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应收账款的存在性 应收账款的可变现净值 应收账款金额的准确性 应收账款是否归属于甲公司
审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证 为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证 因被审计单位重大错报风险（固有风险和控制风险）低，可以在财务报表日前实施函证 在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证
确定资产负债表日应收账款余额是否正确 可收回应收账款得到恰当表述和揭示 资产负债表日所有重大应收账款金额是否正确 应收账款的可收回性
如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论 如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因 如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细 如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试
应收纳入审计范围内的公司的款项 执行其他审计程序可以确认的应收账款 函证很可能无效的应收款项 交易频繁但期末余额较小的应收账款
抽样总体：当年发生的全部赊销业务 抽样单元：年末应收余额大于零的每个赊销客户 代表总体的实物：应收账款明细账 审计程序：以积极的方式实施函证
应收账款确实为被审计单位的债权 坏账准备金额正确 应收账款总账与明细账的一致性 应收账款是否均已记录
不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力是不同的 对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能够有效应对 对于与收入发生认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能够有效应对 实施应收账款函证程序可以为应收账款在某一时点存在的认定提供审计证据，但通常不能为应收账款的计价认定提供审计证据
如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论 如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因 如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细 如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试
编制应收账款明细表 计算并分析应收账款周转率 编制应收账款账龄分析表 抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证
审查所审期间应收账款的回收情况 了解大额应收账款客户的信用情况 审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 提请被审计单位提高坏账准备提取比例
编制应收账款明细表 计算并分析应收付款周转率 编制应收账款账龄分析表 抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证
对应收账款进行函证，以确定资产负债表日应收账款是真实存在的 重新计算被审计单位固定资产累计折旧，以确定固定资产的计价正确性 对存货进行监盘，以确定存货的计价正确性 对非零余额的应付账款进行函证，以确定应付账款的完整性
对应收账款进行函证，以确定资产负债表日应收账款是真实存在的 重新计算被审计单位固定资产累计折旧，以确定固定资产的计价正确性 对存货进行监盘，以确定存货的计价正确性 对应付账款进行函证，以确定应付账款的完整性
将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常 审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件 审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等 重新测试相关的内部控制
湘公网安备 43130202000226号