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甲公司为上市公司，2011年至2012年的有关资料如下： (1)2011年1月1日发行在外的普通股股数为60000万股。 (2)2011年6月30日，经股__会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2...
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注册会计师《多项选择》真题及答案
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170
360
140
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甲乙两公司签订了一份400万元的劳务合同甲公司为乙公司开发一套软件系统以下简称项目2011年3月2日
40%
35%
52.5%
42.5%
甲公司为上市公司2011年至2012年的有关资料如下12011年1月1日发行在外的普通股股数为600
基本每股收益为0.5273元/股
稀释每股收益为0.5元/股
重新计算的2011年基本每股收益为0.4375元/股
甲乙两公司签订了一份400万元的劳务合同甲公司为乙公司开发一套软件系统以下简称项目2011年3月2日
126
315
189
63
下列情形中违反注册会计师职业道德守则的有
事务所的主任会计师E系甲公司(上市公司)的独立董事
事务所的注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2011年度财务报表的同时，负责对其2011年度财务报表进行审计
事务所的注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2011年度财务报表，注册会计师G负责对该公司2011年度财务报表进行审计
事务所承接了丙公司(上市公司)2011年度财务报表审计业务的同时，又承接了丙公司2012年度预测性财务信息的审核业务
2011年和2012年该项目的完工进度分别为
2011年的完工进度为35%
2011年的完工进度为40%
2012年的完工进度为87.5%
2012年的完工进度为90%
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计算分析题A股份有限公司为上市公司以下简称A公司2011年度至2013年度有关业务资料如下12011
计算分析题甲公司2011年至2013年发生了如下业务12011年1月1日甲公司以335万元的价格购买
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长江公司为股份有限公司属于高危行业企业为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2012年确认的利润总额为20000万元2012年销售价格中均不含增值税税额不考虑所得税等因素的影响2012年度的财务报告于2013年3月31日批准报出该公司2012年和2013年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下12012年12月1日长江公司向乙公司销售5000件A产品单位销售价格为500元单位成本为300元开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元增值税税额为42.5万元协议约定乙公司应于2013年2月1日之前支付货款在2013年5月31日之前有权邀还A产品A产品已经发出款项尚未收到假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率A产品发出时纳税义务已经发生发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票长江公司在2012年确认营业收入250万元营业成本150万元2长江公司因产品质量问题被客户起诉2012年12月31日人民法院尚未判决考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大长江公司为此确认了300万元的预计负债2013年2月25日人民法院判决客户胜诉要求长江公司支付赔偿款400万元长江公司和客户均同意判决长江公司根据判决结果将2012年的财务报告的预计负债项目调增100万元营业外支出项目凋增100万元32012年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元计入相关产品的成本同时记入预计负债科目并反映在资产负债表预计负债项目中42013年5月20日召开的股__会通过的2012年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元共500万元对此项业务该公司在2013年度所有者权益变动表中未分配利润的本年年初余额调减400万元未分配利润的对所有者或股东的分配调减100万元52012年1月1日向丙公司投资拥有丙公司25%的股份丙公司的其余股份分别由x企业Y企业和z企业持有其中x企业持有45%的股份Y企业和z企业分别持有15%的股份丙公司股票在活跃市场中没有报价且公允价值也不能可靠地计量长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外其他股东权利委托某资产管理公司全权代理丙公司2012年度实现净利润200万元分配现金股利80万元长江公司按权益法核算该项股权投资并确认当期投资收益50万元62012年12月3日与丁公司签订产品销售合同合同约定长江公司向丁公司销售B产品400件单位售价500元不含增值税增值税税率为17%丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货B产品单位成本为300元长江公司于2012年12月4日发出B产品并开具增值税专用发票根据历史经验长江公司估计B产品的退货率为20%至2012年12月31日止上述已销售的B产品尚未发生退回长江公司2012年度财务报告批准对外报出前B产品实际退货率为15%至2013年6月3日止2012年出售的B产品实际退货率为25%长江公司2012年确认营业收入17万元营业成本10.2万元72013年2月5日因产品质量原因长江公司收到退回2012年度销售的C商品销售时已收到货款存入银行并收到税务部门开具的进货退出证明单该批商品原销售价格600万元长江公司按资产负债表日后凋整事项调整了2012年度财务报表相关项目的数字82013年3月20日长江公司发现2012年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元长江公司对此项差错调整了2012年度财务报表相关项目的数字9假定不考虑其他因素的影响要求计算长江公司调整后的2012年利润总额
企业在资产负债表日应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理下列说法中正确的有
下列在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中属于资产负债表日后事项的有
甲公司2011年度财务报告于2012年3月31日批准报出2012年1月1日至3月31日之间发生了以下交易或事项1甲公司因违约于2011年10月被乙公司起诉该项诉讼在2011年12月31日尚未判决甲公司认为很可能败诉赔偿的金额为100万元将其确认为预计负债2012年3月12日法院判决甲公司需要赔偿乙公司的经济损失120万元甲公司和乙公司均服从法院判决22012年2月10日因被担保人甲公司的子公司财务状况恶化无法支付逾期的银行借款贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任300万元该业务起因为3年前甲公司向子公司提供债务担保2011年年末到期时甲公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款但是甲公司在2011年末未取得被担保人相关财务状况等信息未确认与该担保事项相关的预计负债32012年2月24日甲公司收到丙公司通知2011年12月31日发出的商品存在规格不符的情况经协商销售折让10%该业务2011年12月31日已确认收入100万元并结转成本80万元假定按照税法规定企业资产负债表日后期间发生的以前年度销售退回可以减少报告年度应纳税所得额42012年3月1日经与贷款银行协商银行同意甲公司一笔将于2012年3月1日到期的借款展期1年按照原借款合同规定甲公司无权自主对该借款展期52012年4月1日董事会通过利润分配顶案拟对2011年度利润进行分配要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列各项中属于甲公司资产负债表日后凋整事项的有
某项融资租赁合同租赁期为7年每年年末支付租金100万元承租人担保的资产余值为50万元与承租人有关的A公司担保余值为10万元租赁期间履约成本共50万元或有租金20万元独立于承租人和出租人但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元未担保余值为10万元就出租人而言最低租赁收款额为万元
下列交易中属于外币交易的有
华苑股份有限公司以下简称华苑公司系上市公司主要从事电子设备的生产和销售为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%华苑公司所得税采用资产负债表资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%华苑公司2011年度所得税汇算清缴于2012年5月31日完成在此之前发生的2011年度纳税调整事项均可进行纳税调整华苑公司已于12月31日对公司账目进行结账财务报告的批准报出日为2012年4月30日2012年3月31日华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误提请财会部门进行处理12011年10月15日华苑公司与甲公司签订协议采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备代销协议规定的销售价格为每台10万元华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费至2011年12月31日华苑公司累计向甲公司发出400台A设备每台A设备成本为8万元2011年12月31日华苑公司收到甲公司转来的代销清单注明已销售A设备300台同时开出增值税专用发票注明增值税税额为510万元至2012年3月31日华苑公司尚未收到销售A设备的款项税法规定委托代销商品应当在收到代销清单时确认收入华苑公司的会计处理如下借应收账款4510贷主营业务收入4000应交税费—应交增值税销项税额510借销售费用200贷应收账款200借主营业务成本3200贷发出商品320022011年12月1日华苑公司与乙公司签订合同以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备每台B设备成本为15万元同时华苑公司与乙公司签订补充合同约定华苑公司在2012年4月30日以每台25万元的价格购回B设备当日华苑公司发出商品并开具增值税专用发票注明增值税税额为170万元款项已收存银行华苑公司的会计处理如下借银行存款1170贷主营业务收入1000应交税费—应交增值税销项税额170借主营业务成本750贷库存商品750税法规定有证据表明不符合销售收入确认条件的如以销售商品方式进行融资收到的款项应确认为负债回购价格大于原售价的差额应在回购期间确认为利息费用32011年12月10日华苑公司与丙公司签订股权转让协议以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司股权转让协议经双方股__会通过后生效华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算账面余额为5400万元至2011年12月31日该股权转让协议尚未经双方股__会批准华苑公司也未收到丙公司支付的转让款税法规定对于该项投资收益的确认应当在股权转让的手续办理完毕时确认华苑公司的会计处理如下借其他应收款6000贷长期股权投资5400投资收益60042011年11月25日华苑公司与丁公司签订合同为丁公司培训20名设备维护人员分两期培训每期培训10人时间为30天培圳费用总额为40万元培训开始日支付15万元余款在第二期培训结束时支付2011年12月1日华苑公司开始第一期培训同时收到丁公司支付的培训费15万元并存入银行至2011年12月31日华苑公司已培训110人发生培训支出18万元以银行存款支付2011年12月28日丁公司由于遭受自然灾害生产经营发生严重困难华苑公司预计25万元培训费难以收回华苑公司的会计处理如下借银行存款15贷预收账款15借劳务成本18贷银行存款18借预收账款15应收账款5贷其他业务收入20借其他业务成本18贷劳务成本1852011年12月25日华苑公司向戊公司销售2台E设备并负责安装安装工作为销售合同的重要组成部分2011年12月28日华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票注明的销售价格为每台250万元价款总额为500万元增值税税额为85万元华苑公司已收到戊公司通过银行支付的上述款项E设备每台成小为180万元至2011年12月31日E设备的安装工作尚未开始华苑公司的会计处理如下借银行存款585贷主营业务收入500应交税费—应交增值税销项税额85借主营业务成本360贷库存商品360税法规定销售商品需要安装和检验的在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入如果安装程序比较简单可在发出商品时确认收入62012年2月8日华苑公司已获知己公司被法院宣告破产应收己公司款项585万元应全额计提坏账准备对于该应收己公司款项由于2011年12月31日已获知已公司资金周转困难难以全额收回已按应收已公司款项585万元的60%计提坏账准备2012年2月8日华苑公司的会计处理如下借资产减值损失234贷坏账准备23472012年3月22日庚公司起诉华苑公司违约案判决法院一审判决华苑公司赔偿庚公司50万元经济损失华苑公司和庚公司均表示不再上诉华苑公司尚未向庚公司支付该赔偿款假定税法规定该赔偿款在实际支付时允许税前扣除该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失2011年12月31日该诉讼案件尚未作出判决华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负债及递延所得税资产2012年3月22日华苑公司的会计处理如下借营业外支出10贷预计负债10但未调整2012年递延所得税资产其他有关资料如下1华苑公司销售商品提供劳务均为正常的生产经营活动交易价格均为公允价格2商品销售价格均不含增值税3商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转4所售商品均未计提存货跌价准备5采用账龄分析法计提坏账准备账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%根据税法规定企业计提的坏账准备不得从应纳税所得额中扣除6不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费华苑公司已根据计算的会计利润计算了应交所得税和递延所得税7华苑公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积要求对监事会发现的上述会计差错进行更正处理涉及利润分配递延所得税和应交所得税的调整应合并编制
在融资租赁情况下采用实际利率法分摊未确认融资费用时下列表述中正确的有
长江公司的记账本位币为人民币按季度计算汇兑损益12012年4月3日以每股8英镑的价格购入A公司20000股股票当日市场汇率为1英镑=15.50元人民币长江公司将该资产划分为交易性金融资产款项已经支付2012年6月30日该交易性金融资产市价变为8．5英镑22012年3月31日长江公司资产负债表上列示可供出售金融资产股票投资600000元人民币共4000股3月31日当日的市场汇率为1英镑=15元人民币2012年6月30日该资产公允价值每股降为9元英镑本期未出售或购入该股票32012年5月1日从国外购入国内市场尚无的原材料A每吨价格为1000英镑共2000吨该原材料A专门用于生产外销产品甲产品800件当日汇率为1英镑=15.90元人民币2012年6月30日该原材料的国际市场价格没有变化但由于人工成本急剧下降造成甲产品的国际市场价格降为每件2500英镑假设将原材料加工成800件甲产品尚需发生成本10000英镑假定采用1英磅=15.90元人民币的汇率折算相关销售费用5000英镑2012年6月30日的市场汇率为1英镑=16.00元人民币假设本期无其他外币业务且不考虑其他相关税费要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题长江公司本期该可供出售金融资产影响资本公积的金额为元
长江公司为股份有限公司属于高危行业企业为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2012年确认的利润总额为20000万元2012年销售价格中均不含增值税税额不考虑所得税等因素的影响2012年度的财务报告于2013年3月31日批准报出该公司2012年和2013年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下12012年12月1日长江公司向乙公司销售5000件A产品单位销售价格为500元单位成本为300元开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元增值税税额为42.5万元协议约定乙公司应于2013年2月1日之前支付货款在2013年5月31日之前有权邀还A产品A产品已经发出款项尚未收到假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率A产品发出时纳税义务已经发生发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票长江公司在2012年确认营业收入250万元营业成本150万元2长江公司因产品质量问题被客户起诉2012年12月31日人民法院尚未判决考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大长江公司为此确认了300万元的预计负债2013年2月25日人民法院判决客户胜诉要求长江公司支付赔偿款400万元长江公司和客户均同意判决长江公司根据判决结果将2012年的财务报告的预计负债项目调增100万元营业外支出项目凋增100万元32012年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元计入相关产品的成本同时记入预计负债科目并反映在资产负债表预计负债项目中42013年5月20日召开的股__会通过的2012年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元共500万元对此项业务该公司在2013年度所有者权益变动表中未分配利润的本年年初余额调减400万元未分配利润的对所有者或股东的分配调减100万元52012年1月1日向丙公司投资拥有丙公司25%的股份丙公司的其余股份分别由x企业Y企业和z企业持有其中x企业持有45%的股份Y企业和z企业分别持有15%的股份丙公司股票在活跃市场中没有报价且公允价值也不能可靠地计量长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外其他股东权利委托某资产管理公司全权代理丙公司2012年度实现净利润200万元分配现金股利80万元长江公司按权益法核算该项股权投资并确认当期投资收益50万元62012年12月3日与丁公司签订产品销售合同合同约定长江公司向丁公司销售B产品400件单位售价500元不含增值税增值税税率为17%丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货B产品单位成本为300元长江公司于2012年12月4日发出B产品并开具增值税专用发票根据历史经验长江公司估计B产品的退货率为20%至2012年12月31日止上述已销售的B产品尚未发生退回长江公司2012年度财务报告批准对外报出前B产品实际退货率为15%至2013年6月3日止2012年出售的B产品实际退货率为25%长江公司2012年确认营业收入17万元营业成本10.2万元72013年2月5日因产品质量原因长江公司收到退回2012年度销售的C商品销售时已收到货款存入银行并收到税务部门开具的进货退出证明单该批商品原销售价格600万元长江公司按资产负债表日后凋整事项调整了2012年度财务报表相关项目的数字82013年3月20日长江公司发现2012年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元长江公司对此项差错调整了2012年度财务报表相关项目的数字9假定不考虑其他因素的影响要求根据会计准则规定说叫长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的哪些是不正确的只需注明上述资料的序号即可如事项1处理正确或事项1处理不正确
下列有关资产负债表日后事项的说法中正确的有
甲上市公司以人民币为记账本位币2012年1月1日以12000万元人民币购人乙公司80%的股权乙公司设立在美国其净资产在2012年1月1日的公允价值为2000万美元等于账面价值乙公司确定的记账本位币为美元2012年3月1日为补充乙公司经营所需资金的需要甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元除此之外甲乙公司之间未发生任何交易2012年12月31日乙公司的资产2500万美元折合人民币15500万元负债和所有者权益2500万美元折合人民币15950万元不含外币报表折算差额假定2012年1月1日的即期汇率为1美元=6.4元人民币3月1日的即期汇率为1美元=6.3元人民币12月31日的即期汇率为1美元=6.2元人民币年平均汇率为1美元=6.3元人民币甲公司借给乙公司的500万美元资金实质上构成对乙公司净投资的一部分假定少数股东按比例承担所有外币报表折算差额要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题关于报表项目的列示及商誉的确认与计量下列说法中正确的有
下列项目中构成最低租赁付款额的有
关于外币业务及外币折算下列说法中正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用业务发生时的市场汇率折算按月计算汇兑损益1甲公司有关外币账户2012年2月28日的余额如下项目外币账户余额万欧元汇率折算人民币账户余额万元人民币银行存款欧元户8009.07200应收账款欧元户4009.03600应付账款欧元户2009.01800长期借款欧元户10009.090002甲公司2012年3月份发生的有关外币交易或事项如下①3月2日将100万欧元兑换为人民币兑换取得的人民币已存入银行当日市场汇率为1欧元=9.0元人民币当日银行买人价为1欧元=8.9元人民币②3月10日从国外购入一批原材料货款总额为400万欧元该原材料已验收入库货款尚未支付当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币增值税税额690.2万元人民币③3月14日出口销售一批商品销售价款为600万欧元货款尚未收到当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币假设不考虑相关税费和成本结转④3月20日收到应收账款300万欧元款项已存入银行当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币该应收账款系2月份出口销售商品发生的⑤3月22日偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币⑥3月25日以每股10欧元的价格不考虑相关税费用银行存款购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币⑦3月31日计提长期借款第一季度发生的利息该长期借款系2012年1月1日从中国银行借入的外币专门借款用于购买建造某生产线的专用设备借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商该生产线的在建工程已于2011年10月开工该外币借款金额为1000万欧元期限为2年年利率为4%按季计提借款利息到期一次还本付息该专用设备于3月20日验收合格并投入安装至2012年3月31日该生产线尚处于建造过程中⑧3月31日荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元⑨3月31日市场汇率为1欧元=8.7元人民币要求编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录
下列关于外币财务报表折算的表述中正确的有
甲公司2011年度财务报告于2012年3月10日批准报出资产负债表日后事项期间发生了以下交易或事项12012年1月10日因被担保人发生火灾导致财务状况恶化无法支付逾期的银行借款2012年2月20日贷款银行要求甲公司按照合同约定腔行债务担保责任1000万元22011年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回商品已收到并入库3经与贷款银行协商银行同意甲公司一笔将于2012年5月到期的借款展期2年按照原借款合同规定甲公司无权自主对该借款展期4董事会通过利润分配预案拟对2011年度利润进行分配宣告分配现金股利200万元52011年12月31日甲公司应收丙公司账款余额为1000万元已计提的坏账准备为100万元2012年2月20日丙公司发生火灾造成严重损火甲公司预计该应收账款的60%将无法收回要求根据上述资料不考虑其他情况回答下列问题下列各项中属于甲公司资产负债表日后非调整事项的有
长江股份有限公司系上市公司以下简称长江公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转长江公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积长江公司2012年度财务报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出实际对外公布日为2013年4月30日长江公司2012年所得税汇算清缴于2013年5月31日完成注册会计师于2013年2月26日在对长江公司2012年度财务报告进行复核时对2012年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问11月1日长江公司与甲公司签订协议采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库协议约定A商品的销售价格为300万元旧商品的回收价格为10万元不考虑增值税甲公司另向长江公司支付341万元1月6日长江公司根据协议发出A商品开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元增值税税额为51万元并收到银行存款341万元该批A商品的实际成本为150万元旧商品已验收入库长江公司的会计处理如下借银行存款341贷主营业务收入290应交税费—应交增值税销项税额51借主营业务成本150贷库存商品150210月15日长江公司与乙公司签订合同向乙公司销售一批B产品合同约定该批B产品的销售价格为400万元包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取10月15日长江公司收到第一笔货款234万元并存入银行长江公司尚未开出增值税专用发票该批B产品的成本估计为280万元至12月31日长江公司已经开始生产B产品但尚未完工也未收到第二笔货款长江公司的会计处理如下借银行存款234贷主营业务收入200应交税费—应交增值税销项税额34借主营业务成本140贷库存商品140312月1日长江公司向丙公司销售一批C商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元增值税税额为17万元为及时收回货款长江公司给予丙公司的现金折扣条件为2/101/20n/30假定现金折扣按销售价格计算该批C商品的实际成本为80万元至12月31日长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元长江公司的会计处理如下借应收账款117贷主营业务收入100应交税费—应交增值税销项税额17借主营业务成本80贷库存商品80412月1日长江公司与丁公司签订销售合同向丁公司销售一批D商品合同规定D商品的销售价格为500万元包括安装费用长江公司负责D商品的安装工作且安装工作是销售合同的重要组成部分12月5日长江公司发出D商品开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元增值税税额为85万元款项已收到并存入银行该批D商品的实际成本为350万元至12月31日长江公司的安装工作尚未结束假定增值税的纳税义务已经发生税法确认收入的口径与会计准则相同长江公司的会计处理如下借银行存款585贷主营业务收入500应交税费—应交增值税销项税额85借主营业务成本350贷库存商品350512月1日长江公司与戊公司签汀销售合同向戊公司销售一批E商品合同规定E商品的销售价格为700万元长江公司于2013年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日长江公司根据销售合同发出E商品开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元增值税额为119万元款项已收到并存入银行该批E商品的实际成本为600万元假定此项业务已开具增值税专用发票并将商品交给戊公司假定税法确认收入的口径与会计准则相同长江公司的会计处理如下借银行存款819贷主营业务收入700应交税费—应交增值税销项税额119借主营业务成本600贷库存商品600要求对于其会计处理判断为不正确的编制相应的调整会计分录合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用业务发生时的市场汇率折算按月计算汇兑损益1甲公司有关外币账户2012年2月28日的余额如下项目外币账户余额万欧元汇率折算人民币账户余额万元人民币银行存款欧元户8009.07200应收账款欧元户4009.03600应付账款欧元户2009.01800长期借款欧元户10009.090002甲公司2012年3月份发生的有关外币交易或事项如下①3月2日将100万欧元兑换为人民币兑换取得的人民币已存入银行当日市场汇率为1欧元=9.0元人民币当日银行买人价为1欧元=8.9元人民币②3月10日从国外购入一批原材料货款总额为400万欧元该原材料已验收入库货款尚未支付当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币增值税税额690.2万元人民币③3月14日出口销售一批商品销售价款为600万欧元货款尚未收到当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币假设不考虑相关税费和成本结转④3月20日收到应收账款300万欧元款项已存入银行当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币该应收账款系2月份出口销售商品发生的⑤3月22日偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币⑥3月25日以每股10欧元的价格不考虑相关税费用银行存款购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币⑦3月31日计提长期借款第一季度发生的利息该长期借款系2012年1月1日从中国银行借入的外币专门借款用于购买建造某生产线的专用设备借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商该生产线的在建工程已于2011年10月开工该外币借款金额为1000万欧元期限为2年年利率为4%按季计提借款利息到期一次还本付息该专用设备于3月20日验收合格并投入安装至2012年3月31日该生产线尚处于建造过程中⑧3月31日荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元⑨3月31日市场汇率为1欧元=8.7元人民币要求计算交易性金融资产2012年3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录
下列项目中属于货币性项目的有
关于未担保余值下列说法中正确的有
2011年12月31日长江公司将一栋房产出售给甲公司并以经营租赁方式将其租回该房产售价为2000万元账面价值为1900万元公允价值为2050万元长江公司下列会计处理中正确的是
承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可直接归属于租赁项目的初始直接费用如印花税佣金律师费差旅费等应当
某股份有限公司2011年度财务报告经注册会计师审计后于2012年4月26日批准报出该公司对下列发生在2012年1月1日至4月25日的事项的会计处理中正确的有
甲股份有限公司2011年财务报告经董事会批准对外公的的日期为2012年4月20日实际对外公布的日期为2012年4月30日该公司2012年1月1日至4月30日发生了下列耵项1因被担保人无法偿还于2011年11月30日到期的银行借款1000万元贷款银行于2月1日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任甲公司刘该项贷款承担了60%的担保责任在2011年年末已得知被担保方财务困难无法还款但是未确认与该担保事项相关的预计负债21月5日董事会做出决定关闭事业部C甲公司预计将承担与该重组相关的200万元直接支出33月31日发生合并子公司事项以银行存款5000万元购买丁公司80%股权并对其实施控制43月31日A商品退货期满没有发生退回陔商品是2011年12月31日发出的新型产品试用期3个月合同规定价款200万元成本120万元试用期间因产品性能等问题客户可退货甲公司因无法确认其退货可能性在2011年12月31日没有确认营业收入与成本54月25日甲公司发生火灾导致资产净损失100万元对财务报告不产生重大影响要求根据上述资料不考虑其他情况回答下列问题下列事项中甲公司应判断为资产负债表日后非调整事项的有
长江公司以租赁方式租入一台需要安装的机器设备起租日为2011年12月31日租期为6年按年每期期末支付租金225万元租赁资产公允价值为1100万元长江公司另支付30万元安装费该资产2012年6月30日达到预定可使用状态并交付使用该租赁资产预计可使用年限为8年预计净残值为10万元采用年限平均法计提折旧租赁期满时长江公司享有优惠购买选择权购买价为5万元估计期满时的公允价值为100万元该资产如不作较大修整只有长江公司能使用租赁合同规定的年利率为7％长江公司在租赁谈判过程中发生的手续费律师费合计4万元假设不考虑增值税等其他相关税费计算结果保留整数已知P／A7％6=4．7665P／F7％6=0.6663要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题假定本题计算结果取整数下列说法中符合判断为融资租赁条件的有
长江公司为股份有限公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%销售价格中均不含增值税额适用的所得税税率为25%不考虑其他税费并假设除下列各项外无其他纳税调整事项所得税采用资产负债表债务法核算2011年度的财务报告于2012年4月20日批准报出该公司2011年度和2012年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下1在2011年度的财务报告批准报出后长江公司发现2010年度购入的一项专利权尚未入账其累积影响利润数为0.1万元由于金额不重大该公司将该项累积影响数计入了2012年度利润表的管理费用项目2该公司从2012年1月1日起将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法符合会计政策变更条件因该项变更的累积影响数难以确定该公司对此项变更采用未来适用法处理3由于市场需求发生改变从2009年1月1日开始计提折旧的部分设备会计人员估计的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限因此该公司从2012年1月1日起将这部分设备的预计使用年限缩短了二分之一同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法这部分设备的账面原价合计为100万元净残值率为5%原预计使用年限均为10年该公司对此项变更采用追溯调整法进行会计处理42012年5月20日召开的股__会通过的2011年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利增加100万元对此项差异该公司调整了2012年年初留存收益及其他相关项目52012年6月30日分派2011年度的股票股利1000万股该公司按每股1元的价格调减了2012年年初未分配利润并调增了2012年年初的股本金额62012年2月5日因产品质量原因长江公司收到退回的2011年度销售的甲商品销售时已收到现金存入银行并收到税务部门开具的进货退出证明单该批商品原销售价格1000万元该公司按资产负债表日后调整事项调整了2011年度财务报表相关项目的数字7长江公司与A公司在2011年11月10日签订了一项供销合同合同中订明长江公司在2011年11月份内供应一批物资给A公司由于长江公司未能按照合同发货致使A公司发生重大经济损失A公司通过法律形式要求长江公司赔偿经济损失300万元该诉讼案件在2011年12月31日尚未判决长江公司根据律师的意见认为很可能赔偿A公司200万元因此长江公司记录了200万元的其他应付款并将该项赔偿款反映在2011年12月31日的财务报表上82011年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项经咨询有关法律顾问估计很可能支付280万元的赔偿款经与丙公司协商在2012年3月15日双方达成协议由长江公司支付给丙公司300万元赔偿款丙公司撤回起诉赔偿款已于当日支付长江公司在编制2011年度财务报表时将很可能支付的赔偿款280万元计入了利润表并在资产负债表上作为预计负债处理在对外公布的2011年度的财务报告中将实际支付的赔偿款300万元调整了2011年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数并在现金流量表正表中凋增了经营活动的现金流出300万元92012年1月1日向丁企业投资拥有丁企业15%的股份丁企业的其余股份分别由企业Y企业和z企业持有其中x企业持有45%的股份Y企业和z企业分别持有20%的股份长江公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外还在丁企业的董事会中占有2个席位且投资成本高于投资日丁企业可辨认净资产公允价值份额长江公司投资时未发生内部交易和其他影响丁企业2012年度实现净利润850万元长江公司按成本法核算未作处理102012年3月20日长江公司发现2011年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元长江公司对此项差错调整了2012年度财务报表相关项目的数字要求对上述交易和事项不正确的会计处理简要说明不正确的理由并简述正确的会计处理
承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的分摊未确认融资费用所采用的分摊率是
甲股份有限公司以下简称甲公司于2012年1月1日从乙租赁公司以下简称乙公司租入一台全新设备用于行政管理租赁合同的主要条款如下1租赁起租日2012年1月1日2租赁期2012年1月1日至2013年12月31日甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司3租金总额120万元4租金支付方式在起租日预付租金80万元2012年年末支付租金20万元租赁期满时支付租金20万元起租日该设备在乙公司的账面价值为500万元公允价值为500万元该设备预计使用年限为10年甲公司在2012年1月1日的资产总额为1200万元甲公司对于租赁业务所采用的会汁政策是对于融资租赁采用实际利率法分摊未确认融资费用对于经营租赁采用直线法确认租金费用甲公司按期支付租金并在每年年末确认与租金有关的费用乙公司在每年年末确认与租金有关的收入同期银行贷款年利率为6％假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题关于初始直接费用下列说法中正确的有
甲公司2012年1月以融资租赁方式租入固定资产一台租期5年租赁期开始日为2012年1月1日当日租赁资产公允价值为220万元最低租赁付款额的现值为210万元最低租赁付款额为260万元租赁期满租赁资产需返还给出租入甲公司另以银行存款支付租赁佣金5万元租赁业务人员差旅费2万元固定资产运杂费3万元安装调试费用12万元租赁设备于2012年2月20日达到预定可使用状态该固定资产预计尚可使用年限为6年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司该项租入设备2012年应计提的折旧额是万元
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