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所得税的计税基础取决于核算所得税时所采用的方法 根据新的《企业会计准则》，企业采用纳税影响会计法中利润表债务法对所得税进行核算 按照资产负债表债务法，企业在取得资产、负债时，应当分别确定资产的计税基础和负债的计税基础 核算所得税有应付税款法和纳税影响会计法两种方法 资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额称为暂时性差异
因差错更正应调增2013年资产负债表中年初资本公积150万元，调增年初未分配利润33.75万元 因差错更正应调增2013年资产负债表中年初资本公积200万元，调增年初未分配利润33.75万元 因差错更正应调增2013年利润表中年初所得税费用12.5万元，调减年初投资收益50万元 因差错更正应调增2013年利润表中年初所得税费用62.5万元，调减年初投资收益37.5万元
财务报告公布日 财务报告审计日 税务稽查日 资产负债表日
资产负债表债务法是从利润表出发来确定暂时性差异，进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债 资产负债表债务法下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算 资产负债表债务法下，企业应按企业会计准则的规定确定资产或负债的账面价值，同时按税法规定确定资产或负债的计税基础 执行企业会计准则的企业应该采用资产负债表债务法核算所得税
只能采用应付税款法 可以采用纳税影响会计法 只能采用资产负债表债务法 可以采用资产负债表债务法
企业采用资产负债表债务法核算所得税 企业应该对所有的资产和负债计算账面价值 企业应该对所有的资产和负债计算计税基础 企业利润表中的所得税费用仅包括应交所得税的金额
补提坏账准备,计入资产减值损失300万元 确认递延所得税资产，调减2011年所得税费用75万元 调减“净利润”225万元 将资产负债表中“未分配利润”调减202.5万元、“盈余公积”调减22.5万元
递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示 递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示 满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示 合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销
应收甲企业款项的处理应遵循资产负债表日后调整事项原则处理 应收乙企业款项的处理应遵循资产负债表日后非调整事项原则处理 调减2011年资产负债表应收账款项目200万元 调增2011年利润表营业外支出项目500万元 调增2011年利润表资产减值损失项目500万元
补提坏账准备300万元 确认递延所得税资产，调减2018年所得税费用75万元 调减“净利润”项目225万元 调减资产负债表中“未分配利润”202.5万元，“盈余公积”22.5万元
确定利润表中的期间费用 按照相关会计准则规定，确定资产负债表中资产和负债项目的账面价值 按照适用的税收法规，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础 根据递延所得税资产或递延所得税负债的余额变动，确定调增或调减递延所得税费用以及递延所得税资产或递延所得税负债的金额 比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额
湘公网安备 43130202000226号