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其他当事人 纳税人 扣缴义务人 纳税人、扣缴义务人
国际税收关系的主体包括国家和跨国纳税人，其中跨国纳税人仅限于在国外取得收益的居民纳税人 国际税收关系仅限于国家与跨国纳税人之间的管理与被管理的关系，不涉及国家间的税收分配问题 国际税收关系的客体是跨国纳税人的跨国所得 国际税收的主要征税对象包括三类，流转税、财产税和所得税
国际避税采用违法手段 许多国家通过加强国际合作，修改和完善有关的国内税法和税收协定，制定反避税法律、法规或条款，杜绝税法漏洞等方式来防止国际避税的发生 都是某国纳税人减少其全球总纳税义务的税收行为 国际逃税采用非法手段，属于违法行为
逃税罪侵犯我国税收征收管理制度 行为人确因疏忽而没有纳税申报，其行为不构成逃税罪 逃税罪的犯罪主体只能是自然人，包括纳税人和扣缴义务人 逃税罪的主观方面要求直接故意
都是某国纳税人减少其全球总纳税义务的行为 都减少了有关国家预期的财政收入 都属于违法行为 使有关国税收权益受到损害
国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法、国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务，不纳税或少纳税 分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额 加强国际税收合作，防止国际避税和逃税，这是国际税收协调的基本内容 税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加 税收协定可以干预协约国对税法的修订和调整
逃税罪的主体为特殊主体，包括纳税人和扣缴义务人 甲企业在3年内因逃税被行政机关给予了2次行政处罚，后甲企业又有逃税行为的，逃税数额较大且占应纳税额的15%，税务机关再次给予其罚款处罚，并依法下达追缴通知，甲企业补缴了应纳税款以及缴纳了滞纳金、罚款。甲企业不构成逃税罪 纳税人因同一逃税犯罪行为受到行政处罚，又被移送起诉的，人民法院应当依法受理，依法定罪并判处罚金的，行政罚款不能折抵罚金 纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不构成犯罪
欠缴应纳税款的纳税人，转移或者隐匿财产以妨碍税务机关追缴 纳税人擅自销毁账簿以不缴应纳税款 纳税人在账簿上多列支岀以少缴应纳税款 纳税人进行虚假的纳税申报以少缴应纳税款
逃税罪的主观方面既包括故意，也包括过失 逃税罪的主体包括纳税人和扣缴义务人 逃税罪的客观方面表现为采取欺骗、隐瞒手段，进行虚假纳税申报或者不申报，不缴或者少缴税款行为 不负有纳税义务和扣缴义务的单位和个人，不能独立成为本罪主体，但可以成为本罪的共犯
国际逃税是跨国纳税人利用各国税法的差异和其他不违反税法的方式减少或逃避其跨国纳税义务;而国际避税是跨国纳税人采取某种违法的手段或措施，减少或逃避其跨国纳税义务的行为 实践中国际避税主要通过跨国关联企业的转移定价或在避税港设立基地公司等方式 针对跨国关联企业转移定价的避税，各国主要通过正常交易原则和总利润原则进行调整 针对利用国际避税港逃避税的行为，各国一般采取禁止在避税港设立基地公司、禁止非正常的利润转移和取消境内股东在基地公司未分配股息所得的延期纳税待遇等管制措施
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