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一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序 注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制的执行 内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当 与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制
内部控制的设置极为有限 进行内部控制测试不经济 难以对内部控制的健全性有效性做出评价 内部控制风险较低
在年度中间完成内部控制设计与执行有效性评估且未发现重大缺陷，则企业可以据此直接认定内部控制有效 在执行有效性测试中，某项内部控制出现一个抽样偏差的，则应认定为内部控制缺陷 在执行有效性测试中，某项内部控制出现抽样偏差的，则可以直接追加样本量进行测试，未见偏差的，则可以判断该内部控制有效 如果企业出现多项内部控制重要缺陷和一般缺陷，则企业不能认定内部控制有效
注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制 对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序 内部控制只能对财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对保证 对内部控制了解的程度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行
在对内部控制取得了解的同时执行控制测试 在控制测试的同时进行实质性程序 在对内部控制取得了解的同时执行实质性程序 在实质性程序的同时对内部控制取得了解
转入内部控制测试阶段 提高控制风险评估水平 提高固有风险评估水平 直接进行实质性审查
充分了解内部控制制度的目的，是为了合理地制定具体审计计划 通过对内部控制制度的了解，拟对东方公司的内部控制制度予以信赖，就需要进一步作控制测试，以确定对实质性测试的性质、时间、范围的影响 对内部控制制度作控制测试，就是要通过测试了解其内部控制制度的存在性和有效性 实质性测试是采用抽样的方式，它的样本必须具有代表性，控制测试是对公司的内部控制制度进行了解和评价，所以它也可以采用抽样的方式，样本也要具有代表性
在对内部控制取得了解的同时执行控制测试 在控制测试的同时进行实质性程序 在对内部控制取得了解的同时执行实质性程序 在实质性程序的同时对内部控制取得了解
时间范围不同；审计测试的内部控制是针对整个被审计期间的，内部控制审核中所测试的仅仅是特定日期的内部控制的有效性 必要性不同：审计业务中对内部控制的符合性测试是可以灵活选择的，内部控制审核业务中的符合性测试是必须进行的 测试的直接目的不同：前者进行符合性测试的直接目的是证实管理当局对会计报表的认定，后者进行测试的直接目的是证实对内部控制的认定 测试的报告要求不同：审计中符合性测试的结果可以不出具报告，内部控制审核业务的测试结果必须出具内部控制审核报告
如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要了解业务流程层面的控制 如果不打算信赖内部控制，注册会计师仍需要执行穿行测试 无论对内部控制了解的结果如何，都应当对其进行控制测试 注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
再测试应当由评价工作组以外的人员实施，以确保独立性和客观性 再测试应当在整改完成后立即实施，以保证内部控制评价工作的效率 再测试所使用的样本量和测试方法应与此前的测试工作完全相同，方能得出内部控制有效性的结论 如再测试证明整改后的内部控制是有效的，则一般情况下不影响企业得出内部控制有效的结论
重点测试变动以后的内部控制 重点测试内部控制的变动对相关会计报表项目的影响 对内部控制的变动原因进行详细了解 对变动前后的内部控制分别进行测试
重点测试变动以后的内部控制 重点测试内部控制的变动对相关会计报表项目的影响 分别对变动前后的内部控制进行测试 对内部控制的变动原因进行详细了解
充分了解内部控制制度的目的，是为了合理地制定具体审计计划 通过对内部控制制度的了解，拟对东方公司的内部控制制度予以信赖，就需要进一步作控制测试，以确定对实质性测试的性质、时间、范围的影响 对内部控制制度作控制测试，就是要通过测试了解其内部控制制度的存在性和有效性 实质性测试是采用抽样的方式，它的样本必须具有代表性，控制测试是对公司的内部控制制度进行了解和评价，所以它也可以采用抽样的方式，样本也要具有代表性
内部控制存在的重大缺陷 初步评估控制风险较低 进行内部控制测试不经济 难以对内部控制的健全性有效性做出评价
时间范围不同；审计测试的内部控制是针对整个被审计期间的，内部控制审核中所测试的仅仅是特定日期的内部控制的有效性 必要性不同：审计业务中对内部控制的符合性测试是可以灵活选择的， 内部控制审核业务中的符合性测试是必须进行的 测试的直接目的不同：前者进行符合性测试的直接目的是证实管理当局对会计报表的认定，后者进行测试的直接目的是证实对内部控制的认定 测试的报告要求不同：审计中符合性测试的结果可以不出具报告，内部控制审核业务的测试结果必须出具内部控制审核报告
在对内部控制取得了解的同时执行控制测试 在控制测试的同时进行实质性测试 在对内部控制取得了解的同时执行实质性测试 在实质性测试的同时对内部控制取得了解
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