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甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。 资产、负债的账面价值与计税基础表 20×6年12月31日 项目 账面价值 计税价值 暂时性差异 ...
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A公司2007年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下交易性金融资产账面价值为15
递延所得税负债为165万元；递延所得税资产为33万元
递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为33万元
递延所得税负债为165万元；递延所得税资产为0万元
递延所得税负债为0万元；递延所得税资产为33万元
2015年1月1日甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份对乙公司具有重大影响采用
2500
2400
2600
2700
甲公司于20×7年1月1日开业20×7年和20×8年免征企业所得税从20×9年开始适用的所得税税率为
100(借方)
600(借方)
100(贷方)
2×20年1月1日甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份对乙公 司具有重大影响采
2400
2500
2600
2700
2×19年1月1日甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司80%的股权支付 价款2800万元在
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300
240
160
甲公司于2007年1月1日开业2007年和2008年免征企业所得税从2009年开始适用的所得税税率为
132(借方)
792(借方)
132(贷方)
甲公司2009年1月1日开业2009年和2010年免征企业所得税从2009年起适用的所得税税率为25
100（借方）
600（借方）
100（贷方）
甲公司适用的所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税影响2011年1月1日对某栋以经营租赁方
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-1500
20x9年1月1日甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司60%的股权支付价款1800万元在购
200万元
240万元
400万元
20×9年1月1日甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司 60%的股权支付价款1800万元在
200万元
240万元
零
400万元
综合题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率均为25%所得税均
2015年1月1日甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份对乙公司具有重大影响采用
2500
2400
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甲公司于20×7年1月1日开业20×7年和20×8年免征企业所得税从20×9年开始适用的所得税税率为
100(借方)
600(借方)
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甲公司适用的企业所得税税率为25%2×20年12月31日甲公司一项以公允价值模式计量的投资性房地产的
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甲公司2006年12月31日无形资产的账面价值为200万元重估的公允价值为240万元会计和税法规定都
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-2．4
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下列项目中将形成暂时性差异的有
资产的账面价值与其计税基础之间的差额
负债的账面价值与其计税基础之间的差额
资产的账面价值与负债账面价值之间的差额
资产的计税基础与负债计税基础之间的差额
计算题某企业2008年12月31日某项资产账面价值为1500万元计税基础为1000万元某项负债账面价
甲公司2012年部分经济业务如下12012年6月30日将自用房产转作出租且以公允价值模式进行后续计量
甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础
2012年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础1000万元
2012年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础650万元
甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值不等于计税基础
2012年12月31日该交易性金融资产账面价值为450万元，计税基础为500万元
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率为25%所得税均采用资产
甲公司2015年部分经济业务如下12015年6月30日将自用房产转作出租且采用公允价值模式进行后续计
甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础
2015年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础1000万元
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甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值不等于计税基础
2015年12月31日该交易性金融资产账面价值为450万元，计税基础为500万元
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某企业生产中使用的A标准件既可自制也可外购若自制单位成本为6元每次生产准备成本500元年固定生产准备成本为10000元日产量40件若外购购入价格是单位自制成本的1.5倍一次订货成本20元年固定订货成本为5000元A标准件全年共需耗用7200件储存变动成本为标准件价值的10%固定储存成本为20000元假设一年有360天要求通过计算判断企业应自制还是外购A标准件
某企业生产中使用的A标准件既可自制也可外购若自制单位成本为6元每次生产准备成本500元年固定生产准备成本为10000元日产量40件若外购购入价格是单位自制成本的1.5倍一次订货成本20元年固定订货成本为5000元A标准件全年共需耗用7200件储存变动成本为标准件价值的10%固定储存成本为20000元假设一年有360天要求若公司选择自制确定企业全年的取得成本和储存成本考虑保险储备
A公司以一项公允价值为500万元账面价值420万元的固定资产原价600万元累计折旧180万元和一项公允价值为420万元账面价值480万元的无形资产原价为480为使用寿命不可确定的无形资产为对价取得同一集团内另一家全资企业B公司100%的股权合并日A公司和B公司所有者权益构成如下表所示A公司B公司项目账面价值金额项目账面价值金额公允价值金额股本5400股本300300资本公积150资本公积300500盈余公积1200盈余公积5050未分配利润3000未分配利润850850所有者权益合计9750所有者权益合计15001700要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第11题至第12题下列对企业合并处理的说法中正确的是
A公司为上市公司2010年1月1日公司向其100名管理人员每人授予100份股份期权这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票A公司股票而值为每股1元公司估计该期权在授予日的公允价值为12元2010年有10名管理人员离开A公司A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%2011年又有5名管理人员离开公司公司将管理人员离开比例修正为15%2012年又有4名管理人员离开2013年12月31日未离开公司的管理人员全部行权要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第8题至第10题2013年行权时计入资本公积一股本溢价的金额为万元
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司2009年度财务报告于2010年4月10日经董事会批准对外报出报出前有关情况和业务资料如下1甲公司在2010年1月进行内部审计过程中发现以下情况①2009年12月1日甲公司向乙公司销售5000件健身器材单位销售价格为1000元单位成本为800元开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元增值税税额为85万元协议约定在2010年2月28日之前有权退还健身器材健身器材已经发出款项尚未收到假定甲公司根据过去的经验估计该批健身器材退货率约为10%健身器材发出时纳税义务已经发生实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减至2009年12月31日上述商品尚未发生退货甲公司2009年度会计处理如下2009年12月1日发出健身器材时借应收账款585贷主营业务收入500应交税费一应交增值税销项税额85借主营业务成本400贷库存商品400②2009年12月1日甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批售价为3000万元成本为2400万元当日甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行2009年12月31日该批产品尚未发出也未开具增值税专用发票甲公司据此确认销售收入2000万元结转销售成本1600万元③2009年12月31日甲公司一项无形资产的账面价值为200万元当日如将该无形资产对外出售预计售价为95万元预计相关税费为5万元如继续持有该无形资产预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元甲公司据此于2009年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元④甲公司2009年发生了950万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司2009年实现销售收入5000万元该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件但甲公司2009年12月31日未确认递延所得税资产⑤2009年4月5日甲公司从丙公司购入一块土地使用权实际支付价款1200万元土地使用权尚可使用年限为50年按直线法摊销购入的土地用于建造公司厂房2009年10月10日厂房开始建造甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程并停止对土地使用权摊销至2009年12月31日厂房仍在建造中甲公司相关会计处理如下借管理费用12贷累计摊销12借在建工程1188累计摊销12贷无形资产120022010年1月1日至4月10日甲公司发生的交易或事项资料如下①2010年1月12日甲公司收到戊公司退回的2009年12月从其购入的一批D产品以及税务机关开具的进货退出相关证明当日甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票该批D产品的销售价格为200万元增值税税额为34万元销售成本为160万元至2010年1月12日甲公司尚未收到销售D产品的款项②2010年3月2日甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小应按全额计提坏账准备甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务因而相应计提了坏账准备200万元3其他资料①上述产品销售价格均为公允价格不含增值税销售成本在确认销售收入时逐笔结转除特别说明外所有资产均未计提减值准备②甲公司适用的所得税税率为25%2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成在此之前发生的2009年度纳税调整事项均可进行纳税调整假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积要求中判断为资产负债表日后调整事项的编制相应的调整分录
甲公司于2010年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120万股每股5.9元另支付相关交易费用8万元甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算2010年4月15日收到乙公司宣告发放的现金股利20万元4月30日该股票收盘价格为每股5元2010年7月5日以每股5.50元的价格将股票全部出售要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1题至第3题甲公司出售时该交易性金融资产的投资收益为万元
甲股份有限公司本题下称甲公司外币业务采用当日市场汇率进行折算按季核算汇兑差额2009年3月31日有关外币账户余额如下项目外币金额万美金折算汇率折算人民币金额万元银行存款借方10007.007000应收账款借方3007.002100长期借款贷方20007.0014000应付利息贷方307.00210长期借款2000万美元系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款借款期限为24个月年利率为6%按季计提利息每年1月和7月支付半年的利息该生产线于2007年11月开工至2009年3月31日该生产线正处于建造过程之中已使用外币借款1200万美元2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元预计将于2009年12月完工假定不考虑借款手续费2009年4月至6月甲公司发生如下外币业务假定不考虑增值税等相关税费14月1日为建造该生产线进口一套设备并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款设备于当月投入安装当日市场汇率为1美元=6.90人民币元24月20日将100万美元兑换为人民币当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元卖出价为1美元=6.90人民币元兑换所得人民币已存入银行当日市场汇率为1美元=6.85人民币元35月10日以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元当日市场汇率为1美元=6.70人民币元45月15日收到第1季度发生的应收账款200万美元当日市场汇率为1美元=6.70人民币元56月20日向美国某公司销售A商品售价为200万美元未收款A商品的成本为1000万元当日市场汇率为1美元=6.60人民币元66月30日计提外币专门借款利息假定外币专门借款应计利息通过应付利息科目核算当日市场汇率为1美元=6.60人民币元要求编制2009年第2季度外币业务的会计分录
长江公司对外币业务采用发生时的汇率折算按月计算汇兑损益2010年6月30日的市场汇率为1美元=7.8人民币元当日有关外币账户期末余额为银行存款100000美元应收账款500000美元应付账款200000美元长江公司2010年7月份发生以下外币业务不考虑增值税等相关税费17月5日收到某外商投入的外币资本400000美元当日的市场汇率为1美元=7.7人民币元投资合同约定的汇率为1美元=7.75人民币元款项已由银行收存27月15日对外销售产品一批价款共计200000美元当日市场汇率为1美元=7.78人民币元款项尚未收到37月20日收回期初应收账款500000美元存入外币账户当日市场汇率7.85人民币元47月25日进口一台需要安装的机器设备设备价款300000美元当日市场汇率为1美元=7.88人民币元款项尚未支付以人民币支付进口关税392500元该设备安装期为3个月7月26日支付人工及材料费用10000人民币元2010年7月31日的市场汇率为1美元=7.9人民币元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第9题至第10题上述业务的外币处理正确的有
A公司为上市公司2010年1月1日公司向其100名管理人员每人授予100份股份期权这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票A公司股票而值为每股1元公司估计该期权在授予日的公允价值为12元2010年有10名管理人员离开A公司A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%2011年又有5名管理人员离开公司公司将管理人员离开比例修正为15%2012年又有4名管理人员离开2013年12月31日未离开公司的管理人员全部行权要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第8题至第10题2010年1月1日A公司的会计处理正确的是万元
某外商投资企业准备投资一生产线用于生产新产品该生产线的成本为110000元该企业可以对其折旧方法做出选择公司可以选用直线法年数总和法或双倍余额递减法税法规定使用年限5年残值为20000元所得税税率为40%公司预计该生产线尚有6年的使用年限6年后的净残值预计为0若该生产线投产后每年预计可以给企业带来10000件的新产品的销量该产品单位边际贡献为42元该企业变动成本均为付现成本固定付现成本为400000元预计新项目投资的目标资本结构为资产负债率为60%新筹集负债的税前资本成本为9.02%该公司过去没有投产过类似项目但新项目与一家上市公司的经营项目类似该上市公司的β为2其资产负债率为50%目前证券市场的无风险收益率为5%证券市场的平均收益率为10%要求计算项目评价的折现率
甲上市公司股__会于2010年1月4日作出决议为了扩大生产规模经研究决定采用出包方式建造生产厂房一栋2010年发生的有关借款及工程支出业务资料如下13月1日为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款6000万元年利率为7.2%于每季度末支付借款利息23月15日该工程正式动工兴建预计2年完工37月1日以银行存款支付工程款3800万元暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%于每季度末收取存款利息410月1日借入半年期的一般借款600万元年利率为4.8%利息于每季度末支付510月1日甲公司与施工单位发生纠纷工程暂时停工611月1日甲公司与施工单位达成谅解协议工程恢复施工以银行存款支付工程款2500万元712月1日借入1年期的一般借款1200万元年利率为6%利息于每季度末支付812月1日以银行存款支付工程款2200万元假定工程支出超过专门借款时占用一般借款仍不足的占用自有资金要求根据上述资料不考虑其它因素回答下列第18题至20题2010年一般借款利息资本化金额为万元
甲公司为增值税一般纳税人增值税税率为17%2010年发生固定资产业务如下12010年1月20日企业生产车间购入一台不需安装的A设备取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元增值税为102万元另发生运输费10万元保险费10.7万元上述款项均以银行存款支付并取得增值税专用发票运输费的7%可作为进项税额抵扣2A设备经过调试后于2010年1月22日投入使用预计使用5年净残值为20万元决定采用年数总和法计提折旧要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4题至第5题A设备的入账价值为万元
甲公司经董事会和股__会批准于20×9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更1对子公司A公司投资的后续计量山权益法改为成本法对A公司的投资20×9年年初账面余额为4500万元其中成本为4000万元损益调整为500万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本4000万元2对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该办公楼20×9年年初账面余额为6800万元未发生减值变更日的公允价值为8800万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同3管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元与税法规定相同按8年及双倍余额递减法计提折旧20×9年计提的折旧额为350万元变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同4发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法甲公司存货20×9年初账面余额为2000万元未发生跌价损失5开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件20×9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%6所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法甲公司适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化720×9年1月1日将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产20×9年1月1日该无形资产账面余额为500万元已计提减值准备100万元该无形资产已使用4午预计尚可使用年限为5年采用直线法摊销无残值税法规定该无形资产采用直线法按10年摊销无残值上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法不存在追溯调整不切实可行的情况甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1题至第3题下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中正确的有
甲股份有限公司本题下称甲公司外币业务采用当日市场汇率进行折算按季核算汇兑差额2009年3月31日有关外币账户余额如下项目外币金额万美金折算汇率折算人民币金额万元银行存款借方10007.007000应收账款借方3007.002100长期借款贷方20007.0014000应付利息贷方307.00210长期借款2000万美元系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款借款期限为24个月年利率为6%按季计提利息每年1月和7月支付半年的利息该生产线于2007年11月开工至2009年3月31日该生产线正处于建造过程之中已使用外币借款1200万美元2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元预计将于2009年12月完工假定不考虑借款手续费2009年4月至6月甲公司发生如下外币业务假定不考虑增值税等相关税费14月1日为建造该生产线进口一套设备并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款设备于当月投入安装当日市场汇率为1美元=6.90人民币元24月20日将100万美元兑换为人民币当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元卖出价为1美元=6.90人民币元兑换所得人民币已存入银行当日市场汇率为1美元=6.85人民币元35月10日以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元当日市场汇率为1美元=6.70人民币元45月15日收到第1季度发生的应收账款200万美元当日市场汇率为1美元=6.70人民币元56月20日向美国某公司销售A商品售价为200万美元未收款A商品的成本为1000万元当日市场汇率为1美元=6.60人民币元66月30日计提外币专门借款利息假定外币专门借款应计利息通过应付利息科目核算当日市场汇率为1美元=6.60人民币元要求编制2009年6月30日确定汇兑差额的会计分录
甲公司适用的企业所得税税率为25%甲公司申报2010年度企业所得税时涉及以下事项12010年甲公司应收账款年初余额为3000万元坏账准备年初余额为零应收账款年末余额为24000万元坏账准备年末余额为2000万元税法规定企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除22010年9月5日甲公司以2400万元购入某公司股票作为可供出售金融资产处理至12月31日该股票尚未出售公允价值为2600万元税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计税在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额3甲公司于2009年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元采用成本法核算2010年10月3日甲公司从乙公司分得现金股利200万元计入投资收益至12月31日该项投资未发生减值甲公司乙公司均为设在我国境内的居民企业税法规定我国境内居民企业之间取得的股息红利免税42010年甲公司将业务宣传活动外包给其他单位当年发生业务宣传费4800万元至年末尚未支付甲公司当年实现销售收入30000万元税法规定企业发生的业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除超过部分准予结转以后年度税前扣除5甲公司于2010年度共发生研发支出200万元其中研究阶段支出20万元开发阶段不符合资本化条件支出60万元符合资本化条件支出120万元形成无形资产假定该无形资产于2010年7月30日达到预定用途采用直线法按5年摊销假定无形资产摊销计入管理费用6其他相关资料①2009年12月31日甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元②甲公司2010年实现利润总额3000万元③除上述各项外甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异预计未来期间适用所得税税率不会发生变化⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理要求确定甲公司2010年12月31日有关资产负债的账面价值及其计税基础并计算相应的暂时性差异将相关数据填列在甲公司2010年暂时性差异计算表内
甲上市公司股__会于2010年1月4日作出决议为了扩大生产规模经研究决定采用出包方式建造生产厂房一栋2010年发生的有关借款及工程支出业务资料如下13月1日为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款6000万元年利率为7.2%于每季度末支付借款利息23月15日该工程正式动工兴建预计2年完工37月1日以银行存款支付工程款3800万元暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%于每季度末收取存款利息410月1日借入半年期的一般借款600万元年利率为4.8%利息于每季度末支付510月1日甲公司与施工单位发生纠纷工程暂时停工611月1日甲公司与施工单位达成谅解协议工程恢复施工以银行存款支付工程款2500万元712月1日借入1年期的一般借款1200万元年利率为6%利息于每季度末支付812月1日以银行存款支付工程款2200万元假定工程支出超过专门借款时占用一般借款仍不足的占用自有资金要求根据上述资料不考虑其它因素回答下列第18题至20题借款费用开始资本化的时点是
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司2009年度财务报告于2010年4月10日经董事会批准对外报出报出前有关情况和业务资料如下1甲公司在2010年1月进行内部审计过程中发现以下情况①2009年12月1日甲公司向乙公司销售5000件健身器材单位销售价格为1000元单位成本为800元开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元增值税税额为85万元协议约定在2010年2月28日之前有权退还健身器材健身器材已经发出款项尚未收到假定甲公司根据过去的经验估计该批健身器材退货率约为10%健身器材发出时纳税义务已经发生实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减至2009年12月31日上述商品尚未发生退货甲公司2009年度会计处理如下2009年12月1日发出健身器材时借应收账款585贷主营业务收入500应交税费一应交增值税销项税额85借主营业务成本400贷库存商品400②2009年12月1日甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批售价为3000万元成本为2400万元当日甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行2009年12月31日该批产品尚未发出也未开具增值税专用发票甲公司据此确认销售收入2000万元结转销售成本1600万元③2009年12月31日甲公司一项无形资产的账面价值为200万元当日如将该无形资产对外出售预计售价为95万元预计相关税费为5万元如继续持有该无形资产预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元甲公司据此于2009年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元④甲公司2009年发生了950万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司2009年实现销售收入5000万元该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件但甲公司2009年12月31日未确认递延所得税资产⑤2009年4月5日甲公司从丙公司购入一块土地使用权实际支付价款1200万元土地使用权尚可使用年限为50年按直线法摊销购入的土地用于建造公司厂房2009年10月10日厂房开始建造甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程并停止对土地使用权摊销至2009年12月31日厂房仍在建造中甲公司相关会计处理如下借管理费用12贷累计摊销12借在建工程1188累计摊销12贷无形资产120022010年1月1日至4月10日甲公司发生的交易或事项资料如下①2010年1月12日甲公司收到戊公司退回的2009年12月从其购入的一批D产品以及税务机关开具的进货退出相关证明当日甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票该批D产品的销售价格为200万元增值税税额为34万元销售成本为160万元至2010年1月12日甲公司尚未收到销售D产品的款项②2010年3月2日甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小应按全额计提坏账准备甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务因而相应计提了坏账准备200万元3其他资料①上述产品销售价格均为公允价格不含增值税销售成本在确认销售收入时逐笔结转除特别说明外所有资产均未计提减值准备②甲公司适用的所得税税率为25%2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成在此之前发生的2009年度纳税调整事项均可进行纳税调整假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积要求中判断为不正确的会计处理编制相应的调整分录
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%商品原材料售价中不含增值税假定销售商品原材料和提供劳务均符合收入确认条件其成本在确认收入时逐笔结转不考虑其他因素2010年4月甲公司发生如下交易或事项1销售商品一批售价200万元款项尚未收回该批商品实际成本为150万元2支付给职工工资10万元3向乙公司转让一项专利权的使用权一次性收取使用费20万元并存入银行且不再提供后续服务该专利权的预期使用寿命不能确定4销售一批原材料增值税专用发票注明售价80万元款项收到并存入银行该批材料的实际成本为50万元5以银行存款支付管理费用20万元财务费用10万元营业外支出5万元6期末确认公允价值变动收益20万元7收到联营企业分派的现金股利5万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4题至第5题下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中正确的有
长江公司2009年10月自行研发的一项专利权达到预定可使用状态该项专利权在研究阶段发生人工及材料费100万元在开发阶段符合资本化条件后发生人工及材料费1980万元支付专利申请费及律师费等20万元预计使用年限为10年采用直线法进行摊销净残值为0会计摊销处理方法与税法相同2013年年末对该项无形资产进行减值测试预计尚可使用年限为4年该资产的公允价值减去处置费用后的净额为600万元假定公司的增量借款利率为5%公司认为5%是该资产的最低必要报酬率已考虑了与该资产有关的货币时间价值和特定风险因此在计算其未来现金流量现值时使用5%作为其折现率税前该资产组未来4年产生的未来现金流量分别为250万元200万元150万元和100万元包括使用寿命结束时处置该资产组的未来现金流量复利现值系数如下项目1年2年3年4年5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.8227要求根据上述资料回答下列第6题至第7题按照企业会计准则第8号一资产减值的规定下列表述正确的是
甲企业与乙企业签订了一项购销合同合同规定甲企业应于2009年5月1日向乙企业销售一批商品售价100万元增值税税额17万元成本80万元合同还规定乙企业如果对商品不满意可以退货5月1日商品已发出假定该销售符合收入的确认条件甲企业确认了收入并结转了成本要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第13题至第15题假定该商品于2010年2月15日被退回甲企业2009年的财务报告于2010年3月31日批准报出则甲企业正确的会计处理是
甲公司2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性贷产变换协议如下甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权甲公司土地使用权的成本为6000万元公允价值为10000万元库存商品账面余额4000万元已计提跌价准备1000万元公允价值3000万元增值税税额为510万元乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值为12000万元公允价值为13000万元乙公司另向甲公司支付现金510万元乙公司换入库存商品作为原材料核算要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至第8题下列关于乙公司对该项非货币性资产交换的确认和计量正确的有
甲公司2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性贷产变换协议如下甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权甲公司土地使用权的成本为6000万元公允价值为10000万元库存商品账面余额4000万元已计提跌价准备1000万元公允价值3000万元增值税税额为510万元乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值为12000万元公允价值为13000万元乙公司另向甲公司支付现金510万元乙公司换入库存商品作为原材料核算要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至第8题以下关于非货币性资产交换的表述正确的有
资料1某工业企业大量生产AB两种产品生产分为两个步骤分别由第一第二两个车间进行第一车间是机加工包括设缶调整作业加工作业检验作业车间管理作业第一车间为第二车间提供半成品第二车间将半成品组装成为产成品该厂为了加强成本管理采用逐步结转分步法按照生产步骤车间计算产品成本各步骤在产品的完工程度为本步骤的50%材料在生产开始时一次投入该企业不设半成品库一车间完工半成品直接交由二车间组装各车间7月份有关产品产量的资料如下表所示单位件产品月初在产品本月完工月末在产品一车间-A300600200一车间-B200400200二车间-A100600100二车间-B1503502002该企业目前只在第一车间即机加工试行作业成本法该车间只生产A和B两种产品机加工车间采用作业成本法计算产品成本公司管理会计师划分了下列作业及成本动因作业作业动因设备调整作业调整次数加工作业机器工时检验作业检验次数车间管理工作分摊的办法按照承受能力原则以各种产品生产所占用面积为分配基础根据一车间材料分配表2009年7月一车间A产品领用的直接材料成本为172000元B产品领用的直接材料成本为138000元由于一车间实行的是计时工资人工成本属于间接成本并已将人工成本全部分配到各有关作业中所以没有直接人工成本发生根据一车间工薪分配表固定资产折旧计算表燃料和动力分配表材料分配表及其他间接费用的原始凭证等将当期发生的费用登记到作业成本账户及其所属明细账户如下表所示单位元项目根据有关凭证记录的费用发生额职工薪酬折旧动力费水电费机物料消耗合计设备调整作业50002000045006400800043900加工作业2572068000960004800032000269720检验作业60002400054007650960052650车间管理作业717430000675096001265266176合计438941420001126507165062252432446一车间生产A和B两种产品的实际耗用作业量如下作业动因AB合计调整次数61016机器工时16000600022000检验次数563490经营占用面积16000121602816032009年7月份有关成本计算账户的期初余额如下表生产车间-一车间单位元直接材料成本作业成本合计一车间-A2800032017.560017.5一车间-B10200025536.5127536.5生产车间-二车间单位元直接材料成本直接人工制造费用月初余额A产品1400092007500B产品245001259022410本月发生额A产品3500064000B产品6436056340要求回答以下几问按预算作业分配率分配作业成本并采用调整法分配作业成本差异计算一车间AB产品应分配的调整后作业成本并编制调整差异的会计分录要求写明二级明细科目预算作业分配率的有关资料如下作业设备调整作业分配率加工作业分配率检验作业分配率车间管理作业分配率数额2700136002
甲集团乙集团A公司和B公司有关资料如下1某上市公司A公司从事机械制造业务甲集团持有A公司40%股权乙集团持有房地产公司B公司100%股权甲集团将持有的A公司40%股权按3000万元的价格转让给乙集团甲乙集团之间无关联关系2A公司将除货币资金持有的S上市公司股权以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估值作价15000万元3A公司向乙集团发行股份购买乙集团所拥有的B公司100%股权发行股份总额为5000万股发行价格为10元/股购买资产按资产评估值作价50000万元交易完成后A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务A公司发行后总股本为15000万股乙集团持有A公司股份为9000万股占本次发行后公司总股本的60%成为A公司的控股股东4B公司合并日和A公司资产处置后简要资产负债表如下项目B公司A公司合并数据资产处置后向乙集团发行股份后流动资产4300015000可供出售金融资产-S公司1000长期股权投资其他非流动资产40000资产合计8300016000负债总额43000-股本600010000资本公积5000500盈余公积64003500未分配利润226002000股东权益总额4000016000负债及股东权益合计83000160005假定不考虑相关税费及利润分配要求判断A公司重组后的资产是否构成业务并说明理由
某外商投资企业准备投资一生产线用于生产新产品该生产线的成本为110000元该企业可以对其折旧方法做出选择公司可以选用直线法年数总和法或双倍余额递减法税法规定使用年限5年残值为20000元所得税税率为40%公司预计该生产线尚有6年的使用年限6年后的净残值预计为0若该生产线投产后每年预计可以给企业带来10000件的新产品的销量该产品单位边际贡献为42元该企业变动成本均为付现成本固定付现成本为400000元预计新项目投资的目标资本结构为资产负债率为60%新筹集负债的税前资本成本为9.02%该公司过去没有投产过类似项目但新项目与一家上市公司的经营项目类似该上市公司的β为2其资产负债率为50%目前证券市场的无风险收益率为5%证券市场的平均收益率为10%要求根据所选用的折旧方法评价该项目是否可行
甲集团乙集团A公司和B公司有关资料如下1某上市公司A公司从事机械制造业务甲集团持有A公司40%股权乙集团持有房地产公司B公司100%股权甲集团将持有的A公司40%股权按3000万元的价格转让给乙集团甲乙集团之间无关联关系2A公司将除货币资金持有的S上市公司股权以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估值作价15000万元3A公司向乙集团发行股份购买乙集团所拥有的B公司100%股权发行股份总额为5000万股发行价格为10元/股购买资产按资产评估值作价50000万元交易完成后A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务A公司发行后总股本为15000万股乙集团持有A公司股份为9000万股占本次发行后公司总股本的60%成为A公司的控股股东4B公司合并日和A公司资产处置后简要资产负债表如下项目B公司A公司合并数据资产处置后向乙集团发行股份后流动资产4300015000可供出售金融资产-S公司1000长期股权投资其他非流动资产40000资产合计8300016000负债总额43000-股本600010000资本公积5000500盈余公积64003500未分配利润226002000股东权益总额4000016000负债及股东权益合计83000160005假定不考虑相关税费及利润分配要求计算合并日合并数据中股本的数量及金额
2010年3月甲公司以其持有的1万股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备并将换入办公设备作为固定资产核算甲公司所持有丙公司股票的成本为20万元累计确认公允价值变动收益为10万元在交换日的公允价值为32万元甲公司另向乙公司支付银行存款3.1万元乙公司用于交换的办公设备的账面余额为26万元未计提减值准备在交换日的公允价值为30万元乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制共同控制或重大影响拟随时处置丙公司股票以获取差价甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司和乙公司不存在任何关联方关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第16题至第17题甲公司换入办公设备的入账价值是万元
甲集团乙集团A公司和B公司有关资料如下1某上市公司A公司从事机械制造业务甲集团持有A公司40%股权乙集团持有房地产公司B公司100%股权甲集团将持有的A公司40%股权按3000万元的价格转让给乙集团甲乙集团之间无关联关系2A公司将除货币资金持有的S上市公司股权以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估值作价15000万元3A公司向乙集团发行股份购买乙集团所拥有的B公司100%股权发行股份总额为5000万股发行价格为10元/股购买资产按资产评估值作价50000万元交易完成后A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务A公司发行后总股本为15000万股乙集团持有A公司股份为9000万股占本次发行后公司总股本的60%成为A公司的控股股东4B公司合并日和A公司资产处置后简要资产负债表如下项目B公司A公司合并数据资产处置后向乙集团发行股份后流动资产4300015000可供出售金融资产-S公司1000长期股权投资其他非流动资产40000资产合计8300016000负债总额43000-股本600010000资本公积5000500盈余公积64003500未分配利润226002000股东权益总额4000016000负债及股东权益合计83000160005假定不考虑相关税费及利润分配要求填列合并日简要资产负债表中A公司向乙集团发行股份后的数据及合并数据
B公司是一家企业集团公司下设的子公司集团公司为了改善业绩评价方法决定从2009年开始使用经济增加值指标评价子公司业绩集团公司给B公司下达的2009年至2011年的目标经济增加值是每年10950万元B公司测算的未来3年主要财务数据如下表所示单位万元年份2005年2009年2010年2011年销售增长率20%10%8%主营业务收入730008760096360104068.8减:主营业务收入37250447004917053103.6主营业务利润35750429004719050965.2减营业和管理费用10950131001445015606财务费用3400410045004860利润总额21400257002824030499.2减所得税5350642570607624.8净利润16050192752118022874.4期末短期借款13000156001715818531期末长期借款44050528505810062748期末负债合计57050684507525881279期末股东权益56550678507463580606期末负债和股东权益113600136300149893161885该公司其他业务收入投资收益和营业外收支很少在预测时忽略不计所得税税率25%加权平均资本成本为10%要求计算该公司2009年至2011年的年度经济增加值
某公司现有资本1000万元该公司资产负债率50%目前的资本结构公司认为是理想的并将继续维持下去现有权益资本均为普通股每股面值1元负债平均利息率10%其他有关资料如下1当年实现的税后净利900万元2所得税税率25%3下年度计划投资2000万元要求按剩余股利政策确定该公司当年应否发放股利
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