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2009年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，该债券的面值为1500万元。2009年末按票面利率3%收到利息。2009年末公允...
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中级会计《单项选择》真题及答案
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2009年1月1日甲公司购买了一项公司债券剩余年限为5年债券的本金为1100万元公允价值为950万元
2009年初甲公司购买了A公司当日发行的债券面值为1000000元票面利率为4％期限为5年买价公允价
1040000元
200000元
1200000元
243320元
2007年1月1日甲公司购买了一项公司债券剩余年限为5年债券的本金为1100万元公允价值为950万
2009年1月1日甲公司购买了一项公司债券剩余年限为5年债券的本金为1100万元公允价值为95
2009年1月1日甲公司购买了一项公司债券剩余年限为5年债券的本金为1100万元公允价值为95
2009年1月1日甲公司购买了一项公司债券剩余年限为5年债券的本金为1100万元公允价值为950万元
2007年初甲公司购买了一项公司债券剩余年限5年划分为交易性金融资产公允价值为1200万元交易费用为
200
235
245
135
计算题20×1年1月1日甲公司购买了一项公司债券剩余年限5年债券的本金1100万元公允价值为950万
2009年1月1日甲公司购买了一项公司债券剩余年限为5年债券的本金为1100万元公允价值为950万元
2007年初甲公司购买了一项公司债券剩余年限5年划分为交易性金融资产公允价值为1200万元交易费用为
200
235
245
135
2016年年初甲公司购买了一项债券剩余年限5年甲公司将其划分为持有至到期投资买价130万元另付交易费
130
150
135
155
2009年1月1日甲公司购买了一项公司债券剩余年限为5年债券的本金为1100万元公允价值为95
2×19年初甲公司购买了一项剩余年限为5年的公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
200
235
245
135
2008年1月1日甲公司购买了一项公司债券发行年限为5年债券的本金1100万元公允价值为950万元交
2007年初甲公司购买了一项公司债券剩余年限5年划分为交易性金融资产公允价值为1200万元交易费用为
200
100
110
90
2009年1月1日甲公司购买了一项公司债券剩余年限为5年债券的本金为1100万元公允价值为950万元
2007年初甲公司购买了一项公司债券剩余年限5年划分为持有至到期投资公允价值为1200万元交易费用为
290
1210
1500
1600
A公司拟于2009年初购买一种债券作为长期投资打算持有至到期日要求的必要收益率为7%现有三家公司计划
2007年1月1日甲公司购买了一项公司债券剩余年限为5年债券的本金为1100万元公允价值为950万元
2007年年初甲公司购买了一项债券剩余年限5年划分为持有至到期投资公允价值为90万元折价购入交易成本
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华夏股份有限公司系上市公司以下简称华夏公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转华夏公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积华夏公司20×7年度所得税汇算清缴于20×8年2月28日完成华夏公司20×7年度财务报告经董事会批准于20×8年4月25日对外报出实际对外公布日为20×8年4月30日华夏公司财务负责人在对20×7年度财务报告进行复核时对20×7年度的以下交易或事项的会计处理有疑问其中下述交易或事项中的12项于20×8年2月26日发现345项于20×8年3月2日发现11月1日华夏公司与甲公司签订协议采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库协议约定A商品的销售价格为310万元旧商品的回收价格为15万元不考虑增值税甲公司另向华夏公司支付347.7万元1月6日华夏公司根据协议发出A商品开出的增值税专用发票上注明的商品价格为310万元增值税额为52.7万元并收到银行存款347.7万元该批A商品的实际成本为150万元旧商品已验收入库华夏公司的会计处理如下借银行存款347.7贷主营业务收入295应交税费—应交增值税—销项税额52.7借主营业务成本150贷库存商品150210月15日华夏公司与乙公司签订合同向乙公司销售一批B产品合同约定该批B产品的销售价格为400万元包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取10月15日华夏公司收到第一笔货款234万元并存入银行华夏公司尚未开出增值税专用发票该批B产品的成本估计为280万元至12月31日华夏公司已经开始生产B产品但尚未完工也未收到第二笔货款华夏公司的会计处理如下借银行存款234贷主营业务收入200应交税费—应交增值税—销项税额34借主营业务成本140贷库存商品140312月1日华夏公司向丙公司销售一批C商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元增值税额为20.4万元为及时收回货款华夏公司给予丙公司的现金折扣条件为2/101/20n/30假定现金折扣按销售价格计算该批C商品的实际成本为90万元至12月31日华夏公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款华夏公司的会计处理如下借应收账款140.4贷主营业务收入120应交税费—应交增值税—销项税额20.4借主营业务成本90贷库存商品90412月1日华夏公司与丁公司签订销售合同向丁公司销售一批D商品合同规定D商品的销售价格为550万元包括安装费用华夏公司负责D商品的安装工作且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算12月5日华夏公司发出D商品开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为550万元增值税额为93．5万元款项已收到并存入银行该批D商品的实际成本为370万元至12月31日华夏公司的安装工作尚未结束税法规定销售商品需要安装和检验的应在商品安装检验完毕时确认收入华夏公司的会计处理如下借银行存款643.5贷主营业务收入550应交税费—应交增值税—销项税额93.5借主营业务成本370贷库存商品370512月1日华夏公司与戊公司签订销售合同向戊公司销售一批E商品合同规定E商鼎的销售价格为700万元华夏公司于20×8年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日华夏公司根据销售合同发出E商品开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元增值税额为119万元款项已收到并存入银行该批E商品的实际成本为600万元假定有确凿证据可以表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件华夏公司的会计处理如下借银行存款819贷主营业务收入700应交税费—应交增值税—销项税额119借主营业务成本600贷库存商品600[要求]计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称答案中的金额单位用万元表示
A股份有限公司本题下称A公司为上市公司2009年至2010年的有关资料如下1甲公司欠A公司6300万元购货款由于甲公司发生财务困难短期内无法支付该笔已到期的货款2009年1月1日经协商A公司同意与甲公司进行债务重组重组协议规定A公司减免甲公司300万元的债务余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿当日该项股权投资的公允价值为6000万元A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备相关手续已于当日办理完毕A公司取得对B公司80%的股权能对B公司实施控制A公司准备长期持有该项股权投资此前A公司与B公司不具有任何关联方关系22009年1月1日B公司所有者权益总额为6750万元其中实收资本为3000万元资本公积为300万元盈余公积为450万元未分配利润为3000万元B公司各项可辨认资产负债的公允价值与账面价值均相等32009年A公司和B公司发生了以下交易或事项①2009年5月A公司将本公司生产的M产品销售给B公司售价为400万元成本为280万元相关款项已结清B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧②2009年6月B公司将其生产的N产品一批销售给A公司售价为250万元成本为160万元相关款项已结清至2009年12月31口A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为150万元该批存货剩余部分的可变现净值为90万元42009年B公司实现净利润1000万元除实现净损益外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项52010年A公司将购自B公司的N产品全部对外售出售价为140万元2010年B公司实现净利润2000万元除实现净损益外未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项6除对B公司投资外2010年1月2日A公司支付450万元取得D公司40%的股权取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1000万元取得该项股权后A公司对D公司具有重大影响2010年2月A公司将其生产的一批产品销售给D公司售价为350万元成本为200万元至2010年12月31日该批产品已向外部独立第三方销售30%D公司2010年度实现净利润605万元7其他有关资料如下①所得税税率为25%②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积[要求]编制A公司2009年取得长期股权投资的相关会计分录
关于借款费用资本化下列说法中正确的有
未来公司2007年1月1日从荣盛公司购入A生产设备作为固定资产核算购货合同约定设备总价款为11003000元当日支付5000000元余款分3次于每年末平均支付2007年12月31日支付第1期设备需要安装支付安装等相关费用178000元设备于3月31日安装完毕并交付使用经估计该设备的公允价值为16000000元设备预计净残值为200000元预计使用年限为5年采用年数总和法计提折旧 假定同期银行借款年利率为6% P/A6%3=2.6730P/A6%4=3.4651 [要求] 计算该设备的入账价值及未确认融资费用
融资租入固定资产发生的直接费用和履约成本均应计入该项固定资产的成本
下列关于金融资产的分类说法正确的是
甲股份有限公司本题下称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按季计算汇兑差额1甲公司有关外币账户2010年3月31日的余额如下项目外币账户余额万美元汇率人民币账户余额万元人民币银行存款10006.836830应收账款8006.835464应付账款4006.832732长期借款10106.836898.32甲公司2010年第二季度发生的有关外币交易或事项如下①4月3日将200万美元兑换为人民币兑换取得的人民币已存入银行当日即期汇率为1美元=6.83元人民币当日银行买入价为1美元=6.82元人民币②4月10日从国外购入一批原材料货款总额为400万美元该原材料已验收入库货款尚未支付当日即期汇率为1美元6.82元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税272万元人民币增值税510万元人民币③5月14日出口销售一批商品销售价款为600万美元货款尚未收到当日即期汇率为1美元=6.81元人民币假设不考虑相关税费④6月20日收到应收账款300万美元款项已存入银行当日即期汇率为1美元=6.80元人民币该应收账款系2月份出口销售发生的⑤6月25日以每股10美元的价格不考虑相关税费购入1万股X公司发行的B股股票作为交易性金融资产核算当日市场汇率为1美元=6.8元人民币⑥6月30日计提长期借款第二季度发生的利息当日汇率为1美元=6.82元人民币该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入用于购买建造某生产线的专用设备该外币借款本金为1000万美元期限2年年利率为4%按季计提借款利息到期一次还本付息借入款项已于借入当日支付给所购设备的外国供应商该生产线的在建工程已于2009年10月开工该专用设备于2月20日验收合格并投入安装至2010年6月30日该生产线尚处于建造过程中⑦6月30日x公司发行的B股市价为每股11美元[要求]计算甲公司2010年第二季度末外币账户发生的汇兑损益并编制汇兑损益相关的会计分录
A股份有限公司本题下称A公司为上市公司2009年至2010年发生的相关交易或事项如下12009年1月1日递延所得税资产余额为25万元均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的递延所得税负债余额为022009年3月10日A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同合同规定B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务B公司该批库存商品转移至A公司后双方债权债务结清当日B公司将库存商品甲的所有权交付A公司B公司该批商品的账面余额为280万元公允价值为300万元未计提减值准备B公司该项股权投资的账面余额为200万元公允价值为210万元未计提减值准备A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理3A公司取得甲商品后市场上出现了该类商品的替代产品甲商品严重滞销截至2009年末该批商品只售出20%给C公司售价为80万元款项于销售当日已收妥存入银行出于促销的考虑A公司对C公司做出如下承诺该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题A公司免费负责保修A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%假定该预计是合理的42009年末A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元可供出售金额资产的公允价值为290万元A公司2009年利润总额为5000万元52010年2月3日A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司售价为250万元价税合计为292.5万元双方签订的销售合同规定D公司应于2010年10月3日支付全部款项对于该笔销售A公司未做出质量保证承诺6截至2010年12月31日A公司尚未收到D公司欠款A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元2010年销售给C公司甲商品多次出现质量问题A公司共发生修理支出10万元7A公司2010年利润总额为5000万元2010年末A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元存货跌价准备余额为082011年1月15日A公司收到法院通知D公司已宣告破产清算无力偿付所欠部分款项A公司预计可收回应收账款的20%9其他有关资料如下①A公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外无其他纳税调整事项③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日⑥盈余公积提取比例为10%[要求]编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录
可供出售金融资产与交易性金融资产不能随意重分类但在满足一定条件下可以重分类
A公司于2007年1月1日从证券市场购入B公司2006年1月1日发行的债券票面年利率是5%5年期按年计提利息每年1月5日支付上年度的利息到期日一次归还本金和最后一期的利息A公司购入债券的面值为1000万元实际支付的价款是1005.35万元另外支付相关费用10万元A公司将其划分为持有至到期投资实际利率为6%22009年1月6日A公司出售该项债券投资的50%售价为463万元并将剩余部分重分类为可供出售金融资产32009年2月20日A公司以445万元的价格出售所持有的B公司的债券计算结果保留两位小数[要求]编制2009年1月6日的相关会计分录
甲上市公司以下简称甲公司经批准于2007年1月1日溢价发行了50万份可转换公司债券面值总额50000万元取得总收入52400万元该债券期限为5年票面年利率为5%利息按年支付每份债券均可在债券发行1年后的任何时间按照面值转换为100股普通股自2008年起每年1月1日付息其他相关资料如下12007年1月1日甲公司收到发行价款52400万元所筹资金用于补充流动资金债券利息不符合资本化条件直接计入当期损益所得税税率25%22008年1月5日该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股相关手续已于当日办妥未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期其本金及最后一期利息一次结清假定①甲公司采用实际利率法确认利息费用假定甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为4%②每年年末计提债券利息和确认利息费用③不考虑其他相关因素④利率为4%期数为5期的普通年金现值系数为4.4518利率为4%期数为5期的复利现值系数为0.8219⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值[要求]计算可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录
A股份有限公司本题下称A公司为上市公司2009年至2010年发生的相关交易或事项如下12009年1月1日递延所得税资产余额为25万元均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的递延所得税负债余额为022009年3月10日A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同合同规定B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务B公司该批库存商品转移至A公司后双方债权债务结清当日B公司将库存商品甲的所有权交付A公司B公司该批商品的账面余额为280万元公允价值为300万元未计提减值准备B公司该项股权投资的账面余额为200万元公允价值为210万元未计提减值准备A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理3A公司取得甲商品后市场上出现了该类商品的替代产品甲商品严重滞销截至2009年末该批商品只售出20%给C公司售价为80万元款项于销售当日已收妥存入银行出于促销的考虑A公司对C公司做出如下承诺该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题A公司免费负责保修A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%假定该预计是合理的42009年末A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元可供出售金额资产的公允价值为290万元A公司2009年利润总额为5000万元52010年2月3日A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司售价为250万元价税合计为292.5万元双方签订的销售合同规定D公司应于2010年10月3日支付全部款项对于该笔销售A公司未做出质量保证承诺6截至2010年12月31日A公司尚未收到D公司欠款A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元2010年销售给C公司甲商品多次出现质量问题A公司共发生修理支出10万元7A公司2010年利润总额为5000万元2010年末A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元存货跌价准备余额为082011年1月15日A公司收到法院通知D公司已宣告破产清算无力偿付所欠部分款项A公司预计可收回应收账款的20%9其他有关资料如下①A公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外无其他纳税调整事项③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日⑥盈余公积提取比例为10%[要求]编制A公司进行债务重组的相关会计分录
企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产不需要摊销
2007年12月31日甲公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为260万元300万元420万元550万元2012年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为810万元假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1940万元2007年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值为2000万元已知部分时间价值系数如下1年2年3年4年5年5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835该生产线2007年12月31日应计提的减值准备为万元
按照我国新企业会计准则规定下列各项有关所得税的表述中正确的有
未来公司为上市公司主要从事电子产品及配件的生产和销售以及提供劳务未来公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%除特别注明外销售价格均为不含增值税价格未来公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布1未来公司2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下①12月1日未来公司向A公司销售一批A产品销售价格为1500万元并开具增值税专用发票为及早收回货款双方合同约定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税未来公司A产品的成本为800万元12月15日未来公司收到A公司支付的货款②12月2日未来公司与B公司签订合同合同约定未来公司接受B公司委托为其进行B电子产品研发业务合同价格为100万元不考虑增值税等税费至12月31日止未来公司为该研发合同共发生劳务成本50万元均为职工薪酬由于系初次接受委托为其他单位研发服务未来公司无法可靠确定劳务的完工程度但估计已经发生的劳务成本能够收回③12月3日未来公司与C公司签订合同合同约定未来公司向C公司销售C产品一台销售价格为2000万元未来公司承诺c公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意可以无条件退货12月31日未来公司发出产品开具增值税专用发票并收到C公司支付的货款由于产品系刚试制成功的新产品未来公司无法合理估计其退货的可能性该产品成本为1600万元④12月3日未来公司采用分期收款方式向D公司销售D产品一台销售价格为3000万元合同约定发出D产品当日收取价款510万元余款分3次于每年12月3日等额收取第一次收款时间为2010年12月3日未来公司D产品的成本为1700万元D产品已于同日发出并开具增值税专用发票价款为3000万元增值税为510万元已存入银行该产品在现销方式下的公允价值为2723.2万元未来公司采用实际利率法摊销未实现融资收益年实际利率为5%⑤12月5日未来公司与E公司签订合同向E公司销售E产品1000台销售价格为每台4万元同时双方又约定如果E公司当日付款则4个月内有权退货E产品成本为每台3万元同日未来公司发出产品开具增值税专用发票并收到E公司支付的款项未来公司预计退货率为30%至年末E公司已发生退货10H0台未来公司支付退货款并将收到的商品入库按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理⑥12月10日未来公司与F公司签订产品销售合同合同规定未来公司向F公司销售F产品一台并负责安装调试合同约定总价包括安装调试为6000万元含增值税安装调试工作为销售合同的重要组成部分双方约定F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款产品的成本为5000万元12月25日未来公司将产品运抵F公司未来公司当日开始安装调试工作预计2010年2月10日产品安装调试完毕未来公司至年末已发生安装费用100万元均为职工薪酬⑦12月6日未来公司与G公司签订产品视同买断代销合同合同规定未来公司委托G公司代销产品配件一批代销期为90天其中G1配件2000件合同约定价每件0.5万元且不得退货G2配件5000件合同约定价每件0.8万元如果未销售90天内可退货月末结算12月6日G1和G2配件已发出G1配件2000件开出增值税发票未收到货款12月31日收到G1配件2000件货款同时收到G2配件代销清单已销售G2配件1000件开出增值税发票并收到货款G1配件成本每件0.2万元G2配件成本每件0.6万元22009年12月5日至20日未来公司内部审计部门对本公司2009年1至11月的财务报表进行预审12月20日内部审计部门发现下列问题并要求进行更正①2009年6月25日未来公司采用以旧换新方式销售K产品一批该批产品的销售价格为700万元成本为500万元旧K产品的收购价格为200万元新产品已交付旧产品作为原材料已入库假定不考虑收回旧产品相关的税费未来公司已将差价619万元存入银行未来公司为此进行了会计处理其会计分录为借银行存款619贷主营业务收入500应交税费—应交增值税—销项税额119借主营业务成本500贷库存商品500借原材料200贷在途物资200②未来公司2009年8月30日与W公司签订一项不可撤销的销售合同将位于城区的自建5000平方米饭店转让给W公司合同约定饭店转让价格为9460万元W公司应于2010年1月15日前支付上述款项未来公司应协助W公司于2010年2月1日前完成5000平方米饭店所有权的转移手续不考虑处置5000平方米饭店的税费未来公司5000平方米饭店系2004年3月建造完成并投入使用成本为14700万元预计使用年限为20年预计净残值为300万元采用年限平均法计提折旧至2009年8月30日签订销售合同时未计提减值准备2009年度前11个月未来公司对该5000平方米饭店共计提了660万元折旧相关会计处理如下借管理费用660贷累计折旧660③自2009年1月1日起未来公司将管理用设备的折旧年限由10年变更为6年该设备于2007年12月投入使用原价为900万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至2009年12月31日未计提减值准备未来公司1至11月份对该设备仍按10年计提折旧82.5万元12月已按正确方法计提折旧其会计分录如下借管理费用82.5贷累计折旧82.5④2009年2月1日未来公司以9000万元的价格购入一项管理用无形资产该无形资产的法律保护期限为15年未来公司预计其在未来12年内会给公司带来经济利益未来公司计划在使用5年后出售该无形资产某公司承诺5年后按6300万元的价格购买该无形资产未来公司对该无形资产2至11月累计摊销为750万元12月已按正确方法计提摊销编制会计分录如下借管理费用750贷累计摊销75032010年1至3月发生的涉及2009年度的有关交易或事项如下①2010年1至3月注册会计师审计中发现一项差错2009年12月31日未来公司决定自2010年1月1日起终止与s公司签订的厂房租赁合同该厂房租赁合同于2006年12月31日签订合同规定未来公司从S公司租用一栋厂房租赁期限为3年自2007年12月31日起至2010年12月31日止每年租金为120万元租金按季在季度开始日支付在租赁期间未来公司不能将厂房转租给其他单位使用未来公司如需提前解除合同应支付20万元违约金2009年12月31日未来公司对解除该租赁合同的事项进行相应的会计处理为借营业外支出120贷预计负债120②2010年1至3月注册会计师审计中发现一项差错2009年12月未来公司与Q公司签订一份不可撤销合同约定在2010年3月以每件0.12万元的价格向Q公司销售5000件产品Q公司应预付定金80万元若未来公司违约双倍返还定金共计160万元2009年12月31日未来公司的库存中没有该产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨公司预计每件产品的生产成本为0.14万元因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行未来公司2009年将收到的W公司定金确认为预收账款未进行其他会计处理其会计处理如下借银行存款80贷预收账款80③2010年1月10日A公司就2009年12月购入的A产品见资料1①存在的质量问题致函未来公司要求退货经未来公司检验该产品确有质量问题同意A公司全部退货2010年1月18日未来公司收到A公司退回的A产品同日未来公司收到税务部门出具的开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票并支付退货款A公司退回的A产品经修理后可以出售预计其销售价格高于其账面成本42010年1月15日未来公司对于接受的B公司委托为其提供B电子设备研发业务能够确定劳务的完工程度经专业测量师测量至2009年末已完工全部进度的70%预计总成本为60万元⑤2010年2月3日未来公司于2009年12月31日销售给C公司的C产品见资料1③无条件退货期限届满C公司对C产品的质量和性能表示满意⑥2010年2月10日未来公司销售给F公司产品安装调试完毕未来公司发生安装费用30万元均为职工薪酬F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款⑦2010年3月12日法院对P公司起诉未来公司合同违约一案作出判决要求未来公司赔偿P公司200万元未来公司不服判决向二审法院提起上诉未来公司的律师认为二审法院很可能维持一审判决该诉讼为未来公司因合同违约于2009年12月20日被P公司起诉至法院的诉讼事项2009年12月31日法院尚未作出判决经咨询律师后未来公司认为该诉讼很可能败诉2009年12月31日确认预计负债120万元4假定所涉及的事项不考虑所得税影响[要求]编制2009年12月与会计差错相关的会计分录
2009年1月1日某基金会与甲企业签订协议甲企业对该基金会捐赠150000元但该笔款项要用于留本基金基金的本金只能用于投资且投资收益必须在2010年8月1日以后使用该基金会当日收到此捐赠款项假设2009年该基金会用该笔留本基金投资共取得投资收益60000元不考虑其他事项则2010年8月1日该基金会非限定性净资产的金额为元
下列各项中应计入存货实际成本中的有
2309年8月15日A公司与客户签订了一份建造合同合同总价款为1800万元建造期限为2年A公司于2009年8月15日开工建设估计工程总成本为1200万元至2010年12月31日A公司累计发生成本980万元由于建筑材料价格上涨A公司预计完成合同尚需发生成本420万元为此A公司于2010年12月31日要求增加合同价款150万元但未能与客户达成一致意见A公司已于2009年12月31日根据当时的完工进度确认收入240万元不考虑其他因素则A公司2010年应确认的收入为万元
企业以回购股份形式奖励本企业职工的属于以现金结算的股份支付
A公司自行研发一项管理用无形资产2009年9月初至2010年4月底属于研究阶段共发生有关支出500万元其中2009年发生支出200万元2010年1月至4月发生支出300万元2010年5月1日进入开发阶段在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出130万元符合资本化条件后发生有关支出540万元2010年11月该无形资产达到预定用途采用直线法摊销预计使用年限为10年不考虑其他因素则该事项对2010年度损益的影响金额是万元
关于合并范围的确定下列表述错误的有
关于金融资产下列说法中正确的有
甲公司的记账本位币为人民币2008年12月5日以每股2美元的价格购入乙公司5000股作为交易性金融资产当日汇率为1美元=7.6元人民币款项已经支付2008年12月31日当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元当日汇率为1美元=7.4元人民币假定不考虑相关税费的影响则甲公司期末应计入当期损益的金额为元人民币
A股份有限公司本题下称A公司为上市公司2009年至2010年发生的相关交易或事项如下12009年1月1日递延所得税资产余额为25万元均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的递延所得税负债余额为022009年3月10日A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同合同规定B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务B公司该批库存商品转移至A公司后双方债权债务结清当日B公司将库存商品甲的所有权交付A公司B公司该批商品的账面余额为280万元公允价值为300万元未计提减值准备B公司该项股权投资的账面余额为200万元公允价值为210万元未计提减值准备A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理3A公司取得甲商品后市场上出现了该类商品的替代产品甲商品严重滞销截至2009年末该批商品只售出20%给C公司售价为80万元款项于销售当日已收妥存入银行出于促销的考虑A公司对C公司做出如下承诺该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题A公司免费负责保修A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%假定该预计是合理的42009年末A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元可供出售金额资产的公允价值为290万元A公司2009年利润总额为5000万元52010年2月3日A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司售价为250万元价税合计为292.5万元双方签订的销售合同规定D公司应于2010年10月3日支付全部款项对于该笔销售A公司未做出质量保证承诺6截至2010年12月31日A公司尚未收到D公司欠款A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元2010年销售给C公司甲商品多次出现质量问题A公司共发生修理支出10万元7A公司2010年利润总额为5000万元2010年末A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元存货跌价准备余额为082011年1月15日A公司收到法院通知D公司已宣告破产清算无力偿付所欠部分款项A公司预计可收回应收账款的20%9其他有关资料如下①A公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外无其他纳税调整事项③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日⑥盈余公积提取比例为10%[要求]计算确定2009年应纳税所得额应交所得税递延所得税及所得税费用并编制相关会计分录
未来公司2007年1月1日从荣盛公司购入A生产设备作为固定资产核算购货合同约定设备总价款为11003000元当日支付5000000元余款分3次于每年末平均支付2007年12月31日支付第1期设备需要安装支付安装等相关费用178000元设备于3月31日安装完毕并交付使用经估计该设备的公允价值为16000000元设备预计净残值为200000元预计使用年限为5年采用年数总和法计提折旧假定同期银行借款年利率为6%P/A6%3=2.6730P/A6%4=3.4651[要求]编制20072008以及2009年度与该没备相关的会计分录
企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额直接支出不包括留用职工岗前培训市场推广新系统和营销网络投入等支出
华夏股份有限公司系上市公司以下简称华夏公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转华夏公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积华夏公司20×7年度所得税汇算清缴于20×8年2月28日完成华夏公司20×7年度财务报告经董事会批准于20×8年4月25日对外报出实际对外公布日为20×8年4月30日华夏公司财务负责人在对20×7年度财务报告进行复核时对20×7年度的以下交易或事项的会计处理有疑问其中下述交易或事项中的12项于20×8年2月26日发现345项于20×8年3月2日发现11月1日华夏公司与甲公司签订协议采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库协议约定A商品的销售价格为310万元旧商品的回收价格为15万元不考虑增值税甲公司另向华夏公司支付347.7万元1月6日华夏公司根据协议发出A商品开出的增值税专用发票上注明的商品价格为310万元增值税额为52.7万元并收到银行存款347.7万元该批A商品的实际成本为150万元旧商品已验收入库华夏公司的会计处理如下借银行存款347.7贷主营业务收入295应交税费—应交增值税—销项税额52.7借主营业务成本150贷库存商品150210月15日华夏公司与乙公司签订合同向乙公司销售一批B产品合同约定该批B产品的销售价格为400万元包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取10月15日华夏公司收到第一笔货款234万元并存入银行华夏公司尚未开出增值税专用发票该批B产品的成本估计为280万元至12月31日华夏公司已经开始生产B产品但尚未完工也未收到第二笔货款华夏公司的会计处理如下借银行存款234贷主营业务收入200应交税费—应交增值税—销项税额34借主营业务成本140贷库存商品140312月1日华夏公司向丙公司销售一批C商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元增值税额为20.4万元为及时收回货款华夏公司给予丙公司的现金折扣条件为2/101/20n/30假定现金折扣按销售价格计算该批C商品的实际成本为90万元至12月31日华夏公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款华夏公司的会计处理如下借应收账款140.4贷主营业务收入120应交税费—应交增值税—销项税额20.4借主营业务成本90贷库存商品90412月1日华夏公司与丁公司签订销售合同向丁公司销售一批D商品合同规定D商品的销售价格为550万元包括安装费用华夏公司负责D商品的安装工作且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算12月5日华夏公司发出D商品开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为550万元增值税额为93．5万元款项已收到并存入银行该批D商品的实际成本为370万元至12月31日华夏公司的安装工作尚未结束税法规定销售商品需要安装和检验的应在商品安装检验完毕时确认收入华夏公司的会计处理如下借银行存款643.5贷主营业务收入550应交税费—应交增值税—销项税额93.5借主营业务成本370贷库存商品370512月1日华夏公司与戊公司签订销售合同向戊公司销售一批E商品合同规定E商鼎的销售价格为700万元华夏公司于20×8年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日华夏公司根据销售合同发出E商品开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元增值税额为119万元款项已收到并存入银行该批E商品的实际成本为600万元假定有确凿证据可以表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件华夏公司的会计处理如下借银行存款819贷主营业务收入700应交税费—应交增值税—销项税额119借主营业务成本600贷库存商品600[要求]逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确分别注明其序号即可
华宇公司于2009年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股划分为交易性金融资产每股买价7元其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元另外支付印花税及佣金8000元2009年年底华宇公司持有的该股票的市价总额公允价值为400000元2010年3月12日华宇公司出售这项金融资产收入现金450000元华宇公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为元
甲上市公司以下简称甲公司经批准于2007年1月1日溢价发行了50万份可转换公司债券面值总额50000万元取得总收入52400万元该债券期限为5年票面年利率为5%利息按年支付每份债券均可在债券发行1年后的任何时间按照面值转换为100股普通股自2008年起每年1月1日付息其他相关资料如下12007年1月1日甲公司收到发行价款52400万元所筹资金用于补充流动资金债券利息不符合资本化条件直接计入当期损益所得税税率25%22008年1月5日该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股相关手续已于当日办妥未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期其本金及最后一期利息一次结清假定①甲公司采用实际利率法确认利息费用假定甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为4%②每年年末计提债券利息和确认利息费用③不考虑其他相关因素④利率为4%期数为5期的普通年金现值系数为4.4518利率为4%期数为5期的复利现值系数为0.8219⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值[要求]编制甲公司2008年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录
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