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投资收益 营业外收入 财务费用 交易性金融资产成本的调整
期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额 期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额 交易性金融资产持有期间被投资方宣告发放现金股利 交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利
交易性金融资产 资本公积 公允价值变动损益 投资收益
交易性金融资产期末按照公允价值进行后续计量 处置交易性金融资产时，取得的价款计入其他业务收入 持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 如果持有期间公允价值下降幅度较大，需要计提减值准备，计入交易性金融资产——减值准备
确认为应收股利，并冲减交易性金融资产的初始确认金额 确认为应收股利，并计入当期投资收益 增加交易性金融资产的成本，并计入当期投资收益 增加交易性金融资产的成本，并确认为公允价值变动损益
交易性金融资产持有期间被投资方宣告发放现金股利 期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额 期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额 交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利
交易性金融资产 投资收益 公允价值变动损益 资本公积
交易性金融资产持有期间宣告发放现金股利 期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额 期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额 交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利
确认为应收股利，并冲减交易性金融资产的初始确认金额 确认为应收股利，并计入当期投资收益 增加交易性金融资产的成本，并计入当期投资收益 增加交易性金融资产的成本，并确认为公允价值变动损益
交易性金融资产持有期间所获得的购买后宣告发放的现金股利 交易性金融资产持有期间获得的利息 取得时实际支付的价款中包含已宣告尚未领取的现金股利 取得分期付息到期还本债券时实际支付的价款中包含的已到期而尚未领取的利息 交易性金融资产期末公允价值高于成本的差额
投资收益 交易性金融资产 公允价值变动损益 财务费用
取得交易性金融资产时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应借记“应收股利”科目，贷记“银行存款”科目 交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目 长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目 其他权益工具投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，投资单位应确认为投资收益 长期股权投资成本法下持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，投资单位应对应比例冲减长期股权投资的账面价值 长期股权投资成本法下持有期间被投资单位宣告发放现金股利，投资单位不需要做任何处理 其他权益工具投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利，投资单位应确认为投资收益 长期股权投资权益法下被投资单位宣告发放现金股利投资方无需进行账务处理
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利 期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额 长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告分派现金股利 出售交易性金融资产，售价与账面价值的差额
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