年12月31日为12元2×10年12月31日为11元 420×9年1月2日甲公司以1500万元的价格出售持有丙公司股权的20%当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续 甲公司在出售该部分股权后仍能够对丙公司实施重大影响但不再拥有对丙公司的控制权 5其他有关资料 ①甲公司按照净利润的10%提取盈余公积 ②甲公司合并丙公司为应税合并 根据资料1和3计算购买日甲公司原持有丙公司20%股权的账面价值
根据中华人民共和国会计法的规定下列选项中属于会计人员职权的有
根据中华人民共和国会计法的规定对于保管期满的会计档案．不得销毁的有
甲股份有限公司本题下称“甲公司”为上市公司20×7年至20×9年与企业合并长期股权投资有关的资料如下 120×7年1月20日甲公司与无关联关系的丙公司非上市公司签订购买其20%股权的合同支付购买价款2000万元 220×8年1月1日甲公司与丙公司签订协议以银行存款5000万元又取得丙公司40%的股权当日相关的股权变更登记手续已办理完毕购买日甲公司持有的丙公司20%股权的公允价值为2500万元丙公司可辨认净资产公允价值为10880万元 3丙公司20×7年及20×9年发生的有关业务如下 ①20×7年度丙公司实现净利润1000万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项 ②20×7年9月1日丙公司以1200万元的价格从甲公司购入一批商品该批商品在甲公司的账面价值为1000万元未计提减值20×7年末丙公司将其售出40% ③20×8年度丙公司实现净利润1200万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项丙公司从甲公司购入的商品当年全部实现对外出售 ④经董事会批准丙公司20×8年1月1日实施股权激励计划其主要内容为丙公司向其50名管理人员每人授予5000份现金股票增值权行权条件为丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长6%截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从丙公司获得相当于行权当日丙公司股票每股市场价格的现金行权期为3年 丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长5%本年度没有管理人员离职该年末丙公司预计截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%未来1年将有2名管理人员离职 20×9年度丙公司有3名管理人员离职实现的净利润较前1年增长7%该年末丙公司预计截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%未来1年将有4名管理人员离职 每份现金股票增值权公允价值如下20×8年1月1日为9元20×8年12月31日为10元20×9年12月31日为12元2×10年12月31日为11元 420×9年1月2日甲公司以1500万元的价格出售持有丙公司股权的20%当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续 甲公司在出售该部分股权后仍能够对丙公司实施重大影响但不再拥有对丙公司的控制权 5其他有关资料 ①甲公司按照净利润的10%提取盈余公积 ②甲公司合并丙公司为应税合并 分析判断20×8年丙公司股权激励计划的实施对其个别财务报表及甲公司合并财务报表的影响并说明相应的会计处理
甲股份有限公司本题下称“甲公司”为上市公司20×7年至20×9年与企业合并长期股权投资有关的资料如下 120×7年1月20日甲公司与无关联关系的丙公司非上市公司签订购买其20%股权的合同支付购买价款2000万元 220×8年1月1日甲公司与丙公司签订协议以银行存款5000万元又取得丙公司40%的股权当日相关的股权变更登记手续已办理完毕购买日甲公司持有的丙公司20%股权的公允价值为2500万元丙公司可辨认净资产公允价值为10880万元 3丙公司20×7年及20×9年发生的有关业务如下 ①20×7年度丙公司实现净利润1000万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项 ②20×7年9月1日丙公司以1200万元的价格从甲公司购入一批商品该批商品在甲公司的账面价值为1000万元未计提减值20×7年末丙公司将其售出40% ③20×8年度丙公司实现净利润1200万元除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项丙公司从甲公司购入的商品当年全部实现对外出售 ④经董事会批准丙公司20×8年1月1日实施股权激励计划其主要内容为丙公司向其50名管理人员每人授予5000份现金股票增值权行权条件为丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长6%截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从丙公司获得相当于行权当日丙公司股票每股市场价格的现金行权期为3年 丙公司20×8年度实现的净利润较前1年增长5%本年度没有管理人员离职该年末丙公司预计截止20×9年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%未来1年将有2名管理人员离职 20×9年度丙公司有3名管理人员离职实现的净利润较前1年增长7%该年末丙公司预计截止2×10年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%未来1年将有4名管理人员离职 每份现金股票增值权公允价值如下20×8年1月1日为9元20×8年12月31日为10元20×9年12月31日为12元2×10年12月31日为11元 420×9年1月2日甲公司以1500万元的价格出售持有丙公司股权的20%当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续 甲公司在出售该部分股权后仍能够对丙公司实施重大影响但不再拥有对丙公司的控制权 5其他有关资料 ①甲公司按照净利润的10%提取盈余公积 ②甲公司合并丙公司为应税合并 计算甲公司出售丙公司20%股权产生的损益并编制相关会计分录
允许年度出口收汇额在等值以上且年度外汇支出额在等值以上享有外汇进出口经营权财务状况良好两年内没有违反外汇管理规定的中资企业开立外汇结算账户
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