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甲股份有限公司(以下简称甲公司)的合并会计报表报出时间为次年的3月20日； 2006年1月1日，甲公司对丙股份有限公司(以下简称丙公司)、丁股份有限公司(以下简称丁公司)投资，分别占其股东权益的80%...
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甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税的公允价格甲公司每年3月20日对外提供上一年度财务会计报告某会计师事务所在审计甲公司20×7年度财务会计报告中发现以下问题120×7年12月31日库存A产品1000件单位成本为每件4.60万元市场销售价格为每件5万元预计销售费用及税金为每件0.50万元其中500件A产品签订有不可撤销的销售合同合同规定以每件5.20万元的价格于2006年1月31日向M公司销售甲公司按单项存货按年计提存货跌价准备A产品20×7年1月1日库存为零20×7年12月31日甲公司会计处理如下借资产减值损失100贷存货跌价准备100220×3年12月22日甲公司购买一台大型运输设备入账价值为200万元预计使用年限为5年预计净残值为20万元采用双倍余额递减法计提折旧该运输设备于20×3年12月28日交付甲公司销售部门使用该运输设备20×7年1月1日累计折旧为156.8万元20×7年全年计提折旧17.28万元甲公司20×7年对此进行的会计处理如下借销售费用17.28贷累计折旧17.28320×7年7月12日甲公司与S公司签订合同购买S公司某专利技术的使用权合同规定该专利技术使用权的转让价款总额为480万元使用期限为10年转让价款分两期支付第一期价款360万元于甲公司开始使用该专利技术的20×7年7月15日支付第二期120万元于2006年6月支付甲公司于7月15日按合同规定向S公司支付第一期款项甲公司进行会计处理时将7月15日首次支付的该专利技术转让费360万元作为无形资产入账账并按10年的期限进行摊销其会计分录如下借无形资产360贷银行存款360借管理费用36贷无形资产364甲公司20×7年全年销售B产品10000件每件售价为1.2万元根据甲公司的产品质量保证条款B产品自出售之日起三年内使用中发生质量问题甲公司负责免费维修20×7年12月31日甲公司对销售的B产品未确认预计维修费用根据以往年度的维修记录预计发生质量问题的概率和维修费用如下表项目2006年2007年2008年预计发生质量问题的概率5%4%2%预计每件维修费用万元0.20.10.1520×7年6月18日甲公司与P公司签订合同将一栋自用办公大楼出售给P公司出售价格为21200万元甲公司于20×7年6月28日收到售让款并办妥该转让相关的手续该办公大楼售让时原价为16000万元累计折旧为800万元减值准备为零20×7年6月18日甲公司又与P公司签订租赁该办公大楼合同合同规定自20×7年7月1日起甲公司租赁该办公大楼租赁期5年每年7月1日向P公司等额支付办公大楼租金732万元假定该售后租回形成经营租赁甲公司对转让办公大楼进行会计处理时将售让净收益6000万元计入营业外收入其会计分录如下借累计折旧800固定资产清理15200贷固定资产16000借银行存款21200贷营业外收入6000固定资产清理15200甲公司对租赁该办公大楼进行会计处理时将732万元租金计入管理费用其会计分录如下借管理费用732贷银行存款732620×7年12月1日甲公司与J公司签订机床销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型机床销售价格为每台1250万元同时甲公司又与J公司签订补充协议约定甲公司在20×8年6月1日以每台1287.5万元的价格购回该机床甲公司该机床销售成本为每台700万元合同签订后甲公司收到J公司货款2925万元2台机床至12月31日尚未发出甲公司20×7年对其进行会计处理时确认机床销售收入并结转相应成本其会计分录为借银行存款2925贷主营业务收入2500应交税费——应交增值税销项税额425借主营业务成本1400贷库存商品14007甲公司20×7年7月10日购入某上市公司股票70万股作为交易性金融资产该短期股票投资的入账价值为770万元20×7年12月31日该股票的市价跌到每股9元鉴于该上市公司经营业绩良好且具有发展的潜力甲公司未对该短期股票投资确认减值820×7年11月9日甲公司被法院一审判决向某工商银行支付担保连带偿还款项1200万元甲公司对此提起上诉到12月31日案件仍处于审理过程中该项担保连带偿还款项起因于甲公司为T公司从工商银行贷款提供担保T公司20×4年10月10日向银行借款3000万元借款期限为2年甲公司为T公司提供担保20×6年11月16日工商银行在多次催收未果后向所在地中级人民法院提起诉讼要求T公司偿还本金及利息并要求甲公司承担连带偿还责任甲公司在20×6年12月31日根据当时的实际情况和所掌握的证据确认预计负债300万元并计入当年营业外支出甲公司20×7年12月31日根据当时掌握的证据在20×7年度资产负债表中追加确认预计负债400万元并计入当年营业外支出20×8年1月20日法院二审判决甲公司支付担保连带偿还款937.18万元至1月25日甲公司尚未支付该偿还款甲公司对二审判决结果尚未进行相应的会计处理920×8年1月8日甲公司露天存放的C产品因意外原因起火价值200万元的C产品全部烧毁甲公司董事会决定将该损失计入20×7年甲公司在进行会计处理时将该产品毁损所发生的净损失200万元作为20×7年营业外支出确认并通过以前年度损益调整科目进行处理其会计分录如下借以前年度损益调整200贷库存商品2001020×8年2月28日甲公司董事会召开会议审议通过的20×7年度利润分配方案如下①按当年实现净利润的10%计提法定盈余公积1540万元②发放现金股利1000万元③派发股票股利1000万股甲公司20×8年2月28日的相关会计处理如下并将其调整计入20×7年度财务报表借利润分配3540贷盈余公积1540应付股利1000股本100011甲公司董事会在20×8年2月28日召开的董事会上对应收款项坏账的计提比例作出调整决定从20×8年1月1日起将账龄1年以内应收账款计提坏账准备的比例由以前年度的10%调整为2%其他账龄应收款项计提坏账准备的方法比例均不变20×7年12月31日甲公司1年以内账龄的应收账款账面余额为3000万元甲公司根据这一决定对20×7年12月31日计提的坏账准备进行相应的调整并将调整结果计入20×7年度财务报表其会计分录如下借坏账准备240贷以前年度损益调整240要求1.对会计师事务所在审计甲公司20×7年度财务会计报告中发现的问题进行相应的会计处理
AS公司2008年有关经济业务如下12008年2月1日与甲公司签订购销合同合同规定AS公司向甲公司销售商品销售价格为100万元AS公司已于当日收到货款商品已于当日发出开出增值税专用__售成本为80万元未计提跌价准备同时双方还签订了补充协议补充协议规定AS公司于2008年9月30日按110万元的价格购回全部商品22008年3月1日与乙公司签订购销合同合同规定AS公司向乙公司销售商品销售价格为500万元AS公司已于当日收到货款商品已于当日发出开出增值税专用__售成本为300万元未计提跌价准备同时双方还签订了补充协议补充协议规定AS公司于2008年10月31日按当日的市场价格购回全部商品32008年4月1日与丙公司签订购销合同合同规定AS公司向丙公司销售商品销售价格为1000万元AS公司已于当日收到货款商品已于当日发出开出增值税专用__售成本为700万元未计提跌价准备同时双方还签订了补充协议补充协议规定AS公司于2008年12月31日按2008年4月1日当日的市场价格外加20万元购回全部商品42008年8月1日与丁公司签订购销合同合同规定AS公司向丁公司销售商品销售价格为2000万元AS公司已于当日收到货款商品已于当日发出开出增值税专用__售成本为1500万元未计提跌价准备同时双方还签订了补充协议补充协议规定AS公司于2009年2月28日按2008年8月1日的转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率5%计算的利息回购52008年9月1日AS公司将某项账面余额为900万元的应收票据未计提坏账准备出售给戊商业银行出售价款860万元同时约定如果戊商业银行到期无法收到款项AS公司将承担归还款项的义务62008年12月1日AS公司将某项账面余额为5000万元的应收账款已计提坏账准备1000万元转让给己投资银行转让价格为当日公允价值3750万元同时与己投资银行签订了应收账款的回购协议同日已投资银行按协议支付了3750万元该应收账款2008年12月31日的预计未来现金流量现值为3600万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第8至9题AS公司下列有关业务正确的会计处理有
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司本年度有关资料如下1甲公司资产负债表有关项目年初年末余额和部分项目发生额如下单位万元项目名称年初数本年增加本年减少年末数应收账款46809360应收票据1170702交易性金融资产600100出售500应收股利402010坏账准备400400800存货50004800长期股权投资1000200以无形资产投资1200应付账款35104680应交增值税500616已544进项税额360应交所得税6020080长期借款1200600400偿还本金14002利润表有关项目本年发生额如下单位万元项目名称借方发生额贷方发生额营业收入6000营业成本3400投资收益其中现金股利20出售短期投资403其他有关资料如下交易性金融资产均为非现金等价物出售交易性金融资产已收到现金应收款项应付款项将来均以现金结算不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项要求计算确定下列各项的金额1.销售商品提供劳务收到的现金
甲公司为上市公司2008～2009年发生如下交易或事项12008年1月1日甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券票面年利率为5%每年1月5日支付上年度的利息到期日为2012年1月1日到期日一次归还本金和最后一次利息甲公司购入债券的面值为1000万元实际支付价款为1005.35万元另支付相关费用10万元甲公司购入后将其划分为持有至到期投资购入债券的实际利率为6%假定按年计提利息2008年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为930万元不属于暂时性的公允价值变动2009年1月2日甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产其公允价值为925万元2009年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为910万元属于暂时性的公允价值变动2甲公司2008年10月10日甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股共支付价款860万元其中包括交易费用4万元购入时丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算2008年12月2日甲公司出售该交易性金融资产收到价款960万元根据上述资料回答下列问题单位以万元表示计算结果保留两位小数下列关于甲公司对丙公司投资的说法正确的有
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税所得税税率为25%20×8年年初不存在递延所得税20×8年甲公司的有关交易或事项如下120×8年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税220×8年4月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款1500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为1000万元320×8年9月15日因违反当地有关环保法规的规定接到环保部门的处罚通知要求其支付罚款500万元税法规定企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金计算应纳税所得额时不允许税前扣除至20×8年12月31日该项罚款尚未支付420×8年12月25日以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产对乙公司进行吸收合并合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系假定该项合并符合税法规定的免税合并条件购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元计税基础为9225万元520×8年发生2000万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司20×8年实现销售收入10000万元620×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元按照税法规定该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4～7题下列关于甲公司20×8年有关交易或事项产生暂时性差异的有
长城股份有限公司以下简称长城公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%不考虑除增值税以外的其他税费长城公司自2009年5月起有关房地产的业务资料如下12009年9月长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租以赚取租金采用成本模式进行后续计量与甲公司签订了租赁协议租赁开始日为2009年9月30日租赁期为1年每月支付15万元租金该写字楼的原价为3600万元直线法计提折旧使用年限为30年预计净残值为零已计提折IH400万元未计提减值准备22009年12月长城公司对这栋写字楼进行日常维修发生维修支出1.6万元32010年3月31日该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量2010年3月31日写字楼的公允价值为4000万元假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积不考虑所得税的影响42010年9月底长城公司与甲公司的合同到期为了提高写字楼的租金收入长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修并与乙公司签订了经营租赁合同约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司2010年12月1日写字楼装修完工共发生支出150万元根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至8题截止到2010年3月31日该写字楼累计计提的折旧是万元
东胜公司拥有企业总部资产和两条独立生产线AB被认定为两个资产组另外还有一个通过企业合并方式取得的公司被认定为D资产组2008年年末总部资产和AB两个资产组的账面价值分别为400万元400万元和600万元两条生产线的使用寿命分别为5年10年2008年年末两条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试在减值测试过程中一栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组且以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据经对资产组包括分配的总部资产减值测试计算确定的资产组AB的未来现金流量现值分别为400万元600万元无法确定资产组AB的公允价值减去处置费用后的净额D资产组系2007年12月末东胜公司以1100万元的价格购买__公司持有的__公司80%的股权股权转让手续于当月办理完毕当日__公司可辨认净资产的公允价值为1000万元东胜公司与__公司在该项交易前不存在关联方关系至20×8年12月31日__公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1300万元东胜公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为1250万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至8题东胜公司合并报表应确认的商誉减值损失金额为万元
长城股份有限公司以下简称长城公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%不考虑除增值税以外的其他税费长城公司自2009年5月起有关房地产的业务资料如下12009年9月长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租以赚取租金采用成本模式进行后续计量与甲公司签订了租赁协议租赁开始日为2009年9月30日租赁期为1年每月支付15万元租金该写字楼的原价为3600万元直线法计提折旧使用年限为30年预计净残值为零已计提折IH400万元未计提减值准备22009年12月长城公司对这栋写字楼进行日常维修发生维修支出1.6万元32010年3月31日该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量2010年3月31日写字楼的公允价值为4000万元假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积不考虑所得税的影响42010年9月底长城公司与甲公司的合同到期为了提高写字楼的租金收入长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修并与乙公司签订了经营租赁合同约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司2010年12月1日写字楼装修完工共发生支出150万元根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至8题2010年12月1日对写字楼装修的账务处理中正确的是
长江公司2007年1月1日从B公司购买一项商标权由于长江公司资金周转比较紧张经与B公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定该项商标权总计3000000元每年年末付款1000000元3年付清假定银行同期贷款利率为5%未确认融资费用采用实际利率法摊销取得的商标权采用直线法按5年摊销2011年1月1日长江公司将上述专利权对外出售实得款项600000元存入银行假定不考虑相关税费按年摊销无形资产和确认利息费用已知P/F5%1=0.9524P/F5%2=0.9070P/F5%3=0.8638要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第9至12题2011年出售无形资产的利得为元
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%不考虑除增值税以外的其他税费甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量甲公司有关房地产的相关业务资料如下12007年1月甲公司自行建造办公大楼在建设期间甲公司购进为工程准备的一批物资价款为1200万元含增值税该批物资已验收入库款项以银行存款支付该批物资全部用于办公楼工程项目甲公司为建造工程领用本企业生产的库存商品一批成本250万元计税价格300万元另支付在建工程人员薪酬949万元22007年8月该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用该办公楼预计使用寿命为20年预计净残值为50万元采用直线法计提折旧32008年12月甲公司与乙公司签订了租赁协议将该办公大楼经营租赁给乙公司租赁期为1年年租金为300万元租金于每年年末结清租赁期开始日为2008年12月31日该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得4与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元2009年年末的公允价值为2600万元52010年1月甲公司与乙公司达成协议甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换在交换日该项办公楼的公允价值为2550万元乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元其包含增值税的公允价值为1053万元乙公司另支付补价397万元假定该交换具有商业实质甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有将换入的商品作为库存商品管理要求1.编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录
AS公司为上市公司系增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%采用资产负债表债务法核算所得税所得税税率33%2006年的财务会计报告于2007年4月30日经批准对外报出2006年所得税汇算清缴于2007年2月15日完成2006年前该公司按净利润的10%计提法定盈余公积2006年尚未提取法定盈余公积和法定公益金2006年税后利润为56000万元假定税法规定可按应收账款余额5‰计提坏账准备在税前扣除违约金和诉讼实际发生时允许税前扣除2007年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项12007年1月发现在2005年发生一项纳税调整事项未处理即公司于2005年年末计提的固定资产减值准备500万元该减值准备金额至2006年12月31日未发生变动22007年1月发现一项重大差错2006年1月18日购入一项无形资产入账价值为300万元预计使用年限为5年甲公司2006年度对此项无形资产未进行摊销32007年2月发现一项重大差错2006年8月甲公司与广告公司签订广告代理合同委托该公司承办其产品广告业务广告代理合同约定广播电视广告费用1350万元播放时间为2006年10月～2006年11月甲公司于2006年9月支付上述费用计1350万元考虑到广告的受益期间难以准确界定将广告费计入长期待摊费用在自2006年10月起的4年内平均摊入销售费用假定广告费用均可税前扣除42007年2月发现一项重大差错公司有一项可供出售金融资产取得成本为100万元2006年12月31日公允价值为120万元甲公司将公允价值变动计入损益5AS公司于2007年3月10日收到A企业通知A企业已进行破产清算无力偿还所欠部分货款预计AS公司可收回应收账款的40%该业务为AS公司2006年3月销售给A企业的产品价款为135万元含增值税额按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款由于A企业财务状况不佳面临破产并已经到2006年12月31日仍未付款AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元假定税务部门尚未批准税前扣除6AS公司2007年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联抵扣联该业务为AS公司2006年11月1日销售给B公司的产品价款100万元产品成本80万元消费税税率10%2006年12月31日仍未收到货款年末按5%计提了坏账准备7AS公司2007年3月15日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联抵扣联该业务为AS公司2006年11月10日销售给C公司的产品价款200万元增值税率17%产品成本160万元2006年12月31日仍未收到货款年末按10%计提了坏账准备82007年2月7日经法庭一审判决AS公司需要赔偿C公司违约金87万元支付诉讼费用3万元AS公司不再上诉并且赔偿款和诉讼费用已经支付假定已经税务部门批准允许税前扣除该事项为AS公司与C公司签订供销合同合同规定AS公司在2006年9月供应给C公司一批货物由于AS公司未能按照合同发货致使C公司发生重大经济损失C公司通过法律要求AS公司赔偿违约金等经济损失150万元该诉讼案在2006年12月31日尚未判决AS公司已确认预计负债60万元含诉讼费用3万元92007年3月15日AS公司与E公司协议E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给AS公司价款为10000万元102007年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为按照2006年净利润调整后的的10%计提法定盈余公积分配现金股利300万元分配股票股利400万元要求根据以上资料判断上述业务属于是调整事项还是非调整事项并根据调整事项编制会计分录涉及所得税均按每项业务调整涉及调整利润分配项目的合并编制相关会计分录
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司本年度有关资料如下1甲公司资产负债表有关项目年初年末余额和部分项目发生额如下单位万元项目名称年初数本年增加本年减少年末数应收账款46809360应收票据1170702交易性金融资产600100出售500应收股利402010坏账准备400400800存货50004800长期股权投资1000200以无形资产投资1200应付账款35104680应交增值税500616已544进项税额360应交所得税6020080长期借款1200600400偿还本金14002利润表有关项目本年发生额如下单位万元项目名称借方发生额贷方发生额营业收入6000营业成本3400投资收益其中现金股利20出售短期投资403其他有关资料如下交易性金融资产均为非现金等价物出售交易性金融资产已收到现金应收款项应付款项将来均以现金结算不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项要求计算确定下列各项的金额1.销售商品提供劳务收到的现金
2010年1月1日风华股份有限公司本题下称风华公司以2100万元购入兰育股份有限公司本题下称兰育公司70%的股权不考虑相关税费购入当日兰育公司的股东权益总额为3000万元可辨认净资产公允价值与账面价值相等其中股本为1000万元资本公积为2000万元风华公司对购入的兰育公司股权作为长期股权投资核算风华公司和兰育公司均按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积所得税税率25%2010年至2012年风华公司与兰育公司之间发生的交易或事项如下12010年1月1日前风华公司和兰育公司未发生往来业务2010年至2012年风华公司对兰育公司的应收账款未确认坏账损失风华公司按应收账款余额的5%计提坏账准备2010年12月31日2011年12月31日和2012年12月31日风华公司应收兰育公司账款的余额分别为100万元120万元和80万元22010年6月30日风华公司以1170万元含增值税的价格从兰育公司购入一台不需安装的管理用设备当即投入使用该设备系兰育公司生产其生产成本为744万元风华公司预计该设备尚可使用8年预计净残值为零风华公司另支付途中运费和保险费30万元采用年限平均法计提折旧双方适用的增值税税率均为17%2012年3月20日风华公司将从兰育公司购入的管理用设备以1300万元的价格对外出售同时发生清理费用40万元32010年风华公司向兰育公司销售A产品200台每台售价8万元价款已收存银行A产品每台成本5万元未计提存货跌价准备2010年兰育公司从风华公司购入的A产品对外售出120台其余部分形成期末存货2010年年末兰育公司进行存货检查时发现因市价下跌库存A产品的可变现净值下降至320万元兰育公司按单个存货项目计提存货跌价准备存货跌价准备在结转销售成本时结转2011年风华公司向兰育公司销售B产品100台每台售价10万元价款已收存银行B产品每台成本8万元未计提存货跌价准备2011年兰育公司对外售出A产品50台B产品80台其余部分形成期末存货2011年年末兰育公司进行存货检查时发现因市价持续下跌库存A产品和B产品可变现净值分别下降至90万元和180万元2012年兰育公司将从风华公司购入的B产品全部对外售出购入的A产品对外售出15台其余A产品15台形成期末存货2012年年末兰育公司进行存货检查时发现因市价回升库存A产品的可变现净值上升至90万元42010年9月1日风华公司将一项专利权出售给兰育公司售价为160万元应交营业税8万元出售时该专利权的账面余额为100万元未计提减值准备兰育公司购入后按5年摊销2012年10月31日兰育公司将上述专利权出售给集团外部单位实收款项150万元应交营业税7.5万元52010年度兰育公司实现净利润300万元2011年度兰育公司实现净利润320万元2012年度兰育公司实现净利润400万元其他有关资料如下1除兰育公司外风华公司没有其他纳入合并范围的子公司2除特别注明外风华公司与兰育公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格3风华公司与兰育公司之间未发生除上述交易之外的内部交易4兰育公司除实现净利润外无影响所有者权益变动的交易或事项5以上交易或事项均具有重大影响6税法规定存货以其历史成本作为计税基础要求根据上述资料编制2010年2011年和2012年有关合并财务报表业务的抵消分录不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税
甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下12008年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元和1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态要求根据上述材料不考虑其他因素回答下列第1至5题下列关于甲公司该流水线折旧年限的确定方法中正确的是
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%不考虑除增值税以外的其他税费甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量甲公司有关房地产的相关业务资料如下12007年1月甲公司自行建造办公大楼在建设期间甲公司购进为工程准备的一批物资价款为1200万元含增值税该批物资已验收入库款项以银行存款支付该批物资全部用于办公楼工程项目甲公司为建造工程领用本企业生产的库存商品一批成本250万元计税价格300万元另支付在建工程人员薪酬949万元22007年8月该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用该办公楼预计使用寿命为20年预计净残值为50万元采用直线法计提折旧32008年12月甲公司与乙公司签订了租赁协议将该办公大楼经营租赁给乙公司租赁期为1年年租金为300万元租金于每年年末结清租赁期开始日为2008年12月31日该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得4与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元2009年年末的公允价值为2600万元52010年1月甲公司与乙公司达成协议甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换在交换日该项办公楼的公允价值为2550万元乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元其包含增值税的公允价值为1053万元乙公司另支付补价397万元假定该交换具有商业实质甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有将换入的商品作为库存商品管理要求1.编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录
A公司2007至2009年发生与金融资产有关的业务如下12007年1月1日A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张每张面值100元票面利率7%每年年末付息到期一次还本另支付相关费用6.38万元A公司有能力并打算持有至到期经计算确定其实际利率为3%22007年5月1日甲公司发行的该债券开始上市流通32007年12月31日A公司持有的该债券的公允价值为2500万元42008年甲公司发生严重财务困难虽仍可支付该债券当年的票面利息但预计未来现金流量将受到严重影响2008年年底A公司经合理估计预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为2000万元52009年1月5日A公司因急需资金于当日将该项债券投资的50%出售取得价款975万元公允价值存入银行假设不考虑其他因素计算结果保留两位小数要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至3题2008年该项债券投资应摊销的利息调整为万元
A公司有关持有至到期投资业务如下12007年1月1日A公司购入乙公司发行的债券面值总额为3000万元年利率为10%期限6年到期一次偿还本金实际支付价款为3000万元假定该债券的实际利率为10%利息按年收取甲公司划分为持有至到期投资22008年12月31日因乙公司经营出现异常甲公司预计难以及时收到利息根据当前掌握的资料对债券现金流量重新作了估计预计2009年至2012年的四年中将收到现金2400万元其中2010年2011年将收到现金2000万元400万元年限折现系数10.909120.826430.751340.683032009年12月31日甲公司预期原先的现金流量估计不会改变42010年12月31日甲公司预期原先的现金流量估计不会改变但2010年当年实际收到的现金却为1800万元52011年12月31日甲公司预期原先的现金流量估计发生改变预计2012年将收回现金300万元当年实际收到的现金为200万元62012年12月31日甲公司实际收到现金400万元要求1编制2007年甲公司购入乙公司发行债券的会计分录2编制2007年12月31日确认并收到利息的会计分录3编制2008年12月31日确认利息以及计提持有至到期投资减值准备的会计分录4编制2009年12月31日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录5编制2010年12月31日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录6编制2011年12月31日采用实际利率法确认利息收入并调整持有至到期投资减值准备的会计分录
东胜公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2008年东胜公司委托旭日公司增值税一般纳税人代为加工一批属于应税消费品的原材料非金银首饰该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产应税消费品B发出原材料的实际成本为100万元支付的不含增值税的加工费为20万元代收代缴的消费税额为2万元该批委托加工的原材料已验收入库用该批原材料生产的B产品与乙公司签定合同为乙公司生产A产品30台该合同约定东胜公司为乙公司提供B产品30台该合同为不可撤销合同每台售价8万元不含增值税本题下同将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为80万元估计销售每台B产品尚需发生相关税费2万元本期期末市场上该原材料每吨售价为5万元估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.15万元B产品的市场价格是每台10万元该公司2007年末已为该原材料计提存货跌价准备35万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第13至第16题东胜公司2008年年末对该原材料应计提的存货跌价准备为万元
20×7年2月1日甲建筑公司本题下称甲公司与乙房地产开发商本题下称乙公司签订了一份住宅建造合同合同总价款为4700万元建造期限2年乙公司于开工时预付20%的合同价款甲公司于20×7年3月1日开工建设估计工程总成本为4500万元至20×7年12月31日甲公司实际发生成本1984万元其中包括甲公司在订立合同时发生的投标费160万元由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为隔热效果更好的塑钢门窗属于主要结构发生变动甲公司预计完成合同尚需发生成本2976万元为此甲公司于20×7年12月31日要求增加合同价款500万元并与乙公司达成一致意见20×8年度甲公司实际发生成本2946万元年底预计完成合同尚需发生530万元20×9年2月底工程按时完工甲公司累计实际发生工程成本5100万元不包括投标费假定该建造合同的结果能够可靠估计甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度甲公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第17～20题下列有关20×9年2月底甲公司建造合同完工时会计处理的表述中不正确的是
20×7年2月1日甲建筑公司本题下称甲公司与乙房地产开发商本题下称乙公司签订了一份住宅建造合同合同总价款为4700万元建造期限2年乙公司于开工时预付20%的合同价款甲公司于20×7年3月1日开工建设估计工程总成本为4500万元至20×7年12月31日甲公司实际发生成本1984万元其中包括甲公司在订立合同时发生的投标费160万元由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为隔热效果更好的塑钢门窗属于主要结构发生变动甲公司预计完成合同尚需发生成本2976万元为此甲公司于20×7年12月31日要求增加合同价款500万元并与乙公司达成一致意见20×8年度甲公司实际发生成本2946万元年底预计完成合同尚需发生530万元20×9年2月底工程按时完工甲公司累计实际发生工程成本5100万元不包括投标费假定该建造合同的结果能够可靠估计甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度甲公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第17～20题甲公司因该建造合同于20×7年度确认的合同毛利是
东胜公司拥有企业总部资产和两条独立生产线AB被认定为两个资产组另外还有一个通过企业合并方式取得的公司被认定为D资产组2008年年末总部资产和AB两个资产组的账面价值分别为400万元400万元和600万元两条生产线的使用寿命分别为5年10年2008年年末两条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试在减值测试过程中一栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组且以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据经对资产组包括分配的总部资产减值测试计算确定的资产组AB的未来现金流量现值分别为400万元600万元无法确定资产组AB的公允价值减去处置费用后的净额D资产组系2007年12月末东胜公司以1100万元的价格购买__公司持有的__公司80%的股权股权转让手续于当月办理完毕当日__公司可辨认净资产的公允价值为1000万元东胜公司与__公司在该项交易前不存在关联方关系至20×8年12月31日__公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1300万元东胜公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为1250万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至8题关于资产预计未来现金流量的估计中下列表述正确的是
长城股份有限公司以下简称长城公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%不考虑除增值税以外的其他税费长城公司自2009年5月起有关房地产的业务资料如下12009年9月长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租以赚取租金采用成本模式进行后续计量与甲公司签订了租赁协议租赁开始日为2009年9月30日租赁期为1年每月支付15万元租金该写字楼的原价为3600万元直线法计提折旧使用年限为30年预计净残值为零已计提折IH400万元未计提减值准备22009年12月长城公司对这栋写字楼进行日常维修发生维修支出1.6万元32010年3月31日该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量2010年3月31日写字楼的公允价值为4000万元假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积不考虑所得税的影响42010年9月底长城公司与甲公司的合同到期为了提高写字楼的租金收入长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修并与乙公司签订了经营租赁合同约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司2010年12月1日写字楼装修完工共发生支出150万元根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至8题下列关于投资性房地产转换的会计处理正确的是
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算按月计算借款利息并结算汇兑损益20×7年1月份甲公司发生了以下外币业务11月2日自银行借入长期外币借款400万美元借款期限2年年利率6%拟用于固定资产建造工程当日市场汇率为1美元=8.25元人民币有关工程的建设将自20×7年2月10日开工21月15日自国外购入一台不需要安装的设备设备价款为30万美元当日市场汇率为1美元=8.24元人民币款项尚未支付甲公司将上述款项作为长期应付款核算不考虑与设备相关的增值税31月18日自国外购入原材料一批价款计80万美元当日市场汇率为1美元=8.28元人民币另需支付进口关税64万元人民币进口增值税112万元人民币进口关税及增值税已由银行存款支付美元货款尚未支付41月20日出口销售商品一批合同销售价格为120万美元当日市场汇率为1美元=8.26元人民币假定不考虑相关税费货款尚未收到51月25日收到20×6年12月出口货物应收货款15万美元当日市场汇率为1美元=8.26元人民币6甲公司20×7年1月1日有关外币账户余额如下单位万元项目美元余额折合人民币金额应收账款52430.04应付账款25206.75长期借款00长期应付款00720×7年1月31日的市场汇率为1美元=8.29元人民币要求1.编制甲公司20×7年1月有关外币业务的会计分录
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%不考虑除增值税以外的其他税费甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量甲公司有关房地产的相关业务资料如下12007年1月甲公司自行建造办公大楼在建设期间甲公司购进为工程准备的一批物资价款为1200万元含增值税该批物资已验收入库款项以银行存款支付该批物资全部用于办公楼工程项目甲公司为建造工程领用本企业生产的库存商品一批成本250万元计税价格300万元另支付在建工程人员薪酬949万元22007年8月该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用该办公楼预计使用寿命为20年预计净残值为50万元采用直线法计提折旧32008年12月甲公司与乙公司签订了租赁协议将该办公大楼经营租赁给乙公司租赁期为1年年租金为300万元租金于每年年末结清租赁期开始日为2008年12月31日该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得4与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元2009年年末的公允价值为2600万元52010年1月甲公司与乙公司达成协议甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换在交换日该项办公楼的公允价值为2550万元乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元其包含增值税的公允价值为1053万元乙公司另支付补价397万元假定该交换具有商业实质甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有将换入的商品作为库存商品管理要求1.编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司本年度有关资料如下1甲公司资产负债表有关项目年初年末余额和部分项目发生额如下单位万元项目名称年初数本年增加本年减少年末数应收账款46809360应收票据1170702交易性金融资产600100出售500应收股利402010坏账准备400400800存货50004800长期股权投资1000200以无形资产投资1200应付账款35104680应交增值税500616已544进项税额360应交所得税6020080长期借款1200600400偿还本金14002利润表有关项目本年发生额如下单位万元项目名称借方发生额贷方发生额营业收入6000营业成本3400投资收益其中现金股利20出售短期投资403其他有关资料如下交易性金融资产均为非现金等价物出售交易性金融资产已收到现金应收款项应付款项将来均以现金结算不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项要求计算确定下列各项的金额1.销售商品提供劳务收到的现金
AS公司2008年有关经济业务如下12008年2月1日与甲公司签订购销合同合同规定AS公司向甲公司销售商品销售价格为100万元AS公司已于当日收到货款商品已于当日发出开出增值税专用__售成本为80万元未计提跌价准备同时双方还签订了补充协议补充协议规定AS公司于2008年9月30日按110万元的价格购回全部商品22008年3月1日与乙公司签订购销合同合同规定AS公司向乙公司销售商品销售价格为500万元AS公司已于当日收到货款商品已于当日发出开出增值税专用__售成本为300万元未计提跌价准备同时双方还签订了补充协议补充协议规定AS公司于2008年10月31日按当日的市场价格购回全部商品32008年4月1日与丙公司签订购销合同合同规定AS公司向丙公司销售商品销售价格为1000万元AS公司已于当日收到货款商品已于当日发出开出增值税专用__售成本为700万元未计提跌价准备同时双方还签订了补充协议补充协议规定AS公司于2008年12月31日按2008年4月1日当日的市场价格外加20万元购回全部商品42008年8月1日与丁公司签订购销合同合同规定AS公司向丁公司销售商品销售价格为2000万元AS公司已于当日收到货款商品已于当日发出开出增值税专用__售成本为1500万元未计提跌价准备同时双方还签订了补充协议补充协议规定AS公司于2009年2月28日按2008年8月1日的转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率5%计算的利息回购52008年9月1日AS公司将某项账面余额为900万元的应收票据未计提坏账准备出售给戊商业银行出售价款860万元同时约定如果戊商业银行到期无法收到款项AS公司将承担归还款项的义务62008年12月1日AS公司将某项账面余额为5000万元的应收账款已计提坏账准备1000万元转让给己投资银行转让价格为当日公允价值3750万元同时与己投资银行签订了应收账款的回购协议同日已投资银行按协议支付了3750万元该应收账款2008年12月31日的预计未来现金流量现值为3600万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第8至9题下列各项中不应计入资本公积的有
甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下12008年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元和1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态要求根据上述材料不考虑其他因素回答下列第1至5题对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理下列各项中不正确的是
长江公司2007年1月1日从B公司购买一项商标权由于长江公司资金周转比较紧张经与B公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定该项商标权总计3000000元每年年末付款1000000元3年付清假定银行同期贷款利率为5%未确认融资费用采用实际利率法摊销取得的商标权采用直线法按5年摊销2011年1月1日长江公司将上述专利权对外出售实得款项600000元存入银行假定不考虑相关税费按年摊销无形资产和确认利息费用已知P/F5%1=0.9524P/F5%2=0.9070P/F5%3=0.8638要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第9至12题第二年年末应确认的融资费用为元
东胜公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2008年东胜公司委托旭日公司增值税一般纳税人代为加工一批属于应税消费品的原材料非金银首饰该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产应税消费品B发出原材料的实际成本为100万元支付的不含增值税的加工费为20万元代收代缴的消费税额为2万元该批委托加工的原材料已验收入库用该批原材料生产的B产品与乙公司签定合同为乙公司生产A产品30台该合同约定东胜公司为乙公司提供B产品30台该合同为不可撤销合同每台售价8万元不含增值税本题下同将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为80万元估计销售每台B产品尚需发生相关税费2万元本期期末市场上该原材料每吨售价为5万元估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.15万元B产品的市场价格是每台10万元该公司2007年末已为该原材料计提存货跌价准备35万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第13至第16题该委托加工物资收回后的入账价值是万元
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税所得税税率为25%20×8年年初不存在递延所得税20×8年甲公司的有关交易或事项如下120×8年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税220×8年4月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款1500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为1000万元320×8年9月15日因违反当地有关环保法规的规定接到环保部门的处罚通知要求其支付罚款500万元税法规定企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金计算应纳税所得额时不允许税前扣除至20×8年12月31日该项罚款尚未支付420×8年12月25日以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产对乙公司进行吸收合并合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系假定该项合并符合税法规定的免税合并条件购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元计税基础为9225万元520×8年发生2000万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司20×8年实现销售收入10000万元620×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元按照税法规定该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4～7题下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中错误的有
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