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可供出售金融资产应分别通过“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行明细核算 可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的部分，应计入“资本公积—其他资本公积”科目 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，应计入“公允价值变动损益”科目
交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 交易性金融资产在持有期间获得的债券利息 持有至到期投资发生的减值损失 可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 持有至到期投资确认的利息收入
持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额 交易性金融资产在资产负债表日的公允价值与账面价值的差额 可供出售金融资产出售时，实际收到款项与其账面价值的差额
交易性金融资产初始确认时发生的相关交易费用 交易性金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额 处置持有至到期投资时，取得的价款与账面价值之间的差额 购买交易性金融资产支付的佣金 可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额
资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益 持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益
资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目、贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“可供出售金融资产”科目 出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科日，贷记或借记“投资收益”科目 资产负债表日，长期股权投资应比较其公允价值与账面价值，若公允价值低于账面价值，则应计提减值准备 采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录
购买交易性金融资产支付的交易费用 交易性金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额 持有至到期投资发生的减值损失 可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额
资产负债表日，可供出售金融资产公允价值上升 确认的可供出售金融资产减值损失 资产负债表日，交易性金融资产公允价值上升 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与原账面价值的差额
交易性金融资产在持有期间获得现金股利 交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大幅下跌，低于账面价值的差额 可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
交易性金融资产 交易性金融负债 可供出售金融资产 采用公允价值模式计量的投资性房地产
交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值 交易性金融资产在持有期间获得现金股利 可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 可供出售金融资产在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
资产负债表日，可供出售金融资产应当按照按照公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益 可供出售金融资产为分期付息、到期还本债券投资的，在资产负债表日，企业应当按照债券面值和实际利率计算确定应收未收利息，贷记“投资收益”科目 可供出售金融资产为一次还本付息债券投资的，在资产负债表日，企业应当按照债券面值和票面利率计算确定应收未收利息，借记“应收利息”科目 可供出售金融资产为分期付息、到期还本债券投资的，在资产负债表日，企业应当按照债券面值和票面利率计算确定应收未收利息，借记“应收利息”科目
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