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甲公司为2001年1月1日设立的股份有限公司,2001和2002年适用的所得税税率为 15%,从2003年1月1日起改按33%的所得税税率计征所得税。该公司从2003年1月1日起对所得税的核算由应付税...
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注册会计师《多项选择》真题及答案
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北山公司为工业企业属于增值税-般纳税人增值税税率17%所得税税率为33%对净利润按l0%提取法定盈余公积未提取其他盈余公积该公司从2006年起执行新的企业会计制度为此公司董事会在2005年12月10日召开临时董事会会议做出了如下决议1对甲材料原采用后进先出法核算由于新制度已取消后进先出法董事会决定改为先进先出法由于采用追溯调整成本太高而且年代久远的部分资料缺失对此变更采用未来适用法进行处理北山公司2006年年初甲材料无余额1~11月份末发生有关甲材料的业务12月份发生有关甲材料的经济业务如下①12月2日向乙公司购入甲材料1000吨取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000万元增值税税额为3400万元款项已通过银行转账支付甲材料验收入库过程中发生检验费用500万元梭验完毕后甲材料验收入库②12月5日生产领用甲材料300吨③12月8日向丙公司购人甲材料1900吨取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为54150万元增值税税额为9205.5万元款项已通过银行转账支付材料已验收入库④12月10日生产领用甲材料600吨⑤12月12日发出甲材料1000吨委托外单位加工月末尚未加工完成⑥12月15日向丁公司购人甲材料1000吨取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为30000万元增值税税额为5100万元款项已通过银行转账支付材料已验收入库⑦12月17日生产领用甲材料1500吨假定北山公司领用甲材料生产的产品在2006年度全部完工且全部对外售出不考虑其他因素2鉴于新制度规定所得税只能采取债务法核算董事会决定将所得税的核算从应付税款法改为债务法并对此项变更采用追溯调整法进行处理在追溯调整中对可抵减时间性差异在未来三年内有足够应税额可抵扣时确认了递延税款并计入了该科目的借方将发生的应纳税时间性差异对所得税影响记人丁递延税款贷方3将-台管理用大型仪器的使用年限由10年调整为6年并对此项变更采用追溯调整法进行处理北山公司在2003年12月购人的该仪器是从德国引进的-台高科技产品购入时支付价款和境外运保费为200万美元当时市场汇率为S1¥8.2支付关税160万元人民币支付境内运输费保险费5万元人民币仪器在当月投入使用预计使用年限10年预计净残值45万元采用年数总和法计提折旧鉴于技术进步越来越快董事会决定将使用年限缩短对该仪器除缩短使用年限外其余方面均未变动按照税法规定该仪器按直线法10年计提折旧时提取的折旧可以在所得税前抵扣4对购入的准备长期持有的债券的溢折价摊销方法由直线法改为实际利率法鉴于长期债权投资溢折价摊销方法在新制度中只能采取实际利率法董事会决定将摊销方法由直线法改为实际利率法2006年前北山公司未购人长期债券2006~2007年有关债券投资情况如下①2006年12月31日以21909.2万元的价格购入乙公司于2006年1月1日发行的5年期次还本分期付息债券债券面值总额为20000万元付息日为每年1月1日票面年利率为6%实际年利率为5%未发生其他相关税费②2007年1月1日收到乙公司发放的债券利息存入银行③2007年12月31日计提债券利息并摊销债券溢价假定各年实际利率均为5%不考虑其他因素[要求]1判断2005年12月l0山公司董事会会议对甲材料核算方法的变更所做决定是否正确并说明理由并要求①计算购入各批甲材料的实际单位成本②按后进先出法计算发出各批甲材料的成本和年末结存甲材料的成本③按先进先出法计算发出各批甲材料的成本和年末结存甲材料的成本④计算采用先进先出法计价与采用后进先出法计价相比对北山公司2006年度净利润的影响数注明增加或减少2判断2005年12月lo日北山公司董事会会议对所得税核算方法的变更所做决定是否正确并说明理由并说明该公司对时间性差异的处理是否正确3判断2005年12月10日北山公司董事会会议对固定资产使用年限的变更所做决定是否确并说明理由如果正确请按董事会的决议对2006年的相关业务进行会计处理4判断2005年12月10日北山公司董事会会议对长期债券投资摊销方法的变更所做决定是否正确并说明理由如正确要求①计算该债券年票面利息②计算各年的投资收益和溢价摊销额③编制20062007年上述业务的会计分录
某企业对所得税采用债务法核算上年适用所得税税率为1s%递延税款科目贷方余额为3600元本年适用的所得税税率为33%发生应纳税时间性差异4200元该企业本年递延税款科目期末余额为元
工业企业销售不动产时按规定应缴纳的营业税应借记科目
下列关于税金会计处理的表述中正确的有
下列各项中企业应确认为无形资产的是
下列各项中不应在包装物账户中核算的有
某商场对库存商品采用零售价法核算期末按单个存货项目的成本与可变现净值孰低计价2005年12月份A商品的月初成本为70万元售价总额为110万元不含增值税额本题下同未计提存货跌价准备本月购进A商品成本为210万元售价总额为240万元本月销售收入为240万元不含增值税额2005年12月31日A商品的可变现净值为78万元该商场对A商品应计提的存货跌价准备为万元
企业向期货交易所交纳的年会费应记入科目
甲公司为股份有限公司2004年度的财务报告于2005年4月26日批准报出该公司2005年度实现净利润2600万元2005年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下11月1日为了对外提供更可靠更相关的会计信息该公司将设备的折旧年限延长了1/3同时将折旧方法由双倍余额递减法改为直线法该公司对此项变更采用追溯调整法调整了2004年度利润表资产负债表的相关项目和2005年年初留存收益及相关项目21月1日由于物价持续下跌该公司将发出存货的计价从后进先出法改为先进先出法因该累积影响数不可确定该公司对此项变更采用了未来适用法未采用追溯调整法进行处理3该公司2004年12月与甲企业发生经济诉讼事项2005年2月4日经双方协商同意由该公司当日支付给甲企业8万元作为赔偿甲企业撤回起诉该公司于2005年2月5日将此项应付赔偿款确认为2004年度的损失并调整了2004年度的利润表资产负债表相关项目2005年年初留存收益及相关项目但未对现金流量表的有关项目进行调整42月25日董事会提出现金股利分配方案和股票股利分配方案该公司将现金股利分配方案调整了2004年度利润表资产负债表的相关项目和2005年年初留存收益及相关项目但对股票股利分配方案仅在会计报表附注中做了相关__未调整会计报表相关项目的金额53月20日获知两个月前某债务单位发生火灾该公司应收账款中的45万元预计不能收回该公司据此作为坏账损失调整了2004年度利润表资产负债表的相关项目并在2004年度会计报表附注中予以说明64月2日发现上年度应收账款坏账准备估计有误2004年度少计利润85万元并按规定补交了所得税28.05万元该公司在2004年度利润表和资产负债表上做了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出28.05万元74月l0日收到退回的2003年度销售的商品并收到税务部门开具的进货退出证明单该公司调整了2005年度的销售收入销售成本和增值税销项税额等85月20日召开的股__会通过的2004年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利减少50万元对此项差异该公司调整了2005年年初留存收益及相关项目96月30日分派2004年度的股票股利该公司按每股1元的价格调减了2005年年初留存收益及相关项目107月15日发现2003年购入的某项无形资产尚未入账其累积影响利润o.5万元该公司将该项累积影响利润的金额计入了2005年度的利润[要求]1根据相关会计准则规定说明甲公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的哪些是不正确的只需注明上述资料的序号即可如事项1处理正确或事项1处理不正确2对上述交易和事项不正确的会计处理请简要说明不正确的理由和正确的会计处理不需要做会计分录
甲公司为2001年1月1日设立的股份有限公司2001年和2002年适用的所得税税率为15%从2003年1月1日起改按33%的所得税税率计征所得税该公司从2003年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法2001年和2002年累计发生的应纳税时间性差异为650000元至2005年12月31日止累计发生的可抵减时间性差异为200000元应纳税时间性差异为1000000元该公司所采用的下列会计处理方法及其计算酬金额中正确的有
不得办理托收承付结算的业务包括
采用递延法对所得税进行核算的情况下当期发生的下列事项巾影响当期所得税费用的是
下列业务事项中能够引起经营活动产生的现金流量净额发生变化的有
2006年2月11日某公司以国债作为质押品以取得期货保证金国债的账面价值为600万元期货交易所实际划人该公司保证金账户的金额为560万元该公司3月1日在期货交易所买入20手绿豆期货合约每手10吨每吨价格3万元3月5日卖出3月1日买入的20手绿豆期货合约每吨价格2.8万元同时又买入30手玉米期货合约每手10吨每吨价格25万元由于该公司不能及时追加保证金期货交易所于3月5日按规定处置质押的国债处置所得价款为660万元该公司上述交易应计入当期利润总额的金额为万元
甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时对有关的或有事项进行了检查包括1正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000元的赔偿2由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水有关环保部门正在进行调查估计很可能支付赔偿金额1000000元3甲公司为其A公司提供银行借款担保担保金额5000000元甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3000000元甲公司在本年度财务会计报告中对上述或有事项的处理正确的有
甲公司于2002年4月1日以680万元的价格不考虑税全及手续费等费用购进面值为600万元公司债券作为长期投资该公司债券系2001年4月1日发行票面利率为8%期限为5年一次还本付息甲企业采用直线法摊销溢折价至2002年12月31日甲公司该长期债券累计确认的投资收益为万元
自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中属于非调整事项的有
某建筑公司与客户签订了一项总金额为650万元的固定造价合同工程已于2005年1月开工预计2000年8月完工最初预计总成本为540万元到2005年底已发生成本378万元预计完成合同尚需发生成本252万元在2005年已办理结算的工程价款为380万元实际收到工程价款350万元该项建造合同的结果能够可靠地估计该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工程度该公司在2005年度确认的合同毛利为万元
下列项目中应通过资本公积科目核算的有
下列收入确认中符合现行会计制度规定的有
甲股份有限公司以下简称甲公司系工业生产企业为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税税率为33%甲公司采用实际成本对发出材料进行日常核算期末存货采用成本与可变现净值孰低计价按单个存货项目计提存货跌价准备甲公司2004年和2005年发生如下交易或事项12004年11月10日甲公司购入一批A材料增值税专用发票上注明该批A材料的价款为50万元不含增值税额增值税进项税额为8.5万元甲公司以银行存款支付A材料购货款另支付运杂费及途中保险费1.2万元其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额0.07万元A材料专门用于生产B产品2由于市场供需发生变化甲公司决定停止生产B产品2004年12月31日按市场价格计算的该批A材料的价值为50万元不含增值税额销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为4.5万元该批A材料在12月31日仍全部保存在仓库中3按购货合同规定甲公司应于2005年4月2日前付清所欠丁公司的购货款58.5万元含增值税额甲公司因现金流量严重不足无法支付到期款项经双方协商于2005年4月5日进行债务重组债务重组协议的主要内容如下①甲公司以上述该批A材料抵偿所欠丁公司的全部债务②如果甲公司2005年1—6月实现的利润总额超过100万元则应于2005年7月20日另向丁公司支付10万元现金丁公司为增值税—般纳税人适用的增值税税率为17%丁公司未对该项应收账款计提坏账准备接受的A材料作为原材料核算42005年4月6日甲公司将该批A材料运抵丁公司双方已办妥该债务重组的相关手续上述该批A材料的销售价格和计税价格均为45万元不含增值税额在此次债务重组之前甲公司尚未领用该批A材料5甲公司2005年l~6月实现的利润总额为95万元假定在本题核算时甲公司和丁公司均不考虑增值税以外的其他税费[要求]1编制甲公司购买A材料相关的会计分录2计算甲公司2004年12月31日A材料应计提的存货跌价准备并编制相关的会计分录3分别编制甲公司丁公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录
某企业出售一台不需用设备收到价款500000元已存入银行该没备原价600000元已提折旧350000元以现金支付该项设备的清理费用2000元和运输费用800元该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加元
下列各项应通过固定资产清理科目核算的有
出租人在融资租赁下发生的或有租金应在实际发生时确认为
如果承租人或与其他有关的第三方对租赁资产余值提供了担保则应计提的折旧总额为
固定资产购建活动中属于非正常中断的有
某项固定资产的账面原价为80000元预计使用年限为5年预计净残值为5000元按年数总和法计提折旧若该项固定资产在使用的第3年年末因技术陈旧等原因首次计提减值准备金额为其净值的10%则该项固定资产在第3年年末的账面价值为元
某企业2000年4月5口采用补偿贸易方式从国外引进一台需要安装的设备该设备到岸价为100000美元当日市场汇率为l美元兑换8.30元人民币引进设备时以人民币支付进口关税等150000元交付安装后发生安装成本200000元人民币该设备于2000年12月31日交付生产使用若12月31日的市场汇率为1美元兑换8.50元人民币则该设备的入账价值为人民币元
工业企业的下列业务事项中能够引起经营活动产生的现金流量净额发生变化的有
某商场2005年8月份期初存货成本1360000元售价2000000元本期购入存货成本5080000元售价7200000元本期实现销售收入8000000元在采用零售价法核算的情况下该商场2005年8月份期未存货金额为元
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