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ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下: (1)合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况,参与事务所管理的程度,职业道德遵守情况及业务质量评价结果。 要求: 针对上述第(1)项,指出...
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注册会计师总题库《会计师事务所业务质量控制》真题及答案
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注册会计师于2013年4月18日完成了对XYZ公司2012年度财务报表的审计工作发现如下情况12013年2月3日经最高法院判决XYZ公司2012年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉赔偿230万元XYZ公司于实际支付时计入2013年2月份的账上注册会计师建议XYZ公司调整2012年度财务报表遭到拒绝XYZ公司2012年度利润总额为78万元22012年11月份XYZ公司的某一仓库遭受水灾保险公司和XYZ公司正在核定损失但至2012年结账日难以估计损失XYZ公司拒绝在财务报表附注中__该事项及其影响32012年11月份XYZ公司为B公司的借款担保到期B公司已经破产银行要求XYZ公司承担担保责任赔偿300万元至2012年12月31日法院尚未判决2013年3月28日经最高人民法院终审判决XYZ公司向银行赔偿290万元注册会计师建议调整2012年相关项目但XYZ公司认为该事项在2013年发生在实际支付时计入了2013年3月份的账上注册会计师确定的重要性水平是200万元4XYZ公司自2012年度改变了存货计价方法由个别计价法改为加权平均法经注册会计师审计取证认可XYZ公司会计政策的变更合法合理建议XYZ公司对此会计政策的变更及其对财务报表的影响在财务报表中__XYZ公司不接受注册会计师的建议5审计中发现XYZ公司少计资产13万元占XYZ公司资产总额比重甚少XYZ公司拒绝调整注册会计师确定的重要性水平是100万元6XYZ公司的存货占总资产的35%因存货存放在全国各地注册会计师不能实施监盘也无其他满意的替代程序7XYZ公司的应收账款总额为390万元其中有10万元的应收账款注册会计师没有收到函证回函同时由于XYZ公司缺乏相应的原始凭证注册会计师也没有办法实施替代程序注册会计师确定的重要性水平是100万元要求试分析在单独存在以上各种情况时应当考虑出具什么类型的审计报告并说明理由
在审计报告日后至财务报表报出日前如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表管理层拒绝修改财务报表并且审计报告已提交给被审计单位上市公司以下处理正确的有
如果注册会计师识别出其他信息与已审计财务报表似乎存在重大不一致或者知悉其他信息似乎存在重大错报注册会计师应当与管理层讨论该事项必要时实施其他程序以确定以下事项★
2014年ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年财务报表审计的项目合伙人遇到下列事项1A注册会计师认为导致对甲公司的持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性管理层不同意A注册会计师的结论因此未在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的__A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段2因持续经营能力存在重大不确定性组成部分注册会计师对乙公司的子公司出具了带有强调事项段的无保留意见的审计报告乙公司管理层认为该事项不会对乙公司财务报表产生重大影响A注册会计师同意乙公司管理层的判断拟在无保留意见的审计报告中增加其他事项段提及组成部分注册会计师对子公司出具的审计报告类型日期和组成部分注册会计师的名称3丙公司大部分采购业务和销售交易为关联方交易管理层在2013年度财务报表附注中__关联方交易价格公允由于缺乏公开的市场数据A注册会计师无法对该__做出评估鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段提请财务报表使用者关注附注中__的关联方交易价格的公允性4A注册会计师在阅读丁公司年度报告草稿时注意到其他信息存在事实的重大错报且其他信息需改但管理层拒绝做出修改因此A注册会计师拟在审计报告增加其他事项说明这一事项5戊公司2013年某项重大交易的交易对方很可能是管理层未__的关联方A注册会计师实施了追加审计程序并向治理层沟通后仍无法证实A注册会计师认为交易对方是否为关联方存在重大不确定性拟在审计报告中增加强调事项段6庚公司管理层在财务报表附注中__了某项重大会计估计存在高度估计不确定性A注册会计师认为该__不充分拟在审计报告中增加强调事项段要求针对上述第1至6项逐项指出注册会计师的做法是否恰当若不恰当请说明理由
2016年上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户从事肉制品加工和销售A注册会计师负责审计甲公司2015年的财务报表确定的财务报表整体重要性水平为100万元财务报表的批准报告日为2016年4月30日资料一2015年3月15日X媒体曝光甲公司某批次产品存在严重的食品安全问题在审计计划阶段A注册会计师就此事项及相关影响与管理层进行了沟通部分内容摘录如下1受食品安全事件的影响甲公司产品出现滞销为恢复市场占有率甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价当年销量逐步回升2甲公司每年向母公司支付商标使用权费300万元2015年母公司豁免了该项费用32015年甲公司多名关键员工离职管理层正考虑一项员工激励计划向服务至2018年末的员工发放特别奖金因计划未确定管理层未在2015年财务报表中确认4对产品进行升级2015年末甲公司以其持有的账面价值为500万元的长期股权投资从非关联方换入账面价值为400万元的专利权并收到补价100万元换人资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量5为增收节支甲公司董事会决定将管理人员迁至厂区办公并自2015年12月1日起将2号办公楼出租给乙公司租期10年管理层在起租日将该办公楼转为投资性房地产采用公允价值模式计量资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据部分内容摘录如下资料三A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划部分内容摘录如下1拟实施的进一步审计程序的范围是金额高于实际执行的重要性财务报表项目金额低于实际执行的重要性但存在舞弊风险的财务报表项目2注册会计师拟复核和评价甲公司内部审计人员编制的内部控制说明和流程图以了解内部控制是否发生变化并对拟信赖的控制实施测试3A注册会计师和项目组成员就甲公司财务报表存在重大错报风险的可能性等事项进行讨论因项目组某关键成员无法参加会议拟由项目组其他成员选取相关事项向其通报42015年有多名消费者起诉甲公司管理层聘请外部律师担任诉讼代理人A注册会计师亲自向律师寄发由管理层编制的询证函并要求与律师进行直接沟通资料四甲公司的部分原材料向农户采购财务人员办理结算时应查验农户身份证并将身份证复印件及农户签字的收据作为付款凭证附件2000元以上的付款应当通过银行存款转账A注册会计师在审计工作底稿中记录了与采购与付款交易相关的审计工作部分内容摘录如下12015年10月A注册会计师在观察原材料验收流程时发现某农户向验收人员支付回扣以提高核定的品质等A注册会计师认为该事项不重大在审计完成阶段向管理层通报了该事项2A注册会计师在实施控制测试时发现一笔8000元的采购交易被拆分成八笔以现金支付财务经理解释该农户无银行卡A注册会计师询问了该农户对控制测试结果满意3A注册会计师在实施细节测试时发现有一笔付款凭证后未附农户身份证复印件财务经理解释付款时已查验原件忘记索要复印件A注册会计师询问了农户验证了签字的真实性并扩大样本规模未发现其他例外事项结果满意资料五A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况部分内容摘录如下12016年2月甲公司因2015年食品安全事件向主管部门缴纳罚款300万元管理层在2015年度财务报表中将其确认为营业外支出A注册会计师检查了处罚文件和付款单据认可了管理层的处理2审计过程中累积的错报合计数为200万元因管理层已经全部更正A注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响3甲公司2015年末营运资金为负数大额银行借款将于2016年到期存在导致持续经营能力产生重大疑虑的事项A注册会计师评估后认为管理层的应对计划可行甲公司持续经营能力不存在重大不确定性无需与管理层沟通4因甲公司2015年末多项诉讼的未来结果具有重大不确定性A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段与治理层就该事项和拟使用的报告措辞进行了沟通要求1针对资料一第1至5项结合资料二假定不考虑其他事项逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为可能存在重大错报风险简要说明理由并说明该风险与哪些财务报表项目仅限于应收账款存货投资性房地产无形资产应付职工薪酬资本公积营业收入营业成本销售费用管理费用公允价值变动收益投资收益营业外收入的哪些认定相关不考虑税务影响2针对资料三的第1至4项假定不考虑其他条件逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由3针对资料四的第1至3项假定不考虑其他条件逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由4针对资料五的第1至4项假定不考虑其他条件逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由
当某重要会计事项处理或财务报表重要项目的编制方法违反有关规定而被审计单位拒绝调整时注册会计师应
针对在审计报告中单设关键审计事项部分以下说法中错误的是
下列有关在审计报告中增加关键审计事项部分的表述中错误的是
下列有关关键审计事项的表述中正确的有
注册会计师从与治理层沟通的事项中选出在执行审计工作时重点关注过的事项时对确定重点关注过的事项需要特别考虑的方面包括
针对对应数据的列报与__事项以下说法中不恰当的是
针对其他信息以下说法中错误的是
2016年如果法律法规允许下列情形中可能导致注册会计师解除业务约定的有
管理层和治理层对财务报表的责任包括
以下情形中注册会计师可能考虑在审计报告增加强调事项段的有
下列有关审计报告的表述中错误的是
下列关于比较信息的说法中恰当的有
如果注册会计师识别出似乎存在重大不一致或者知悉其他信息似乎存在重大错报注册会计师应当与管理层讨论该事项下列相关应对措施中正确的有
下列有关其他信息的说法中不正确的是
关于在审计报告中沟通关键审计事项以下说法中错误的是★
下列有关审计报告的理解不正确的有
承接审计业务后如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见注册会计师采取的下列措施中正确的有
甲公司主要从事家用电器的生产和销售主要产品包括电视机电冰箱空调洗衣机空气净化器等甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户ABC会计师事务所委派注册会计师甲担任甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人资料一甲注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司的情况及其环境部分内容摘录如下1甲公司上市后营业收入保持稳定增长每年增长5%左右2015年4月甲公司董事会向管理层下达2015年度经营目标其中要求2015年度营业收入较2014年度至少增长10%2016年1月市场研究机构发布的报告显示2015年家用电器行业营业收入增长率为6%2甲公司原财务总监在甲公司已供职6年2015年上半年辞职后任职于甲公司的竞争对手数名在甲公司供职多年的会计人员也在2015年下半年相继辞职甲公司财务总监目前由负责人力资源的总经理兼任3由于家电行业企业竞争激烈甲公司的竞争对手于2015年4月推出了以云平台为依托的智能电视产品对甲公司电视机产品销售造成较大冲击为保持市场占有率甲公司在2015年下半年普遍降低了各类电视机产品销售价格4为应对竞争加剧和国内市场增长乏力的风险甲公司在2015年下半年采取了一系列措施其中包括投资并购了若干同行业其他企业扩大业务规模开拓海外市场并在海外成立了若干分支机构提供售后服务在全国各地开展了专卖店加盟业务模式扩大研发团队规模增加研发费用的投入开始研发多项新技术5F公司是甲公司的母公司向甲公司提供部分原材料2015年2月甲公司向F公司预付购买钢板款项5000万元截至2015年末F公司尚未交货2016年1月31日双方终止该采购合同甲公司收回该预付款项5000万元6甲公司及其子公司均使用ERP系统进行业务核算ERP系统通过处理各模块交易数据自动生成会计分录并在期末自动生成财务报表ABC会计师事务所在审计甲公司2014年度财务报表时测试了该ERP系统注意到甲公司信息技术一般控制存在重大缺陷甲公司根据ABC会计师事务所出具的管理建议书在2015年对ERP系统相应的信息技术一般控制进行了改进并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模块资料二甲公司部分合并财务数据摘录如下资料三审计项目组针对甲公司2015年度审计业务制定了相关的审计计划部分内容摘录如下1将营业收入设定为重要账户虽然所有销售交易均通过ERP系统但考虑到2014年度审计时对ERP系统测试结果表明信息技术一般控制存在重大缺陷计划2015年对营业收入仅实施实质性程序2甲公司于2015年在某南部城市新建成一座仓库专门针对西部地区客户产品调配和仓储库存量约为集团整体库存量的25%由于去往该南部城市路途遥远交通成本高对该仓库年末存货实施存货监盘不可行计划直接实施替代审计程序3甲公司事务部经理于2015年初调任内部审计部门经理由于其比较熟悉审计项目组执行的审计程序并已经带领内部审计人员实施了若干内部控制测试的检查注册会计师计划依赖并直接利用甲公司内部审计人员在2015年度开展上述检查工作的结果并据以得出相关内部控制运行有效性的结论资料四甲公司为其关联企业H公司向银行借款20000万元提供担保2015年10月H公司因经营严重亏损进行破产清算无力偿还已到期的该笔银行借款贷款银行因此向法院起诉要求甲公司承担连带偿还责任支付借款本息21100万元考虑到H公司已宣告破产清算无法向其追偿债务甲公司在2015年度做了如下会计处理借记营业外支出21100万元贷记预计负债21100万元2016年1月20日法院终审判决贷款银行胜诉由甲公司支付借款本息21100万元并于2016年1月28日执行完毕甲公司按照期后调整事项的处理原则对2015年底与该事项有关的处理进行了调整这一事项使得甲公司2015年末的营运资金和2016年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项甲公司提出了拟采取的改善措施并进行了充分__甲注册会计师实施了必要的审计程序认为甲公司编制2015年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的但持续经营能力仍存在重大不确定性要求1根据资料一结合资料二假定不考虑其他条件逐一说明资料一1-6项是否表明甲公司2015年度财务报表存在财务报表层次的重大错报风险如果存在财务报表层次重大错报风险简要说明理由2根据资料一结合资料二逐一说明资料一1-6项是否表明甲公司2015年度财务报表认定层次存在重大错报风险如果存在请说明理由并指出所影响的财务报表项目和认定设计相应的进一步实质性程序每项至少写出三条3针对资料三第1项至第3项结合资料一和资料二假定不考虑其他条件逐项判断审计项目组制定的审计计划是否存在不当之处如果存在不当之处简要说明理由并提出改进建议4针对资料四假定不考虑其他因素代甲注册会计师判断应出具何种类型的审计报告并简要说明理由
针对其他信息注册会计师的下列相关考虑中正确的有
A与B注册会计师于2017年2月8日进驻甲公司审计其2016年度财务报表3月10日注册会计师与甲公司进行沟通3月15日甲公司正式签署2016年度财务报表3月20日对外公布其财务报表则审计报告日是
如果注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关__不一致则通常检查的内容包括
下列各项情形中可能导致注册会计师增加其他事项段的是
下列有关对应数据的提法中恰当的有
下列各项情形中注册会计师将出具否定意见的审计报告的是
如果因管理层对审计范围施加了限制注册会计师无法获取充分适当的审计证据则应当通过下列方式确定其对审计报告的影响
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