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取得或编制应收账款账龄分析表 函证应收账款 检查应收账款不相容职务的划分 审查坏账准备的提取 审查销售折扣比例的合理性
将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较。 复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因 计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异 计算坏账准备计提是否恰当
复核预付账款明细表的合计 了解预付账款的内部控制 分析预付账款账龄 审查预付账款长期挂账情况 审查预付账款在财务报表列示的正确性
计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异 复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因 在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性 计算坏账准备计提是否恰当
取得或编制应收账款账龄分析表 发函询证应收账款 检查应收账款不相容职务的划分 审查坏账准备的提取 审查销售折扣与收款合理性
复核应收账款借方累计发生额与主管业务收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因 在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性 计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常 在审计结束或临近结束时，在已收集应收账款的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性作最终把握，评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性，考虑是否需要追加审计程序，以便为发表审计意见提供合理基础
实施销售的截止测试 结合对应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证本期销售额 确定可接受的差异额 检查销售折扣与折让
向债务人函证应收账款 复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理 检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄划分的准确性 计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常
分析应收账款周转率并与上年进行比较 分析应收账款账龄 分析向客户寄发对账单的及时 生 分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较 分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较
应收账款的存在性 应收账款的可变现净值 应收账款金额的准确性 应收账款是否归属于甲公司
分析应收账款周转率并与上年进行比较 分析应收账款账龄 分析向客户寄发对账单的及时性 分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较 分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较
应收账款的存在性 应收账款的可变现净值 应收账款金额的准确性 应收账款是否归属于甲公司
复核预付账款明细表的合计 分析预付账款余额构成 分析预付账款账龄 审查预付账款长期挂账情况 审查预付账款在财务报表列示的适当性
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