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出口货物为生产企业的自产货物或视同自产货物 生产企业为增值税一般纳税人并已按规定办理出口退(免)税备案 生产企业已与境外单位或个人签订出口合同 生产企业已与综服企业签订外贸综合服务合同(协议),约定由综服企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务,并明确相关法律责任 生产企业向综服企业提供代办退税的开户银行和账号
收购货物出口的外贸企业 受生产企业委托代理出口货物的外贸企业 自营出口自产货物的生产企业 委托出口自产货物的生产企业
收购货物出口的外贸企业 受托代理出口货物的外贸企业 自营出口自产货物的生产企业 委托出口自产货物的生产企业
收购货物出口的外贸企业 受托代理出口货物的外贸企业 自营出口自产货物的生产企业 委托出口自产货物的生产企业
出口企业备案单证仅指外贸企业购货合同、海运提单、航空提单、铁路运单等 视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理 生产企业委托综服企业代办退税的出口业务,应参照生产企业自营出口业务有关备案单证的规定进行单证备案 出口企业应在申报出口退(免)税后20日内,将所申报退(免)税货物的单证进行备案
生产企业自营出口的自产货物 生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物 有出口经营权的外贸企业收购后直接出口 有出口经营权的外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物
税务系统内部或税务系统以外部门提供涉嫌骗取出口退税线索的 出口企业及供货企业均属关注企业，且出口关注商品的 关注企业首次出口关注商品的 出口企业首次从关注企业购进关注商品出口的
外贸企业采购货物出口 外贸企业受托代理出口货物 生产企业自营出口计划内卷烟 生产企业自营出口自产货物
代办退税的出口企业存在异常或者有按规定暂不办理退税情形,对于已办理退税的,对其已核准通过的应退代办退税税款,等额暂缓办理退税 代办退税的出口业务有按规定应予追回退税款情形的,由生产企业主管税务机关向生产企业进行追缴 综服企业主管税务机关应根据生产企业主管税务机关的通知,按照所涉及的退税额对该生产企业已核准通过的应退税款予以暂扣 如果综服企业未能按照规定履行其职责,且生产企业未能按规定将税款补缴入库的,综服企业应当承担连带责任,将生产企业未能补缴入库所涉及的税款进行补缴 综服企业连续12个月内被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额10%以上的,36个月内不得按照规定从事代办退税业务
有出口权的生产性企业自营出口 生产企业委托外贸企业代理出口 一般商贸企业委托外贸企业代理出口 外贸企业购进应税消费品直接出口
已办理退税的,按所涉及的退税额,对其已核准通过的应退代办退税税款,等额暂缓办理退税 未办理退税的,对该出口业务暂缓办理退税 排除相应疑点后,按排除疑点的结论,方可继续办理代办退税 有按规定应予追回退税款情形的,由综服企业主管税务机关进行追缴 已办理退税的,甲综服企业对乙生产企业所涉及的退税额进行追回
制定代办退税内部风险管控制度,包括风险控制流程、规则、管理制度等 建立代办退税风险管控信息系统,对生产企业的经营情况和生产能力进行分析,对代办退税的出口业务进行事前、事中、事后的风险识别、分析 对年度内委托代办退税税额超过100万元的生产企业,应实地核查其经营情况和生产能力 对年度内委托代办退税税额超过100万元的生产企业,应进行出口货物的贸易真实性核查 在开展出口货物的贸易真实性核查时,每户委托代办退税的生产企业核查覆盖率不应低于其代办退税业务申报退税额的80%
生产企业办理撤回委托代办退税备案事项的,应按规定先办理撤回出口退(免)税备案事项 生产企业办理撤回出口退(免)税备案事项的,应按规定先办理撤回委托代办退税备案事项 生产企业办理撤回委托代办退税备案事项的,应在综服企业主管税务机关按规定向综服企业结清该生产企业的代办退税款后办理 《代办退税情况备案表》内容发生变化时,生产企业应自发生变化之日起15日内重新报送该表 《代办退税情况备案表》中“生产企业提供的代办退税开户银行及账号”可填写生产企业提供的代办退税的综服企业出口退税开户银行及账号
外贸综合服务企业对年度内委托代办退税税额80万元的生产企业,应实地核查其经营情况和生产能力并进行出口贸易真实性核查 代办退税的出口业务,如发生骗取出口退税等涉税违法行为的,外贸综合服务企业应作为责任主体承担法律责任 代办退税的出口业务,如发生骗取出口退税等涉税违法行为的,生产企业应作为责任主体承担法律责任 外贸综合服务企业连续12个月内被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额3%以上的36个月内不得从事代办退税业务
有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口免税并退税 外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，免税不退税 外贸企业受非生产性的商贸企业委托．代理出口府税消费品免税并退税 有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品免税并退税
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