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通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险 在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解 在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报 控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用 评价一项无效控制的运行没有什么意义，因此需要首先考虑控制的设计 设计不当的控制可能表明存在值得关注的内部控制缺陷
只有通过了解被审计单位及其环境才能确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当 只有通过了解被审计单位及其环境才能确定在实施分析程序时所使用的预期值 只有通过了解被审计单位及其环境才能设计和实施进一步审计程序，以将重大错报风险降至可接受的低水平 只有通过了解被审计单位及其环境才能识别需要特别考虑的领域
了解被审计单位的业绩趋势 确定被审计单位的业绩是否达到预算 将被审计单位的业绩与同行业作比较 考虑是否存在舞弊风险
了解被审计单位的内部控制 了解被审计单位及其环境 了解被审计单位公允价值计量和__的程序 了解被审计单位的业务和经营情况
不能替代中国CPA审计准则及其指南 不能替代CPA的职业判断 指南基于小型制造业企业的审计流程设计 指南以小型企业采购与付款循环为例，提供了对内部控制进行了解和测试的通用工作底稿模板
通过了解被审计单位及其环境，识别、评估重大错报风险 通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效性 通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错报 财务报表附注对存货计价方法做恰当的说明
了解被审计单位及其环境是必要程序 了解被审计单位及其环境是在审计计划阶段进行的工作，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度 了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报 注册会计师应当了解被审计单位对会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况
被审计单位及审计项目 名称 审计目的及审计范围 审计时间 被审计单位提供的具体资料和其他必要的协助 审计小组名单 内部审计机构及其负责人的签章和签发日期
注册会计师通过了解被审计单位及其环境才能确定计划的重要性，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当 注册会计师应当通过了解被审计单位及其环境，考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并确定管理层是否已对被审计单位持续经营能力作出初步评估 注册会计师应当通过了解被审计单位及其环境，识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险 注册会计师通过了解被审计单位及其环境，仅识别和评估认定层次重大错报风险，合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围
财务报表层次 业务收支原始记录层次 各类交易、账户余额和__的认定层次 根据原始凭证登记入账层次
制定的审计计划 实施的审计程序 获取的相关审计证据 得出的审计结论
被审计单位 执行审计工作的注册会计师 会计师事务所 会计师事务所和被审计单位
被审计单位属于小规模企业 注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷 注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分,适当的审计证据 注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行
确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估重要性水平 评价被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性 确定在实施分析程序时所使用的预期值，评价审计证据的充分性和适当性 确定财务报表中各重要项目的审计结论和最终发表的意见类型
获取充分适当的审计证据 设计和实施进一步审计程序 识别和评估财务报表重大错报风险 形成正确的审计结论
湘公网安备 43130202000226号