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取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益 持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益 可供出售金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益 企业出售部分持有至到期投资使得剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将剩余部分重分类为可供出售金融资产
会计主体必然是法律主体 会计分期确立了会计核算的空间范围 货币计量以币值相对稳定为条件 持续经营假设企业永远不会停业
已划分为持有至到期投资的金融资产不能重分类为可供出售金融资产 交易性金融资产不能重分类为贷款和应收款项 划分为股权投资的可供出售金融资产不能重分类为持有至到期投资 持有至到期投资不能重分类为贷款和应收款项
企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资 购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资 企业购入的持有期限不确定的固定利率国债，可将其划分为持有至到期投资 实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入当期损益 持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额
核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当 向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程 检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确 结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转
初始投资成本的确认方法不同 持有至到期投资减值的核算不同 应收票面利息核算所使用的会计科目不同 交易费用的核算不同
当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分 检查债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确 确定持有至到期投资的__是否恰当，注意一年内到期的持有至到期投资是否已重分类至一年内到期的流动资产项目 对期末结存的持有至到期投资资产，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当
企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资 购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资 持有至到期投资通常是具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资 持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已到期尚未领取的债券利息的，应作为初始确认金额
政府会计由预算会计和财务会计构成 预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制 以预算会计核算生成的数据编制政府财务报告，以财务会计核算生成的数据编制政府决算报告 政府会计核算的特点有“双基础”“双报告”“双功能”“双要素”
初始投资成本的确认方法不同 持有至到期投资减值的核算不同 应收票面利息核算所使用的会计科目不同 交易费用的核算不同
两者之间密切相关， 相辅相成， 辩证统一 会计核算是会计监督的前提 会计监督是会计核算的保障 会计监督与会计核算没有什么必然的关系
或有应付金额确认为预计负债 采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧 对固定资产计提减值准备 将长期借款利息予以资本化 对持有至到期投资计提减值准备
会计主体必然是法律主体 会计分期确立了会计核算的空间范围 货币计量以币值相对稳定为条件 持续经营假设企业永远不会停业
会计核算是会计监督的基础 会计核算与会计监督是相互抵触的 会计监督是会计核算的质量保障 会计核算与会计监督是相辅相成的
取得持有至到期投资时的相关费用计入投资收益 持有至到期投资发生的减值损失计入资产减值损失 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益 持有至到期投资持有期间实际收到的利息计入投资收益 处置持有至到期投资时，取得的价款与持有至到期投资账面价值之间的差额计入投资收益
企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产 企业将持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且出售或重分类不属于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起，应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产 企业将持有至到期投资部分出售或重分类属于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起，仍应将该类投资的剩余部分作为持有至到期投资 即使出售或重分类金融资产的金额较大而受到的“两个完整会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期投资的限制已解除(即已过了两个完整的会计年度)，企业也不能再将金融资产划分为持有至到期投资
两者之间密切相关，相辅相成、辩证统一 会计监督是会计核算的保障 会计监督与会计核算没有什么必然的关系 会计核算是会计监督的前提
持有至到期投资的处置损益是处置价款与其处置时点账面价值的差额 持有至到期投资的处置损益是处置价款与其处置时点账面价值的差额计入到其他综合收益 持有至到期投资的处置损益是处置价款与其处置时点账面价值的差额计入到投资收益 因企业的意图和持有能力导致的处置大部分持有至到期投资后剩余的部分要重分类为可供出售金融资产并且在两个完整的会计年度内不能再将任何投资划分为持有至到期投资核算 因企业的意图和持有能力导致企业处置大部分持有至到期投资后，剩余的部分要重分类为可供出售金融资产但是不需要受到两个完整的年度不能再将任何投资划分为持有至到期投资核算的限制
会计分期细化到周 会计分期细化到月 会计主体是证券投资基金 基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为持有至到期投资
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