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甲公司2010年有关无形资产资料如下： (1)2010年12月31日A专利权的可收回金额为320万元。该无形资产系2008年10月2日购入并交付管理部门使用，入账价值为525万元，预计使用年限为5年...
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注册会计师《会计综合练习》真题及答案
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【真题二】 甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下计提与转让该项无形资产相关的营业
20×1年1月1日甲公司购入一项管理用非专利技术实际支付价款100万元根据有关法律规定该项非专利技术
甲股份有限公司2007年至2013年无形资产业务有关的资料如下12007年2月1日甲公司以3600万
2007年2月1日确认无形资产3600万元
2007年无形资产应摊销金额300万元
无形资产于2007年3月开始摊销
2007年2至11月无形资产应摊销金额180万元
甲股份有限公司以下简称甲公司2010年至2014年与无形资产有关的业务资料如下12010年1月1日以
甲股份有限公司2007年至2013年无形资产业务有关的资料如下12007年2月1日甲公司以3600万
2008年无形资产摊销金额为216万元
2008年12月31日无形资产不应计提减值准备
2008年12月31日无形资产的账面价值为2940万元
2008年12月31日无形资产应计提减值准备37万元
甲公司2010年至2012年无形资产业务有关的资料如下12010年1月1日以分期付款方式从乙公司购买
甲股份有限公司2007年至2013年无形资产业务有关的资料如下12007年2月1日甲公司以3600万
2010年无形资产摊销金额为204万元
2010年无形资产摊销金额为360万元
2010年12月31日不计提无形资产减值准备
2010年12月31日应转回已计提的无形资产减值准备37万元
甲公司2010年至2012年无形资产业务有关的资料如下12010年1月1日以分期付款方式从乙公司购买
甲股份有限公司2007年至2013年无形资产业务有关的资料如下12007年2月1日甲公司以3600万
出售时无形资产的账面价值2520万元
出售时不应确认营业外收入
出售时应确认营业外收入37万元
出售时应将原计提的减值准备冲减资产减值损失
甲公司2010年有关无形资产资料如下12010年12月31日A专利权的可收回金额为320万元该无形资
288.75万元
726万元
312.60万元
694.75万元
2010年2月1日甲公司以3600万元的价格购入一项管理用无形资产价款以银行存款支付该无形资产的法律
2010年2月1日确认无形资产3600万元
无形资产于2010年2月开始摊销
无形资产于2010年3月开始摊销
2010年2～11月无形资产应摊销金额为180万元
甲公司2×14年至2×16年与无形资产业务有关的资料如下12×14年1月1日以分期付款方式从乙公司购
甲公司各年无形资产有关业务资料如下12005年11月20日甲公司以银行存款960万元购入新产品A产品
【真题二】 甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下甲公司于2007年1月从乙公司购
【真题二】 甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下甲公司于各年末计提无形资产摊销该
甲公司2010年至2012年无形资产业务有关的资料如下12010年1月1日以分期付款方式从乙公司购买
【真题二】 甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下计算转让该项无形资产取得的净收益
甲公司各年无形资产有关业务资料如下 12005年11月20日甲公司以银行存款960万元购入新产品A
计算题甲公司是乙公司的母公司有关资料如下12008年6月甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司售价为
甲公司2010年至2012年无形资产业务有关的资料如下12010年1月1日以分期付款方式从乙公司购买
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甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金有关资料如下12006年12月31日委托证券公司以7764万元的价格发行3年期分期付息公司债券该债券面值为8000万元票面年利率为4.5%实际年利率为5.64%每年付息一次到期后按面值偿还支付的发行费用20万元发行期间冻结资金产生的利息收入为11万元2生产线建造工程采用出包方式于2007年1月1日开始动工发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商2008年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态3假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日2010年1月10日支付2009年度利息一并偿付面值4所有款项均以银行存款收付5乙公司于2006年12月31日自证券市场购得甲公司改行的公司债券面值为2500万元支付交易费用12万元经测算此债券的内含报酬率为5.41%2007年末受市场利率提高的影响该债券发生贬值经测算此债券的可收回价值为2100万元2009年3月1日乙公司将此债券出售售价为1900万元假定无相关税费要求1作出甲公司有关该债券的会计处理;2作出乙公司有关此债券投资的会计处理
关于与资产相关的政府补助的确认下列说法中正确的是
甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下1出售固定资产收到现金净额60万元该固定资产的成本为90万元累计折旧为80万元未计提减值准备2以现金200万元购入一项无形资产本年度摊销60万元其中40万元计入当期损益20万元计入在建工程的成本3以现金2500万元购入一项固定资产本年度计提折旧500万元全部计入当期损益4存货跌价准备期初余额为零本年度计提存货跌价准备920万元5递延所得税资产期初余额为零本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产230万元6出售本年购入的交易性金融资产收到现金200万元该交易性金融资产的成本为l00万元持有期间公允价值变动收益为50万元7期初应收账款为l000万元本年度销售产品实现营业收入6700万元本年度因销售商品收到现金5200万元期末应收账款为2500万元甲公司20×9年度实现净利润6500万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答问题下列各项关于甲公司20×9年度现金流量表列报的表述中正确的有
甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下1甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权实际支付价款9000万元另发生相关交易费用45万元合并日乙公司净资产的账面价值为11000万元公允价值为12000万元甲公司取得乙公司90%股权后能够对乙公司的财务和经营政策实施控制2甲公司以发行500万股每股面值为1元每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元甲公司取得丙公司25%股权后能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响3甲公司按面值发行分期付息到期还本的公司债券50万张支付发行手续费25万元实际取得价款4975万元该债券每张面值为100元期限为5年票面年利率为4%4甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张实际支付价款2485万元另支付手续费15万元丁公司债券每张面值为100元期限为4年票面年利率为3%甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也尚未确定是否长期持有要求根据上述资料不考虑其他因素回答问题下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中正确的是
甲公司于2004年末购入一台不需要安装的设备总价款为1000万元分三次付款2005年末支付400万元2006年末支付300万元2007年末支付300万元假定资本市场利率为10%无其他相关税费该设备购入后在会计上采用四年期年数总合法提取折旧假定该设备净残值为0在税务上该设备执行五年期直线法甲公司所得税率为33%采用资产负债表债务法核算所得税假定甲公司每年实现税前会计利润300万元要求1作出固定资产分期付款的相关账务处理;2作出2005年～2009年的所得税处理
甲公司2011年至2013年发生以下交易或事项2011年12月31日购入一栋办公楼实际取得成本为6000万元该办公楼预计使用年限为20年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧因公司迁址2013年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议该协议约定甲公司将上述办公楼租赁给乙公司租赁期开始日为协议签订日租期2年年租金200万元每半年支付一次租赁协议签订Et该办公楼的公允价值为5700万元甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量2013年12月31日该办公楼的公允价值为5600万元假设不考虑所得税的影响下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中正确的有
甲乙丙三方各出资100万元组建A有限责任公司以下简称A公司A公司册资本300万元两年后A公司增加注册资本至400万元投资者丁投入资产现金60万元占A公司增资后注册资本的l/4根据上述资料不考虑其他因素下列说法中正确的是
甲公司及其子公司乙公司20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下120×7年l2月25日甲公司与乙公司签订设备销售合同将生产的一台A设备销售给乙公司售价不含增值税为500万元20×7年12月31日甲公司按合同约定将A设备交付乙公司并收取价款A设备的成本为400万元乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产于交付当日投入使用乙公司采用年限平均法计提折旧预计A设备可使用5年预计净残值为零220×9年12月31日乙公司以260万元不含增值税的价格将A设备出售给独立的第三方设备已经交付价款已经收取甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为l7%根据税法规定乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售A设备按照适用税率缴纳增值税要求根据上述资料不考虑其他因素回答问题甲公司在20x9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是
甲公司持有在境外注册的乙公司l00%股权能够对乙公司的财务和经营政策实施控制甲公司以人民币为记账本位币乙公司以港币为记账本位币发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算120×9年10月20日甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股股票20万股支付价款40万美元另支付交易费用O.5万美元甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算当日即期汇率为l美元=6.84元人民币20×9年12月31目丙公司B股股票的市价为每股2.5美元220×9年12月31日除上述交易性金融资产外甲公司其他有关资产负债项目的期末余额如下上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资除长期应收款外其他资产负债均与关联方无关20×9年12月31日即期汇率为1美元=6.82元人民币1港元=0.88元人民币要求根据上述资料不考虑其他因素回答问题下列各项中不属于外币货币性项目的是
M公司和N公司2007年和2008年有关投资业务有关资料如下1.M公司以银行存款方式于2007年初购得N公司10%的股权成本为650万元取得投资时N公司可辨认净资产公允价值总额为6000假定公允价值与账面价值相同因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值M公司对其采用成本法核算22008年初M公司以一批产品换入甲公司持有N公司20%的股权换出产品的公允价值和计税价格为1100万元成本为800万元另支付补价113万元当日N公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元取得该部分股权后按照N公司章程规定M公司能够派人参与N公司的生产经营决策对该项长期股权投资转为采用权益法核算假定M公司在取得对N公司10%股权后至新增投资日N公司通过生产经营活动实现的净利润为800万元因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加200万元未派发现金股利或利润2008年1月1日N公司除一台设备的公允价值与账面价值不同外其他资产的公允价值与账面价值相同该设备的公允价值为1000万元账面价值为800万元假定N公司对该设备按年限平均法计提折旧预计尚可使用年限为10年无残值32008年12月1日N公司将一栋办公大楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量该办公大楼出租时的公允价值为3000万元账面原价为2800万元已提折旧800万元与税法规定计提折旧相同未计提减准备2008年12月31日其公允价值为3200万元42008年度N公司实现净利润为1020万元假定M公司和N公司适用的增值税税率均为17%;所得税均采用资产负债表债务法核算2007年适用的所得税税率为33%从2008年起按新的所得税法的规定两公司适用的所得税税率均为25%;两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积要求1编制M公司2007年1月1日取得N公司10%的股权的会计分录2编制M公司2008年1月1日取得N公司20%的股权及由成本法转为权益法核算的会计分录3编制N公司2008年12月1日自用房地产转换为投资性房地产期末公允价值变动及确认递延所得税的会计分录4编制M公司2008年度与长期股权投资有关的会计分录5计算2008年12月31日长期股权投资的账面余额余额单位用万元表示
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%20×9年度甲公司发生的有关交易或事项如下1甲公司以账面价值为50万元市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资取得乙公司2%的股权甲公司取得乙公司2%股权后对乙公司不具有控制共同控制和重大影响2甲公司以账面价值为20万元市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司抵偿所欠丙公司款项32万元3甲公司领用账面价值为30万元市场价格为32万元的一批原材料投入在建工程项目4甲公司将账面价值为10万元市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工上述市场价格等于计税价格均不含增值税要求根据上述资料不考虑其他因素回答问题甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的收入是
下列各项中属于利得的是
下列关于借款费用的表述中正确的是
甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生的情况下才应作相应的调整
下列各项中会引起无形资产账面价值发生增减变动的有
甲公司是一家上市公司属增值税一般纳税人适用增值税率为17%适用所得税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税盈余公积按净利润的10%提取2008年～2012年发生如下经济业务1.2008年4月1日甲公司在二级股票市场上购买了乙公司15%的股份共计150万股每股买价为12元发生交易费用3万元甲公司无法达到对乙公司的重大影响因此采用成本法核算长期股权投资;2乙公司2008年初可辨认净资产公允价值为8000万元假设可辨认净资产公允价值等于账面价值3.2008年3月25日乙公司宣告分红每股红利为0.5元实际发放日为4月10日;4.2008年12月31日乙公司持有的可供出售金融资产发生增值300万元;5.2008年乙公司实现净利润800万元其中1～3月实现净利润100万元此净利润的账面口径等于公允口径下同;6.2009年1月1日甲公司以库存商品从丙公司换得乙公司25%的股份共计250万股该库存商品的公允价值为2000万元账面余额为1600万元增值税率为17%假定未发生其他税费至此甲公司对乙公司的持股比例达到40%具备对乙公司的重大影响能力7.2009年5月3日乙公司宣告分红每股红利为0.6元实际发放日为6月2日;8.2009年末乙公司持有的可供出售金融资产发生贬值80万元;9.2009年度乙公司实现净利润2000万元;10.2010年1月1日甲公司以增发股票200万股为对价换取了丁公司持有的乙公司股份150万股致使甲公司的持股比例达到55%甲公司每股股票的面值为1元公允价值为13元假定未发生交易费用;11.2011年末乙公司决策失误致使当年发生严重亏损额度高达4000万元经测算该投资的可收回价值为5600万元;另乙公司所得税率为25%要求根据上述资料作出如下经济业务的会计处理金额单位以万元为准1.2008年4月1日甲公司购入乙公司15%股份时;2.2008年4月10日收到股利时;3.2009年初由于新增股份致使甲公司对乙公司的影响程度达到重大影响由成本法改为权益法的追溯分录;42009年初甲公司以库存商品交换乙公司25%股份时;5认定第二次投资时的商誉;6.2009年分红的会计处理;7.2009年乙公司持有的可供出售金融资产发生贬值时;8.2009年末乙公司实现净利润时;9.2010年初甲公司通过股权交换取得乙公司15%股份时;10由于甲公司达到对乙公司过半股权的控制将长期股权投资的核算方法转化为成本法的追溯分录;11.2011年初长期股权投资的账面余额;12.2011年末因长期股权投资贬值应提的减值准备
甲股份有限公司为了建造一条生产线于2007年1月1日专门从中国银行借入8000万元借款借款期限为2年半年利率为6%利息每季末一次支付该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司负责建造双方约定在试生产中生产出批量合格产品后作为验收标准甲公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为16000万元12007年发生的与生产线建造有关的事项如下1月1日生产线正式动工兴建当日用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元2月1日用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元4月1日因甲公司设备制造中发生事故无法及时供货工程被迫停工7月1日工程重新开工8月1日用银行存款向甲公司支付工程进度款6000万元11月20日生产线建造基本完成进行试生产发现产品质量存在缺陷产品合格率为20%甲公司经反复调试于12月31日达到技术要求生产出了批量合格品生产线完工可投入使用甲公司于12月31日支付价款4000万元假设甲公司没有其他借款该笔贷款的存款利息收入忽略不计2假定20082009年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下①2008年1月31日办理生产线工程竣工决算该生产线总成本为人民币16473.39万元甲公司对固定资产采用直线法计提折旧预计使用年限10年预计净残值为473.39万元②2008年12月31日由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准使产品的销售受到较大限制对企业经营发生了严重不利影响该固定资产出现减值的迹象经估计其可收回金额为14000万元③2009年1月1日该生产线发生减值后原预计的使用年限和预计的净残值不变④2009年6月末中国银行的该笔贷款到期甲公司因财务状况不佳无力偿还贷款7月1日甲公司提出用该笔贷款所建造的生产线抵偿债务银行考虑到接受生产线后难以处置不同意以生产线抵偿债务;但鉴于企业目前的实际状况同意延期一个季度还款同时将本金减少500万元延期期间不计利息甲公司同意了中国银行提出的还款方案并表示积极筹措资金保证债务重组方案的实施2009年6月末贷款到期时该笔贷款本金8000万元利息已按季归还⑤2009年9月5日甲公司为维护信誉积极筹措资金将该生产线以低价转让给乙外商独资公司取得价款12710万元9月20日办妥了有关资产交接手续价款已收存银行假定不考虑转让中的相关税费⑥9月末按照债务重组协议规定甲公司归还了中国银行的贷款本息【要求】1确定与所建造生产线有关的借款费用资本化的期间并说明理由2按季度计算为建造生产线应当予以资本化的利息金额并进行账务处理3分析甲公司2008年末该生产线是否需计提减值准备;如需计提计算应计提的减值准备的金额并进行账务处理4计算2009年7月1日债务重组时甲公司债务重组利得的金额并对债务重组进行账务处理5计算甲公司转让该生产线发生的损益并进行账务处理
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司2010和2011年的有关资料如下12009年11月20日甲公司与无关联关系的乙公司签订购买乙公司持有的丙公司非上市公司60%股权的合同合同规定以丙公司2009年12月31日评估的可辨认净资产价值为基础协商确定对丙公司60%股权的购买价格;合同经双方股__会批准后生效2①以丙公司2009年12月31日净资产评估值为基础经调整后当日丙公司的资产负债表各项目的数据如下表表__允价值与账面价值不相等的资产情况如下固定资产为一栋办公楼其剩余使用年限为20年净残值为0采用年限平均法计提折旧;无形资产为一项土地使用权其剩余使用年限为10年净残值为0采用直线法摊销假定该办公楼和土地使用权均为管理使用②经协商双方确定丙公司60%股权的价格为7000万元甲公司以一项固定资产不动产和一项土地使用权作为对价2010年1月1日甲公司作为对价的固定资产账面原价为2800万元累计折旧为600万元计提的固定资产减值准备为200万元公允价值为4000万元作为对价的土地使用权的账面原价为2600万元累计摊销为400万元计提的无形资产减值准备为200万元公允价值为3000万元2010年1月1日甲公司以银行存款支付企业合并过程中发生的评估审计费用200万元③甲公司和乙公司均于2010年1月1日办理完毕上述相关资产的产权转让手续④甲公司于2010年1月1日对丙公司董事会进行改组并取得控制权3丙公司2010年实现损益等有关情况如下①2010年度丙公司实现净利润1000万元假定有关收入费用在该年均匀发生当年提取盈余公积100万元未对外分配现金股利②2010年1月1日至2010年12月31日丙公司除实现净利润外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项42010年6月30日甲公司以1376万元的价格从丙公司购入一台管理用设备;该设备于当日收到并投入使用该设备在丙公司的原价为1400万元预计使用年限为10年预计净残值为0已使用2年;采用年限平均法计提折旧已计提折旧280万元未计提减值准备甲公司预计该设备尚可使用8年预计净残值为0仍采用年限平均法计提折旧52010年甲公司向丙公司销售A产品100台每台售价10万元价款已收存银行A产品每台成本6万元计提存货跌价准备2010年丙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台其余部分形成期末存货2010年年末丙公司进行存货检查发现因市价下跌库存A产品的可变现净值下降至560万元丙公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转62011年6月30日甲公司将自用的全新办公楼出租给丙公司管理部门使用租期为2011年6月30日～2012年6月30日该办公楼的账面原值为900万元预计净残值为0按30年采用直线法计提折旧甲公司每半年收取租金20万元对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量7其他有关资料①甲公司和丙公司的所得税税率均为25%②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积③假定甲公司合并丙公司为免税合并④税法规定企业的资产以历史成本作为计税基础要求1根据资料1和2判断甲公司购买丙公司60%股权形成企业合并的类型并说明理由2根据资料1和2计算甲公司该企业合并的成本甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2010年度损益的影响金额3根据资料1和2计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录4编制集团公司2010年末合并财务报表的相关调整抵销分录5编制集团公司2011年与投资性房地产业务相关的抵销分录
某企业于2011年1月1日用银行存款l000万元购入国债作为持有至到期投资该国债面值为l000万元票面利率为4%实际利率也为4%3年期到期时一次还本付息假定国债利息免交所得税2011年12月31日该国债的计税基础为万元
为扩大市场份额经股__会批准甲公司2012年和2013年实施了并购和其他有关交易1并购前甲公司与相关公司之间的关系如下①A公司持有B公司30%的股权同时受托行使其他股东所持有B公司l8%股权的表决权3年前形成B公司董事会由ll名董事组成其中A公司派出6名B公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施②B公司持有C公司60%股权能够控制C公司的财务和经营政策③A公司持有甲公司70%股权3年前形成甲公司董事会由9人组成其中A公司派出6人甲公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施2与并购交易相关的资料如下①2012年5月10日甲公司与8公司签订股权转让合同合同约定甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价向B公司购买其所持有的C公司60%股权2012年7月1日甲公司向8公司定向增发本公司l000万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股4元土地使用权变更手续和c公司工商变更登记手续亦于2012年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为2000万元累计摊销600万元未计提减值准备公允价值为3400万元同日C公司所有者权益账面价值为10000万元可辨认净资产公允价值为l2500万元B公司持有c公司60%股权系8公司2011年1月1日从w公司购入购入时c公司可辨认净资产的账面价值为9000万元公允价值为12000万元c公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元;一项管理用软件成本为3000万元累计摊销500万元公允价值为3500万元上述办公用房于2005年12月31E1取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧;上述管理用软件于2006年1月1日取得预计使用l0年预计净残值为零采用直线法摊销8公司和W公司无关联方关系2011年1月1日至2012年7月1日C公司实现账面净利润2000万元无其他所有者权益变动2012年7月1日甲公司对c公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由ll名成员组成其中甲公司派出7名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施②2013年6月30日甲公司以l800万元现金购买c公司l0%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为18000万元c公司工商变更登记手续于当日办理完成32012年下半年c公司实现账面净利润1200万元无其他所有者权益变动;2013年上半年C公司实现账面净利润1000万元可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元无其他所有者权益变动42013年4月10F1C公司向甲公司出售一批存货成本为200万元售价为300万元至2013年6月30日甲公司将上述存货对外出售60%0售价为220万元剩余存货未有减值迹象52013年6月3013甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为股本9000万元资本公积13000万元留存收益盈余公积和未分配利润10000万元假定1C公司没有子公司2对c公司个别报表调整不考虑所得税的影响其他业务应考虑所得税的影响3各公司适用的所得税税率均为25%4消除内部交易中未实现的损益甲公司和少数股东按持有C公司持股比例承担5对同一控制下的企业合并不考虑合并日子公司留存收益的恢复6不考虑其他因素的影响要求1判断甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并类型并说明理由2计算甲公司取得c公司60%股权的成本并编制相关会计分录3判断甲公司购买c公司l0%股权时是否形成企业合并并说明理由;计算甲公司取得c公司l0%股权的成本并编制相关会计分录4计算2013年6月30日因甲公司购买c公司10%股权在合并财务报表中应调整的资本公积5计算2013年6月30日甲公司和c公司内部存货交易在合并财务报表中确认的递延所得税资产6计算甲公司2013年6月30日合并资产负债表中股本资本公积留存收益盈余公积和未分配利润的金额
A公司于2010年l0月20日自乙客户处收到一笔合同预付款金额为1000万元作为预收账款核算但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额;l2月20日A公司自乙客户处收到一笔合同预付款金额为2000万元作为预收账款核算按照税法规定该笔款项具有预收性质不计入当期应税所得A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25%就上述预收账款下列处理正确的是
下列项目中可能引起留存收益总额发生增减变动的有
甲公司持有在境外注册的乙公司l00%股权能够对乙公司的财务和经营政策实施控制甲公司以人民币为记账本位币乙公司以港币为记账本位币发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算120×9年10月20日甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股股票20万股支付价款40万美元另支付交易费用O.5万美元甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算当日即期汇率为l美元=6.84元人民币20×9年12月31目丙公司B股股票的市价为每股2.5美元220×9年12月31日除上述交易性金融资产外甲公司其他有关资产负债项目的期末余额如下上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资除长期应收款外其他资产负债均与关联方无关20×9年12月31日即期汇率为1美元=6.82元人民币1港元=0.88元人民币要求根据上述资料不考虑其他因素回答问题上述交易或事项对甲公司20×9年度合并营业利润的影响是
关于固定资产下列说法中正确的有
长江公司2012年度的财务报告于2013年3月20日批准报出内部审计人员2013年1月份在对2012年度财务报告审计过程中注意到下列事项12012年1月10目长江公司与丙公司签订建造合同为丙公司建造一办公楼合同约定办公楼总造价为4500万元工期自2012年1月10日起为1年半如果长江公司能够提前3个月完工丙公司承诺支付奖励款300万元当年受原材料和人工成本上涨等因素影响长江公司实际发生建造成本4500万元.预计为完成合同尚需发生成本500万元工程结算合同价款4000万元实际收到价款3800万元假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定年末工程能否提前完工尚不确定长江公司会计处理2012年确认主营业务收入4320万元结转主营业务成本4500万元未进行其他会计处理22012年1月12日长江公司收到政府下拨的用于购买检测设备的补助款600万元并将其计入营业外收入2012年6月30日与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可使用状态该设备采用年限平均法计提折旧预计使用l0年预计净残值为零32012年5月20日长江公司将应收黄河公司账款转让给甲银行并收讫转让价款450万元转让前长江公司应收黄河公司账款余额为600万元已计提坏账准备为100万元根据转让协议约定当黄河公司不能偿还货款时甲银行可以向长江公司追偿对于上述应收账款转让长江公司将收到的款项与应收账款账面价值的差额计入营业外支出42012年6月30日长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回租赁期开始日为2012年6月30日租期为20年年租金为l500万元出售时该办公楼账面价值为20000万元售价为24000万元预计尚可使用年限为20年长江公司将售价24000万元与账面价值20000万元的差额4000万元直接计入了营业外收入长江公司对办公楼采用年限平均法计提折旧无残值5长江公司于2012年1月1日购入20套商品房每套商品房购入价为200万元并以低于购入价20%的价格出售给20名公司高级管理人员出售住房的合同中规定这部分管理人员自2012年1月1日起至少为公司服务10年长江公司将购入价4000万元与售价3200万元的差额800万元直接计入2012年管理费用6长江公司2012年12月31日购入认股权和债券分离交易的可转换公司债券面值2000万元债券期限为2年票面年利率为l.5%准备持有至到期当日认股权证公允价值为200万元长江公司购买该项分离交易可转债支付价款2200万元长江公司会计处理时将支付的全部款项全部记入持有至到期投资科目假定1长江公司按净利润l0%提取法定盈余公积;2不考虑所得税的影响;3合并结转以前年度损益调整科目及调整盈余公积要求1根据资料1至6逐项判断长江公司会计处理是否正确并简要说明判断依据对于不正确的会计处理编制相应的调整分录2计算长江公司2012年度财务报表中营业利润和利润总额的调整金额减少数以一表示
20×7年5月8日甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股支付价款960万元另支付相关交易费用3万元甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产20×7年12月31日乙公司股票的市场价格为每股9元20×8年12月31日乙公司股票的市场价格为每股5元甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌20×9年12月31日乙公司股票的市场价格为每股6元要求根据上述材料不考虑其他因素回答问题甲公司20×8年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是
甲企业系中外合资经营企业其注册资本为400万美元合同约定分两次投入但未约定折算汇率投资者分别于2011年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元2011年1月1日3月1日3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为16.816.8516.82和16.90假定该企业采用人民币作为记账本位币外币业务采用业务发生日的汇率折算该企业2011年年末资产负债表中实收资本项目的金额为人民币万元
甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下120×9年6月l0日甲公司所持有子公司乙公司全部80%股权所得价款为4000万元甲公司所持有乙公司80%股权系20×6年5月10日从其母公司己公司购入实际支付价款2300万元合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元公允价值为3800万元220×9年8月12日甲公司所持有联营企业丙公司全部40%股权所得价款为8000万元出售时该项长期股权投资的账面价值为7000万元其中初始投资成本为4400万元损益调整为l800万元其他权益变动为800万元320×9年10月26日甲公司持有并分类为可供金融资产的丁公司债券所得价款为5750万元出售时该债券的账面价值为5700万元其__允价值变动收益为300万元420×9年12月1日甲公司将租赁期满的一栋办公楼所得价款为12000万元出售时该办公楼的账面价值为6600万元其中以前年度公允价值变动收益为1600万元上述办公楼原由甲公司自用20X7年12月1日甲公司将办公楼出租给戊公司租赁期限为2年办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元累计折旧为l400万元公允价值为5000万元甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量520×9年12月31日因甲公司20X9年度实现的净利润未达到其母公司己公司在甲公司重大资产重组时作出的承诺甲公司收到己公司支付的补偿款l200万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答问题下列各项关于上述交易或事项对甲公司20X9年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中正确的有
下列各项中不应计入营业外支出的是
甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下1甲公司持有乙公司40%股权与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入其初始投资成本为3000万元初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元甲公司拟长期持有乙公司股权根据税法规定甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本220×9年1月1日甲公司开始对A设备计提折旧A设备的成本为8000万元预计使用10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧根据税法规定A设备的折旧年限为l6年假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定320×9年7月5日甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态并作为无形资产入账B专利技术的成本为4000万元预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销根据税法规定B专利技术的计税基础为其成本的l50%假定甲公司B专利技术的摊销方法摊销年限和净残值符合税法规定420×9年12月31日甲公司对商誉计提减值准备l000万元该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00%股权并吸收合并丁公司时形成的初始计量金额为3500万元丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费根据税法规定甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产负债时允许税前扣除5甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租成本为6800万元甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量20×9年12月31日已出租C建筑物累计公允价值变动收益为l200万元其中本年度公允价值变动收益为500万元根据税法规定已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础折旧年限为20年净残值为零自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧甲公司20×9年度实现的利润总额为l5000万元适用的所得税税率为25%假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答问题下列各项关于甲公司20×9年度所得税会计处理的表述中正确的有
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