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值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合 值得关注的内部控制缺陷的沟通文件应当包括使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息的内容 注册会计师应当向治理层通报在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要的值得管理层关注的内部控制缺陷 注册会计师应当以书面或口头方式向相应层次的管理层通报已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报
收集雇员关注事项。 改善内部沟通。 收集突发事件的信息。 改善外部沟通。
收集雇员关注事项。 改善内部沟通。 收集突发事件的信息。 改善外部沟通。
管理层没有清晰区分内部控制要素 管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制 管理层凌驾于内部控制之上 注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑
《企业准则公告第55号》 《综合守则》 《内部控制框架》 《萨班斯——奥克斯利法案》
完整的控制。 分立的控制。 软性控制。 硬性控制。
管理层没有清晰区分内部控制要素 管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制 管理层凌驾于内部控制之上 对管理层的诚信存在严重疑虑
《企业内部控制基本规范》 《商业银行内部控制指引》 《企业内部控制应用指引》 《企业内部控制评价指引》
管理层对内部控制有效性进行评价 财务报告中不存在重大错报 注册会计师不能执行审计业务，税收规划除外 内部审计必须由外部审计负责
所需过程的初始设计者。 该过程的独立评估人。 SEC第13a-14 和15d-14 条规则的履行者。 管理层和审计师之间的协调人或联系人。
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