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某公司20×3年12月31日购入一台设备，入账价值为4 800万元，预计净残值为零，预计使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，税法规定的折旧年限为10年。公司采用债务法核算所得税，适用所得税税率为3...
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某企业2007年12月31日购入一台设备入账价值为200万元预计使用寿命为10年预计净残值为20万元
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某企业2005年12月31日购入一台设备入账价值90万元预计使用年限5年预计净残值6万元按年数总和法
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某企业2003年12月31日购入一台设备入账价值90万元预计使用年限5年预计净残值6万元按年数总和法
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甲公司于2012年12月购入一台设备该设备的入账价值为120万元预计使用年限为5年预计净残值为零采用
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某企业2015年12月31日购入一台设备入账价值为200万元预计使用寿命为10 年预计净残值为20万
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2012年12月31日甲公司购入一台设备入账价值为100万元预计使用年限为5年预计净残值4万元采用双
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A公司2007年1月1日从B公司购入一台机器作为固定资产使用该机器已经收到购货合同约定机器的总价款为
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甲公司于2012年12月购入一台设备并于当日投入使用该设备的入账价值为60万元预计使用年限为5年预计
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某医院20×8年12月31日购入一台设备入账价值159万元预计使用年限5年预计净残值9万元按年数总和
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甲公司于2010年6月1日购入不需安装机器设备一台入账价值为80000元预计使用5年净残值为5000
16000
12 500
15000
18666.67
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昌盛公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术发生的研究开发支出共计450万元其中研究阶段支出为100万元开发阶段符合资本化条件的支出为300万元20×6年初开发完成昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术组织对全体职工进行系统培训发生培训支出20万元20×6年2月2日达到预定用途该无形资产用于生产产品预计使用年限为5年采用直线法摊销无残值该项专利技术的研发支出计入当期损益的按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销税法规定的摊销方法残值与会计相同摊销年限为10年20×8年初由于产业结构的调整昌盛公司将其使用权让渡给正大公司出租合同规定正大公司应按照每年销售收入的15%向昌盛公司支付使用费并可以随时解除合同当年正大公司实现销售收入500万元出租收入适用的营业税税率为5%租金已收讫20×9年7月1日根据市场调查用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降正大公司遂与昌盛公司解除出租合同昌盛公司同日出售该无形资产取得出售收入100万元出售收入适用的营业税税率为3%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题3昌盛公司于20×6年对该项无形资产应计提的累计摊销金额是万元
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下120×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付320×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销420×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元520×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为08采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元其他资料1税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除1.分析判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异哪些事项产生应纳税暂时性差异
按照会计准则规定上市公司的下列行为中违反会计信息质量可比性要求的是
B上市公司2007年6月1日发行年利率4%的可转换公司债券面值20000万元每100元面值的债券可转换为1元面值的普通股90股2008年B上市公司的净利润为45000万元2008年发行在外普通股加权平均数为50000万股所得税税率25%则B上市公司2008年稀释每股收益为元
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下120×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付320×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销420×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元520×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为08采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元其他资料1税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除1.分析判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异哪些事项产生应纳税暂时性差异
2008年3月2日甲公司委托A公司代销商品产品一批10万件总价款5000万元受托方在对外销售时可以自行定价增值税税率为17%成本为3000万元商品已于当日发出甲公司与A公司签订的协议明确标明将来A公司没有将商品售出时不可以退回给甲公司A公司按每件800元的价格销售增值税税率为17%2008年8月30日甲公司本年度收到A公司交来的代销清单代销清单列明已销售代销商品的60%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题2关于该笔委托代销业务的处理中不正确的是
甲企业相关的下列各方中与甲企业构成关联方关系的有
甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日实际对外公布的日期为2007年4月3日该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有
昌盛公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术发生的研究开发支出共计450万元其中研究阶段支出为100万元开发阶段符合资本化条件的支出为300万元20×6年初开发完成昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术组织对全体职工进行系统培训发生培训支出20万元20×6年2月2日达到预定用途该无形资产用于生产产品预计使用年限为5年采用直线法摊销无残值该项专利技术的研发支出计入当期损益的按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销税法规定的摊销方法残值与会计相同摊销年限为10年20×8年初由于产业结构的调整昌盛公司将其使用权让渡给正大公司出租合同规定正大公司应按照每年销售收入的15%向昌盛公司支付使用费并可以随时解除合同当年正大公司实现销售收入500万元出租收入适用的营业税税率为5%租金已收讫20×9年7月1日根据市场调查用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降正大公司遂与昌盛公司解除出租合同昌盛公司同日出售该无形资产取得出售收入100万元出售收入适用的营业税税率为3%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题1该项内部研究开发取得的无形资产初始确认时的入账价值为
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元42010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素1.计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下120×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题220×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态3甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年420×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元5因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备6其他资料如下①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项③不考虑其他因素1.根据甲公司产品质量保证业务判断甲公司在其20×8年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债如若确认计算应确认的预计负债金额
三A公司2009年度资产负债表日至财务报告批准报出日2010年4月15日之间发生了以下交易或事项1A公司因违约于2009年7月被B公司起诉该项诉讼在2009年12月31日尚未判决A公司认为败诉可能性为53%赔偿的金额为70万元2010年3月12日法院判决A公司需要赔偿B公司的经济损失80万元A公司不服并上诉但律师顾问认为败诉的可能性为60%22010年2月10日因被担保人A公司的子公司财务状况恶化无法支付逾期的银行借款贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任500万元否则将A公司及其子公司一并起诉到人民法院该业务起因为3年前A公司向子公司提供债务担保2009年年末到期时A公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款但是A公司于2009年末未取得被担保人相关财务状况等信息未确认与该担保事项相关的预计负债32010年2月24日A公司收到C公司通知其2009年12月31日发出的商品存在规格不符的情况经协商销售折让10%该业务2009年12月31日已确认收入300万元并结转成本180万元按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理42010年3月1日经与贷款银行协商银行同意A公司一笔将于2010年3月1日到期的借款展期1年按照原借款合同规定A公司无权自主对该借款展期52010年4月1日董事会通过利润分配预案拟对2009年度利润进行分配下列各项中不属于A公司资产负债表日后调整事项的有
在满足或有事项确认条件下企业下列各项支出中构成预计负债内容的有
甲公司2007年1月1日发行三年期的可转换债券该债券每年1月1日付息到期一次还本面值总额为10000万元实际收款10200万元票面年利率为4%实际利率为6%债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元2008年1月1日某债券持有人将其持有的本公司5000万元面值可转换债券转换为100万股普通股每股面值1元2008年1月1日甲公司以银行存款支付2007年利息甲公司按实际利率法确认利息费用2008年1月1日债转股时甲公司应确认的资本公积——股本溢价的金额为万元
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下120×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题220×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态3甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年420×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元5因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备6其他资料如下①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项③不考虑其他因素1.根据甲公司产品质量保证业务判断甲公司在其20×8年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债如若确认计算应确认的预计负债金额
下列关于固定资产处置的说法中错误的是
下列事项中影响企业当期损益的有
甲企业是一家大型机床制造企业20×8年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同约定于20×9年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台若不能按期交货甲企业需按照总价款的10%支付违约金至20×8年12月31日甲企业尚未开始生产该机床由于原料上涨等因素甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元假定不考虑其他因素20×8年12月31日甲企业的下列处理中正确的是
昌盛公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术发生的研究开发支出共计450万元其中研究阶段支出为100万元开发阶段符合资本化条件的支出为300万元20×6年初开发完成昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术组织对全体职工进行系统培训发生培训支出20万元20×6年2月2日达到预定用途该无形资产用于生产产品预计使用年限为5年采用直线法摊销无残值该项专利技术的研发支出计入当期损益的按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销税法规定的摊销方法残值与会计相同摊销年限为10年20×8年初由于产业结构的调整昌盛公司将其使用权让渡给正大公司出租合同规定正大公司应按照每年销售收入的15%向昌盛公司支付使用费并可以随时解除合同当年正大公司实现销售收入500万元出租收入适用的营业税税率为5%租金已收讫20×9年7月1日根据市场调查用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降正大公司遂与昌盛公司解除出租合同昌盛公司同日出售该无形资产取得出售收入100万元出售收入适用的营业税税率为3%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题5下列有关昌盛公司20×9年处置该项无形资产的会计处理的表述中正确的是
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下120×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题220×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态3甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年420×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元5因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备6其他资料如下①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项③不考虑其他因素1.根据甲公司产品质量保证业务判断甲公司在其20×8年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债如若确认计算应确认的预计负债金额
甲公司为建造一生产车间于2007年11月1日向银行借入三年期借款1000万元年利率为6%2008年1月1日开始建造该项固定资产并发生支出500万元2008年4月1日又发生支出400万元2008年7月1日又专门发行期限为三年面值为1000万元年利率为9%到期一次还本付息的债券发行价为1000万元同日又发生支出600万元2008年10月1日发生支出为400万元该固定资产于2008年12月31日完工交付使用假定甲公司利息资本化金额按年计算闲置资金存入银行月利率为0.5%甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为万元
甲化工厂系国有工业企业经批准从2008年1月1日开始执行企业会计准则为了保证新准则的贯彻实施该厂根据企业会计准则制定了甲化工厂会计核算办法以下简称办法并组织业务培训在培训班上总会计师就执行新准则办法的内容等作了系统讲解部分会计人员感到对会计政策变更的条件会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解向总会计师请教总会计师根据企业会计准则的有关规定作了解答同时结合本企业实际系统地归纳了执行新准则办法的主要变化情况一2008年执行的新准则办法与该厂原做法相比主要有以下几个方面的变化1计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款应收票据其他应收款等2将短期投资长期债权投资分别改为交易性金融资产持有至到期投资或可供出售金融资产核算对子公司的长期股权投资改为成本法核算3将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法4将已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权已出租的建筑物由无形资产固定资产改为投资性房地产核算5将收入的确认标准由按照发出商品同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制③收入的金额能够可靠地计量④相关的经济利益很可能流入企业⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量6将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法二2009年1月该厂对一年来执行新准则办法的情况进行了总结结合企业实际情况决定从2009年1月1日起对会计处理方法作以下调整1坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的5%改为1年以内账龄的计提比例为5%1～2年账龄的计提比例为10%2～3年账龄的计提比例为50%3年以上账龄的计提比例为100%2将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法3该厂2008年有一栋出租的办公楼作为投资性房地产核算采用成本模式进行后续计量至2009年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元税法规定的折旧方法折旧年限净残值均与会计相同2009年1月1日决定改用公允价值进行后续计量该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值其他资料该厂适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积1.假定你作为甲化工厂总会计师如何解释①会计政策变更的条件及其具体会计处理方法是什么②会计估计变更的原因及其具体会计处理方法是什么
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元42010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素1.计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值
二甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年有关销售业务的资料如下11月1日将公允价值为2900万元的设备当年购入出售给A公司销售价格为3000万元该设备的实际成本为2900万元未计提存货跌价准备当日甲公司又将该设备以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产租期为4年合同规定每年年末支付租金60万元23月1日甲公司向乙公司销售一批商品其成本总额为1000万元按价目表上标明的价格计算其不含增值税额的售价总额为2000万元因属批量销售甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣同时为鼓励乙公司及早付清货款甲公司规定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款现金折扣按照不含增值税的价款总额计算3甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新搞活流通扩大消费促进再生资源回收利用的相关政策积极开展家电以旧换新业务2010年3月甲公司销售电视机100台每台不含税价款0.2万元每台成本0.09万元同时回收100台旧电视机作为原材料核算回收价款为2.34万元包括增值税进项税额款项均已经收付412月甲公司与B公司签订协议采用预收款方式向B公司销售一批商品协议约定该批商品销售价格为100万元增值税额为17万元B公司应在协议签订时预付30%的货款按销售价格计算剩余货款于1个月后交货时支付下列商品销售实质上未满足收入确认条件的通常不应确认收入的有
下列关于年度合并财务报表的表述中错误的是
一甲公司为上市公司2008～2009年发生如下交易或事项12008年1月1日甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券票面年利率为5%每年1月5日支付上年度的利息到期日为2012年1月1日到期日一次归还本金和最后一次利息甲公司购入债券的面值为1000万元实际支付价款为1005.35万元另支付相关费用10万元甲公司购入后将其划分为持有至到期投资购入债券的实际利率为6%假定按年计提利息2008年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为930万元2009年1月2日甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产其公允价值为925万元2009年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为910万元属于暂时性的公允价值变动22008年10月10日甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股共支付价款860万元其中包括交易费用4万元购入时丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算2008年12月2日甲公司出售该交易性金融资产收到价款960万元下列关于甲公司对丙公司投资的说法正确的有
甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下120×8年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中估计有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题220×8年1月甲公司需购置一台环保生产设备预计价款为1000万元因资金不足按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请20×8年2月15日政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款同日到账20×8年3月31日甲公司购入环保设备实际成本为1200万元使用寿命5年采用直线法计提折旧无残值该设备无需安装购入当天达到预定可使用状态3甲公司于20×8年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司80%的股权当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续该项交易的相关资料如下①甲公司的无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元甲公司另为企业合并支付审计费法律服务费等直接相关税费30万元②甲公司在20×8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料20×8年1月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年420×8年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元5因甲公司无法支付丙公司货款3000万元于20×9年6月28日与丙公司达成债务重组协议协议约定双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元丙公司未对上述应收账款计提坏账准备6其他资料如下①甲公司与乙公司丙公司不存在任何关联方关系甲公司取得乙公司股权前未持有乙公司股权②乙公司20×8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元除实现的净利润外乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项③不考虑其他因素1.根据甲公司产品质量保证业务判断甲公司在其20×8年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债如若确认计算应确认的预计负债金额
2007年12月母公司向子公司销售商品50000元销售成本率为70%子公司购入的商品在年末全部未销售子公司在年末检查中发现该存货已经全部陈旧过时其可变现净值降至32000元子公司按规定计提了存货跌价准备在编制2007年报表中已作了抵销2008年子公司又从母公司购入同种商品20000元母公司的销售成本率为70%于公司上年购入的存货在本年售出80%本年购入的存货全部未售出在2008年年末检查中预计存货的可变现净值为29000元则2008年在编制合并财务报表时抵销的资产减值损失是元
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元42010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素1.计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为165万元递延所得税负债为264万元这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%甲公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×7年利润总额为790.894万元当年部分交易或事项如下120×7年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税2因违反税收政策需支付罚款40万元款项尚未支付320×7年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销420×7年7月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款260万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为300万元520×7年9月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款150万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为100万元6本期提取存货跌价准备210万元期初存货跌价准备余额为07本期预计产品质量保证费用50万元将其确认为预计负债期初产品质量保证费用为08采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元假定等于其成本20×7年年末其公允价值跌至1600万元9应付职工薪酬的科目余额为100万元按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元10当年发生了200万元的广告费支出款项尚未支付发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×7年实现销售收入1000万元1120×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元应纳税暂时性差异在本期转回200万元其他资料1税法规定以公允价值计量的资产负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额2税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除3税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除1.分析判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异哪些事项产生应纳税暂时性差异
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